【文章內(nèi)容簡介】 經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)；企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入；新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)；從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；符合條件的小型微利企業(yè)；其他須事先備案的事項。（三）終了備案事項：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入和保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入；其他須事先備案的事項。第十三條 備案管理的程序和要求（一）備案受理納稅人應(yīng)按照下列規(guī)定時間向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，填報《稅收優(yōu)惠事項備案登記表》（見附件四）并附報相關(guān)資料。受理稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的申請資料進(jìn)行核對，對備案資料齊全的，予以受理并出具《稅收優(yōu)惠備案登記受理通知書》（見附件五）。經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，納稅人方可在預(yù)繳申報或申報時享受稅收優(yōu)惠。對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。對優(yōu)惠期限超過一年的事先備案類項目，實行逐年備案。對于第十二條（一）、（二）所列項目，如果納稅人未在預(yù)繳申報前進(jìn)行備案的，可選擇在終了后一次性備案。選擇年終一次性備案的，不得在預(yù)繳申報時享受稅收優(yōu)惠。預(yù)繳申報前備案事項。納稅人應(yīng)于當(dāng)首次申請享受稅收優(yōu)惠的預(yù)繳申報前15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案提請備案。實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的，從該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案；確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案。預(yù)繳申報前備案，并于申報前補(bǔ)充備案的事項。納稅人應(yīng)于當(dāng)首次申請享受稅收優(yōu)惠的預(yù)繳申報前15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案提請備案。并應(yīng)于終了后四個月之內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請補(bǔ)充備案。終了備案的事項。納稅人應(yīng)于終了后四個月之內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案。（二）備案資料納稅人應(yīng)將下列報送備案所需資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并標(biāo)注“經(jīng)核對與原件一致”字樣，并交驗原件予以核對。《稅收優(yōu)惠事項備案登記表》（見附件四）；企業(yè)財務(wù)報表；本辦法要求報送的其他具體資料（見附件附件二）；（三）備案權(quán)限由地、市級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定備案權(quán)限。（四）符合性審核有備案權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人備案資料后，對納稅人提供資料的完整性及稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核。符合性審核不改變納稅人真實申報責(zé)任。審核的內(nèi)容主要包括：備案資料是否齊全、資質(zhì)證書是否有效、優(yōu)惠條件是否相符、適用政策是否準(zhǔn)確等，必要時可實地調(diào)查。對資料不全或不符合法定形式需補(bǔ)充報送資料的，由受理備案的稅務(wù)機(jī)關(guān)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的資料，并制作《稅務(wù)事項通知書》，與備案資料一并交還納稅人。（五）登記備案對屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的事項，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并制作《稅務(wù)事項通知書》送達(dá)納稅人執(zhí)行。對經(jīng)審核不符合優(yōu)惠條件的，不予備案，并制作《稅務(wù)事項通知書》通知納稅人不予備案的理由。對屬于需上報備案的事項，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到上級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案批復(fù)文書的3日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》送達(dá)納稅人執(zhí)行。（六）享受優(yōu)惠納稅人在預(yù)繳申報時或納稅申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交載有準(zhǔn)予備案稅收優(yōu)惠事項的《稅務(wù)事項通知書》申報享受稅收優(yōu)惠。對于第十二條（一）、（二）所列項目，納稅人選擇在終了后一次性備案的，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，可在納稅申報時享受稅收優(yōu)惠，但在預(yù)繳申報時不得享受稅收優(yōu)惠。第四章 稅收優(yōu)惠事后報送相關(guān)資料管理第十四條 事后報送相關(guān)資料的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）投資者從證券投資基金分配中取得的收入；（四）其他需事后報送相關(guān)資料的減免稅優(yōu)惠。第十五條 事后報送相關(guān)資料的程序和要求（一）提交資料屬于事后報送相關(guān)資料稅收優(yōu)惠項目的，納稅人應(yīng)在報送納稅申報表時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附報下列資料。附報資料應(yīng)按順序編號并裝訂，凡附報資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并標(biāo)注“經(jīng)核對與原件一致”字樣，并交驗原件予以核對。《稅收優(yōu)惠事項附報資料報告表》（見附件六）；本辦法要求報送的其他具體資料（見附件三）；（二）資料受理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人附報資料齊全、符合法定形式的予以受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人納稅申報紙質(zhì)資料時，應(yīng)對稅收優(yōu)惠事項進(jìn)行審核，對企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第4行等相關(guān)欄次填列數(shù)據(jù)，涉及本辦法第十四條所列項目的，應(yīng)要求納稅人附報規(guī)定的資料。對相關(guān)欄次填列了數(shù)據(jù)但未附報資料的，應(yīng)及時告知納稅人在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)正。（三）享受優(yōu)惠對于屬于事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠項目，納稅人可在預(yù)繳申報和申報時自行申報享受稅收優(yōu)惠。（四）跟蹤管理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人附報資料后，應(yīng)在當(dāng)年8月底前對納稅人提供資料的完整性及稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核。審核不改變納稅人真實申報責(zé)任。審核的內(nèi)容主要包括：相關(guān)資料是否有效、優(yōu)惠條件是否相符、適用政策是否準(zhǔn)確等，必要時可實地調(diào)查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。第五章 稅收優(yōu)惠監(jiān)督管理第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理，及時建立、維護(hù)稅收優(yōu)惠管理臺賬（見附件七），建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。對于納稅人年減免收入、加計扣除、減免所得額超過2000萬元以上或減免稅額超過500萬元以上的稅收優(yōu)惠事項，地、市級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年7月15日前將管理臺帳匯總向省局報備。第十七條 匯算清繳結(jié)束后，地、市級稅務(wù)機(jī)關(guān)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合自身實際或者按照省局的統(tǒng)一布置，對于不同行業(yè)、規(guī)模、類型的納稅人，開展稅收優(yōu)惠事項的納稅評估、稅務(wù)稽查或其他專項檢查，加強(qiáng)對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況的監(jiān)督管理。主要內(nèi)容包括：（一）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件、是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠；（二）納稅人享受減免企業(yè)所得稅的條件發(fā)生變化時,是否及時將變化情況報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，并根據(jù)規(guī)定對適用優(yōu)惠進(jìn)行了調(diào)整；（三）稅收優(yōu)惠期限到期后是否恢復(fù)納稅；（四）正在享受稅收優(yōu)惠的納稅人是否進(jìn)行納稅申報；（五）納稅人是否存在其他不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的情況。第十八條 匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠事項的統(tǒng)計和分析。地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年的匯算清繳總結(jié)報告中以專門篇幅報告以下內(nèi)容：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況和存在的問題；減免稅管理經(jīng)驗以及建議。第六章 法律責(zé)任第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對經(jīng)檢查不符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人應(yīng)及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。第二十條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，以及未按規(guī)定備案而自行享受稅收優(yōu)惠的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤或納稅人采取欺騙手段騙取認(rèn)定的，應(yīng)及時報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)，提請認(rèn)定部門糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以處理。第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時辦理納稅人申請的稅收優(yōu)惠事項。非因客觀原因未能及時辦理或?qū)徟e誤的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。第七章 附則第二十三條 凡規(guī)定應(yīng)由省級以下（不含省級）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、備案的，由各地、市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、備案或確定審批、備案權(quán)限。各市州、省直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施方案，對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項目，根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則，適當(dāng)劃分審批、備案權(quán)限，并對納稅人報送的資料和審批、備案程序進(jìn)行進(jìn)一步補(bǔ)充、細(xì)化。第二十四條 本辦法自頒布之日起實施。在本辦法頒布實施前已受理但尚未審批或備案登記的稅收優(yōu)惠事項，按本辦法執(zhí)行。國家稅務(wù)總局、省國家稅務(wù)局如頒布新的規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。第二十五條 本辦法由湖北省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。附件一：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批事項 附件二：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事先備案事項附件三：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后報送相關(guān)資料事項 附件四：稅收優(yōu)惠事項（審批申請/備案登記）表 附件五：稅收優(yōu)惠（申請/備案）受理通知書 附件六：稅收優(yōu)惠事項附報資料報告表 附件七：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理臺帳第五篇：湖北省國家稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理辦法湖北省國家稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理辦法（試行）第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕31號）等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營特點，制定本辦法。第二條 本辦法適用于由全省各級國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以及從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的其他內(nèi)資企業(yè)（以下簡稱開發(fā)企業(yè)）。第三條 凡具備納稅人資格的開發(fā)企業(yè)（包括總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)和開發(fā)項目，下同），由開發(fā)經(jīng)營所在地主管國稅機(jī)關(guān)征收企業(yè)所得稅。第四條 開發(fā)項目指根據(jù)國有土地使用權(quán)證上所載土地范圍所進(jìn)行的開發(fā)，無論是否分期開發(fā)，均以國有土地使用權(quán)證所載土地范圍為一個項目。開發(fā)產(chǎn)品指開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等。成本對象指每棟獨立建筑物，以建筑工程施工許可證或預(yù)（銷）售許可證上載明的單棟建筑為一個成本對象。第二章 登記管理 第五條 開發(fā)企業(yè)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照起30日內(nèi)，向所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。開發(fā)企業(yè)進(jìn)行異地開發(fā)，自取得第一份國有土地使用權(quán)證起30日內(nèi)，向所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。第六條 開發(fā)企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行會計核算。開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自辦理稅務(wù)登記事項之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管國稅機(jī)關(guān)備案。第三章 征收方式第七條 對開發(fā)企業(yè)原則上采取查帳征收的方式征收企業(yè)所得稅，但不得事前核定其應(yīng)納稅額。第八條 開發(fā)企業(yè)出現(xiàn)下列情形之一的，主管國稅機(jī)關(guān)可對其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定應(yīng)納稅額方式進(jìn)行征收、管理并逐步規(guī)范，同時應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，但不得事先規(guī)定開發(fā)企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收。（一）法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。（二）法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。（三）擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的。（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不齊，難以查賬的。（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。第九條 開發(fā)企業(yè)出現(xiàn)第八條所列情形之一的，主管國稅機(jī)關(guān)可有權(quán)采用下列方法順序核定其應(yīng)納稅額，應(yīng)稅所得率一律為20％：（一）在開發(fā)企業(yè)只能準(zhǔn)確核算收入總額，不能準(zhǔn)確核算成本費用支出或只能準(zhǔn)確核算成本費用支出，不能準(zhǔn)確核算收入總額時，主管國稅機(jī)關(guān)按應(yīng)稅所得率計算核定應(yīng)納稅額。（二）在收入總額和成本費用支出均不能正確核算，難以查實時，主管國稅機(jī)關(guān)可以按房地局測繪大隊的測量（丈量）報告中所載總建筑面積乘以房產(chǎn)部門公布的開發(fā)項目成交均價或經(jīng)營規(guī)模相近開發(fā)項目的成交均價計算收入總額，并按應(yīng)稅所得率計算核定應(yīng)納稅額。經(jīng)營規(guī)模相近的開發(fā)項目是指在地段（土地等級）、面積（建筑面積）、層高（低層、多層、中高層和高層）、用途（住宅、商業(yè)用房、辦公用房和工業(yè)用房）、結(jié)構(gòu)（磚木、磚混、鋼砼、全鋼和其他結(jié)構(gòu)）和品質(zhì)（建筑用材）等方面相近的開發(fā)項目。（三）按其他合理方法核定。第四章 申報與繳納第十條 開發(fā)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月預(yù)繳。月度終了后十五日內(nèi)申報預(yù)繳；終了后四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。第十一條 開發(fā)企業(yè)在依法進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表、財務(wù)會計報表以及國稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料，主要包括：（一）下列資料在取得后，復(fù)印件隨當(dāng)月申報表一同報送：國有土地使用權(quán)證及出讓合同，《國有土地使用權(quán)成交確認(rèn)書》；建筑用地規(guī)劃許可證；建設(shè)工程規(guī)劃許可證，規(guī)劃用地紅線圖（規(guī)劃局出具）及建設(shè)規(guī)劃總平面圖、建筑紅線定位圖；合作建房的合同協(xié)議；土地使用權(quán)投資合同協(xié)議；項目設(shè)計單位的工程設(shè)計概算；代建工程的合同協(xié)議；開發(fā)資金的借款合同協(xié)議；建筑工程施工許可證、建筑工程施工合同、分項目施工預(yù)算書、開發(fā)項目工程總預(yù)算；預(yù)（銷）售許可證、預(yù)售商品房標(biāo)準(zhǔn)層平面圖；1建筑規(guī)劃合格證；1測量（丈量）報告；1建筑工程竣工驗收備案證、權(quán)屬證明書；1當(dāng)月每個完工對象《完工對象成本統(tǒng)計表》（附件一）。（二）每月隨同申報表一同報送的資料包括： １、產(chǎn)品銷售明細(xì)表（附件二）；銷售價格變動情況，包括銷售價格具體變動情況，及銷售價格執(zhí)行時間。（三）申報時應(yīng)附報其他資料：１、開發(fā)企業(yè)須出具有關(guān)機(jī)構(gòu)對本完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的稅務(wù)鑒定報告以及審計部門出具的已完工開發(fā)項目工程決算報告。稅務(wù)鑒定報告的基本內(nèi)容包括：開發(fā)項目的地理位置及概況、占地面積、開發(fā)用途、初始開發(fā)時間、完工時間、可售面積及