【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2011年12月12日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得成本為400萬元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用5年計(jì)提折舊，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。（4）2012年購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本500萬元，2012年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為650萬元。要求：計(jì)算2012年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；4．甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6 000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：(1)2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。(2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。(3)2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2 600萬元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。(4)2012年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬元，2012年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：(1)假定預(yù)計(jì)未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。(2)甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：(1)確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、債在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額；(2)計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用；(3)編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)，所得稅稅率25%，2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債余額均為0，每年稅前會(huì)計(jì)利潤均為2000萬元。2011年、2012年發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）每年計(jì)入投資收益的國債利息收入50萬元；（2）2011年5月份發(fā)生違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款20萬元；（3）2011年1月開始計(jì)提折舊的某生產(chǎn)設(shè)備，買價(jià)100萬元，增值稅稅額為17萬，無其他相關(guān)稅費(fèi)發(fā)生。甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值。稅法允許加速折舊，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值和會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（4）2011年7月從二級(jí)市場(chǎng)上購入某股票作為交易性金融金額資產(chǎn)核算。年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值200萬元，包括成本180萬元和公允價(jià)值變動(dòng)20萬元，2012年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值220萬元，包括成本180萬元和公允價(jià)值變動(dòng)40萬元；（5）2011年年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為0，2011年末存貨賬面價(jià)值1000萬元，可變現(xiàn)凈值900萬元，2012年末存貨賬面價(jià)值1000萬元，可變現(xiàn)凈值800萬元。（6）本期沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：計(jì)算2011年和2012年遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的發(fā)生額，并作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）第四篇：企業(yè)所得稅習(xí)題一、單選，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（A）。生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的（B）為成本。、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的（C）加計(jì)扣除。%%%%，減按（D）的稅率征收企業(yè)所得稅。%%%%，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為（B）。，以足額計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的改建支出（D）。，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的（D）加計(jì)扣除。%%%%，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以（D）為成本。,最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的（A）。%%%%、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以（A）為納稅地點(diǎn)。二、多選，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（AD）。答案解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（ACD）。答案解析：非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額（BCD）。，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有（ACD）。（ABCD）。（ABD）。（ABD）。（AD）。，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除（ACD）。，在（BC），準(zhǔn)予扣除。，減除（ABCD）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。A．不征稅收入B．免稅收入C．各項(xiàng)扣除D．允許彌補(bǔ)的以前虧損，企業(yè)收入總額中的下列收入為不征稅收入（AC）。A．財(cái)政撥款B．利息收入C．依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金D．接受捐贈(zèng)收入，可以在（ABD）中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。A．先進(jìn)先出法B．加權(quán)平均法C．后進(jìn)先出法D．個(gè)別計(jì)價(jià)法，下列支出不得扣除（ABCD）。A．向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B．企業(yè)所得稅稅款C．稅收滯納金D．贊助支出，是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括（ABCD）。A．銷售貨物收入B．提供勞務(wù)收入C．轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D．租金收入三、判斷題，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除。（√）、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的收入全額繳納企業(yè)所得稅。（）并不一定是收入全額，如轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（√）、報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。（√），投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。（）、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（√）、毀損、報(bào)廢等所相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣除。（√），由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，一經(jīng)選擇，需要改變的要在納稅前報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（）一經(jīng)選擇，不得改變。，應(yīng)以重置成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。（），已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以無限期地用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。()，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的虧損。（）四、計(jì)算題，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2008有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售采取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取