【文章內(nèi)容簡介】 是否已完工。應督促開發(fā)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入，計算實際銷售毛利額與其預售收入毛利額之間的差額，計入當期應納稅所得額。嚴格從稅收角度規(guī)定開發(fā)產(chǎn)品的完工標準，以保證國家稅收不流失。（四）對完工開發(fā)項目銷售的監(jiān)控。開發(fā)企業(yè)完工后，稅收管理員應督促開發(fā)企業(yè)按月上報《產(chǎn)品銷售收入明細表》和稅務鑒定報告，將開發(fā)企業(yè)當期申報的銷售收入與房產(chǎn)部門網(wǎng)上公布的銷售信息相比對，看有無隱瞞銷售收入的情況。將從金融機構(gòu)取得的開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的付款信息，監(jiān)控開發(fā)企業(yè)收入情況，防止企業(yè)轉(zhuǎn)移銷售款項和推遲申報收入。（五）對完工開發(fā)項目成本的監(jiān)控。開發(fā)企業(yè)完工后，稅收管理員應督促開發(fā)企業(yè)上報《完工對象成本統(tǒng)計表》，審核企業(yè)是否在結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的同時，按規(guī)定結(jié)算開發(fā)項目的計稅成本，有無多列成本的情況，必要時應當核實其合法憑據(jù)的真實性。（六）對房地產(chǎn)開發(fā)項目定期巡查監(jiān)控。主管國稅機關(guān)應組織人員深入到開發(fā)工地和銷售地點了解工程進度和銷售情況，并結(jié)合《產(chǎn)品銷售收入明細表》進行核實，保證稅款的及時足額入庫。第三十條 主管國稅機關(guān)要把開發(fā)企業(yè)列入每年度匯算清繳申報審核的重點，審核人員應認真審核開發(fā)企業(yè)的申報資料，及時掌握企業(yè)征管情況。第三十一條 對開發(fā)企業(yè)和以銷售（包括代理銷售）開發(fā)產(chǎn)品為主的企業(yè)不得給予新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴格各項所得稅前扣除的審批和備案管理。第三十二條 各市州級國稅機關(guān)應于每年5月30日前向省局報送《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管情況統(tǒng)計表》（附件五）及房地產(chǎn)稅源管理工作總結(jié)報告。第九章 評估檢查第三十三條 主管國稅機關(guān)每年應根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務會計信息、納稅申報信息、行業(yè)平均指標和部門涉稅信息，對開發(fā)企業(yè)營業(yè)收入、成本費用和應納稅額進行全面評估分析。第三十四條 主管國稅機務應通過對典型企業(yè)的座談和調(diào)查，加強對開發(fā)行業(yè)評估指標的分析研究，不定期發(fā)布開發(fā)行業(yè)的納稅評估指標預警值（正常值、上限和下限），有效地指導納稅評估工作。第三十五條 對開發(fā)企業(yè)實施納稅評估的主要內(nèi)容：（一）審核開發(fā)企業(yè)未完工產(chǎn)品的預售收入是否申報準確。企業(yè)取得的預售收入是否按本辦法規(guī)定的預計毛利率計算當期毛利額，扣除相關(guān)的期間費用、營業(yè)稅金及附加后計入當期應納稅所得額，申報繳納了企業(yè)所得稅。通過對開發(fā)企業(yè)銷售中心記錄的預售金額與企業(yè)財務賬簿及納稅申報表所列數(shù)額進行比較，看有無賬實不符的情況。（二）審核開發(fā)企業(yè)的銷售收入是否申報準確。抽取部分購房客戶資料，開展外圍調(diào)查，通過電話聯(lián)系或走訪，檢查開發(fā)企業(yè)開具的發(fā)票（或收款收據(jù)）是否存大頭小尾或不入賬等問題。審核開發(fā)企業(yè)附屬設(shè)施的銷售情況，檢查企業(yè)有無附屬設(shè)施銷售收入不入帳的問題。將從地稅部門取得的開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅計稅銷售收入，與企業(yè)申報的企業(yè)所得稅收入進行比對，看是否一致。（三）審核開發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)成本是否真實、合理。審核建筑施工單位報送的工程預算書，查其申報的施工成本與預算書的差異情況，分析差異產(chǎn)生的主要原因；審核成本費用的相關(guān)合同與結(jié)算發(fā)票是否一致，與資金的流向是否一致，有無虛列成本費用的問題。審核開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品的成本計算是否正確，對共同成本以及因多個項目同時開發(fā)或先后滾動開發(fā)而不能分清負擔對象的間接成本，是否按照配比原則進行了分攤，特別是前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施費、土地征用及拆遷費、建筑安裝工程費、開發(fā)間接費用等費用，是否按規(guī)定計入了開發(fā)成本。審核當期申報扣除的已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，是否按當期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位開發(fā)成本計算確認。可售面積單位開發(fā)成本的計算是否準確，已實現(xiàn)銷售的可售面積是否真實。（四）審核開發(fā)企業(yè)稅前列支的各項費用是否真實、合理。審核有關(guān)費用如廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和借款利息等是否超過規(guī)定標準列支，是否將取得的預售收入也計入了廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費等三項費用的計算基數(shù)。審核是否將應計入開發(fā)成本的支出計入期間費本。（五）審核開發(fā)企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)交易。開發(fā)企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)方企業(yè)，購進材料或與建筑施工企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易是否按規(guī)定價格進行結(jié)算。審核開發(fā)企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款是否超過注冊資本的50%。第三十六條 稅收管理員在納稅評估中如發(fā)現(xiàn)納稅人存在重大疑點或存在關(guān)聯(lián)交易并轉(zhuǎn)移利潤情況的，應移交稽查部門或反避稅部門立案查處。第三十七條 主管國稅機關(guān)每年應對開發(fā)企業(yè)開展一次日常檢查，強化對開發(fā)企業(yè)的征管。第十章 法律責任第三十八條 納稅人違反本辦法規(guī)定的，主管國稅機關(guān)應按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關(guān)規(guī)定處理。第三十九條 各級國稅機關(guān)應按本辦法加強對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的日常監(jiān)控管理，對未按規(guī)定進行監(jiān)控管理，造成國家稅收流失的，按照《湖北省國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法過錯責任追究實施辦法》的規(guī)定進行處理。第十一章 附 則第四十條 本辦法未明確的有關(guān)應稅收入和稅前扣除的確定，應依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。第四十一條 本辦法自2006年1月1日起執(zhí)行，此前沒有明確規(guī)定且尚未進行處理的稅務事項，按本通知執(zhí)行。第四十二條 本辦法由湖北省國家稅務局負責解釋。第二篇：湖北省國家稅務局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法湖北省國家稅務局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）第一章 總則第一條 為規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]129號）、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合全省企業(yè)所得稅管理實際，制定本辦法。第二條 列入企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。第三條 稅收優(yōu)惠分為報批類和備案類。報批類稅收優(yōu)惠是指應由稅務機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目；備案類稅收優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的稅收優(yōu)惠項目和不需稅務機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。除國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。報批類稅收優(yōu)惠須經(jīng)有審批權(quán)的稅務機關(guān)審批后方可享受。列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應向稅務機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務機關(guān)登記備案后執(zhí)行；列入事后報送資料的稅收優(yōu)惠，納稅人可在預繳申報和申報時自行申報享受稅收優(yōu)惠，并且應在納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務機關(guān)審核后發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款。第四條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分開核算，獨立計算減免項目的收入、成本，合理分攤期間費用，計算減免所得額或減免所得稅額。不能分開核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關(guān)按合理方法核定。第二章 稅收優(yōu)惠審批管理第五條 納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠的，應在規(guī)定期限內(nèi)向所在地主管稅務機關(guān)提出申請，填報《稅收優(yōu)惠事項審批申請表》（見附件四），經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務機關(guān)審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務機關(guān)審批確認的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。第六條 納稅人享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行審批管理（一）《國務院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過渡項目；（二）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即財政部、國家稅務總局明確規(guī)定延長執(zhí)行期限的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；（三）民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策；（四）國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。第七條 審批受理納稅人應在終了后3個月之內(nèi)向主管稅務機關(guān)提出書面申請。受理稅務機關(guān)受理后，出具《稅收優(yōu)惠審批申請受理通知書》（見附件五），并在5個工作日內(nèi)進行審核，對申請資料不全或者不符合法定形式的，一次性告知納稅人需要補正的資料，并制作《稅務事項通知書》，與申請資料一并交還給納稅人。第八條 審批資料納稅人應將下列資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復印件的，納稅人應加蓋公章并標注“經(jīng)核對與原件一致”字樣，并交驗原件予以核對。（一）納稅人書面申請報告；（二）《稅收優(yōu)惠事項審批申請表》（見附件四）；（三）企業(yè)財務報表；（四）本辦法要求報送的其他具體資料（見附件一）； 第九條 符合性審核稅收優(yōu)惠審批是對納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠稅法定條件的相關(guān)性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。稅務機關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進行實地核實的，應當指派兩名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關(guān)可委托企業(yè)所在地縣區(qū)級稅務機關(guān)具體組織實施。第十條 審批期限有權(quán)審批的稅務機關(guān)應按規(guī)定的期限（縣區(qū)級20個工作日內(nèi)，地市級30個工作日、省級60個工作日內(nèi)）完成稅收優(yōu)惠審批工作，并做出準予或不予批準享受稅收優(yōu)惠的書面決定，主管稅務機關(guān)根據(jù)書面決定下達《稅務事項通知書》。對不予批準的減免稅決定，應說明理由，告知納稅人享有依法申請行政復議或提起行政訴訟的權(quán)利。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務機關(guān)負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由、時間等通過《稅務事項通知書》告知納稅人。稅收優(yōu)惠期限超過一個納稅的，可進行一次性確認，但每年須對相關(guān)稅收優(yōu)惠條件進行審核，對情況變化導致不符合稅收優(yōu)惠條件的，應停止享受稅收優(yōu)惠政策。第十一條 審批權(quán)限按照審批類優(yōu)惠規(guī)定的權(quán)限審批（見附件一）。第三章 稅收優(yōu)惠事先備案管理第十二條 納稅人享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目實行備案管理：（一）預繳申報前備案事項：符合條件的非營利組織的收入；經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)；清潔發(fā)展機制項目；經(jīng)認定的動漫企業(yè)；固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊；規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)（或集成電路設(shè)計企業(yè)）；(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)；8；外購軟件縮短折舊或攤銷年限；對證券投資基金從證券市場中取得的收入；1證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入；1其他須事先備案的事項。（二）預繳申報前備案并于終了后補充備案的事項：從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)；經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)；企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入；新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)；從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；符合條件的小型微利企業(yè)；其他須事先備案的事項。（三）終了備案事項：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額；金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入和保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入；其他須事先備案的事項。第十三條 備案管理的程序和要求（一）備案受理納稅人應按照下列規(guī)定時間向所在地主管稅務機關(guān)提出申請，填報《稅收優(yōu)惠事項備案登記表》（見附件四）并附報相關(guān)資料。受理稅務機關(guān)對納稅人的申請資料進行核對，對備案資料齊全的，予以受理并出具《稅收優(yōu)惠備案登記受理通知書》（見附件五）。經(jīng)有權(quán)稅務機關(guān)登記備案后，納稅人方可在預繳申報或申報時享受稅收優(yōu)惠。對需要事先向稅務機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。對優(yōu)惠期限超過一年的事先備案類項目，實行逐年備案。對于第十二條（一）、（二）所列項目，如果納稅人未在預繳申報前進行備案的，可選擇在終了后一次性備案。選擇年終一次性備案的，不得在預繳申報時享受稅收優(yōu)惠。預繳申報前備案事項。納稅人應于當首次申請享受稅收優(yōu)惠的預繳申報前15日內(nèi)向稅務機關(guān)提請備案提請備案。實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的，從該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)提請備案；確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)提請備案。預繳申報前備案，并于申報前補充備案的事項。納稅人應于當首次申請享受稅收優(yōu)惠的預繳申報前15日內(nèi)向稅務機關(guān)提請備案提請備案。并應于終了后四個月之內(nèi)向稅務機關(guān)提請補充備案。終了備案的事項。納稅人應于終了后四個月之內(nèi)向稅務機關(guān)提請備案。（二）備案資料納稅人應將下列報送備案所需資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復印件的，納稅人應加蓋公章并標注“經(jīng)核對與原件一致”字樣，并交驗原件予以核對?！抖愂諆?yōu)惠事項備案登記表》（見附件四）；企業(yè)財務報表；本辦法要求報送的其他具體資料（見附件附件二）；（三）備案權(quán)限由地、市級稅務機關(guān)確定備案權(quán)限。（四）符合性審核有備案權(quán)限的稅務機關(guān)收到納稅人備案資料后，對納稅人提供資料的完整性及稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進行審核。符合性審核不改變納稅人真實申報責任。審核的內(nèi)容主要包括：備案資料是否齊全、資質(zhì)證書是否有效、優(yōu)惠條件是否相符、適用政策是否準確等，必要時可實地調(diào)查。對資料不全或不符合法定形式需補充報送資料的，由受理備案的稅務機關(guān)一次性告知納稅人需要補正的資料，并制作《稅務事項通知書》，與備案資料一并交還納稅人。（五）登記備案對屬于主管稅務機關(guān)備案的事項，主管稅務機關(guān)應在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并制作《稅務事項通知書》送達納稅人執(zhí)行。對經(jīng)審核不符合優(yōu)惠條件的，不予備案，并制作《稅務事項通知書》通知納稅人不予備案的理由。對屬于需上報備案的事項，主管稅務機關(guān)應在接到上級稅務機關(guān)備案批復文書的3日內(nèi)制作《稅務事項通知書》送達納稅人執(zhí)行。