【文章內(nèi)容簡介】 主表結(jié)構(gòu)” 主表分為利潤總額計算、應(yīng)納稅所得額計算、應(yīng)納稅額計算、附列資料四大部分?！?主表是在企業(yè)會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整后計算出”納稅調(diào)整后所得“、”應(yīng)納稅所得額“后，據(jù)此計算企業(yè)應(yīng)納所得稅。營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費用：核算４稅房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應(yīng)納稅所得額計算 “ 利潤總額” 加：納稅調(diào)整增加額“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）“ 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）” 加：境外所得彌補境內(nèi)虧損（包括當(dāng)年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得” 減：彌補以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%?！?第34行 ”本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業(yè)“ 填報匯算清繳實際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅。”（2）匯總納稅總機構(gòu)“ 填報總機構(gòu)及其所屬分支機構(gòu)實際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并繳納集團企業(yè)“ 填報集團企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并納稅成員企業(yè)“ 填報按照稅收規(guī)定的預(yù)繳比例實際就地預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！?第40行“本年應(yīng)補（退）的所得稅額（3334）” “（1）獨立納稅企業(yè)” 第40行=第33行第34行?！埃?）匯總納稅總機構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行第34行?！保?）合并繳納集團企業(yè) “ 第40行=第33行第34行?！保?）合并納稅成員企業(yè)“ 第40行=第33行第38行第34行” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分：附列資料 本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填39行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：“（1）收入類調(diào)整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項目：9項（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項目：17項（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報； 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位： 自行計算填報。“ 第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。“ 第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！?第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本?！?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?特殊情況可以全額扣除?！?第29行“利息支出” ：“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務(wù)費用的利息支出的金額；” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。“ 如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。國稅發(fā)[2009]88號文廢止更新內(nèi)容：國家稅務(wù)總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：：實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ：88號文：自行申報（6種情形）與稅務(wù)機關(guān)審批 25號公告：自行申報扣除（稅務(wù)機關(guān)不再審批），減少了稅會之間的差異 88號文：終了45天內(nèi)（2月15日前）25號公告：終了5個月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步） 88號文：當(dāng)年25號公告：不超過5個第四篇：2011企業(yè)所得稅匯算清繳工作布置2011查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作布置結(jié)合本所實際情況，現(xiàn)對2011本所企業(yè)所得稅匯算清繳工作具體布置如下：一、匯算清繳對象依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定，凡在2011內(nèi)本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2011中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。二、匯算清繳時間納稅人在2012年4月31日之前向主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱“各單位”）辦理2011企業(yè)所得稅納稅申報，次月5月31日之前結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。三、匯算清繳程序（一）準(zhǔn)備階段。納稅人在辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，對按企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定，納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核或事先備案、事先申報的事項，應(yīng)在匯算清繳前按有關(guān)程序、報送材料等規(guī)定及時辦理。提醒：凡是企業(yè)2011享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策的，需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批或備案同意，若尚未辦理相關(guān)所得稅減免稅手續(xù)的，應(yīng)在匯算清繳前辦理好相關(guān)所得稅審批或備案減免稅手續(xù)；凡是企業(yè)有資產(chǎn)損失稅前扣除事項的，根據(jù)國際稅務(wù)總局2011年第25號公告及滬國稅所?2011?101號文，應(yīng)在匯算清繳前辦理好相關(guān)事先申報（分清單申報和專項申報）手續(xù)。納稅人可從上海稅務(wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：）“辦稅服務(wù)下載中心”欄目內(nèi)下載《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，如實填報《企業(yè)所得稅納稅申報表》和《居民納稅人財務(wù)會計報告》，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。納稅人可以從上海稅務(wù)網(wǎng)站《企業(yè)所得稅匯算清繳專欄》獲得相關(guān)稅收政策、業(yè)務(wù)流程、納稅申報表講解等相關(guān)信息；還可以自行下載《企業(yè)所得稅納稅申報表》電子版本，按需填報。根據(jù)所得稅法第四十三條第一款的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。根據(jù)國稅發(fā)[2009]2號文——《特別納稅調(diào)整實施辦法[試行]》第二章第十一條的規(guī)定，下列企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)附送一式兩份關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表并附送電子文檔（2011的電子版請從網(wǎng)站下載中心里下載）。：1）．實行查賬征收的居民企業(yè)（包括內(nèi)、外資企業(yè)）；2）．在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)（如外國銀行分行、各類咨詢服務(wù)性代表處等）。（二）申報階段。納稅人完成《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》和《2011關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告客戶端》（如有研發(fā)費加計扣 2 除的企業(yè)還需填寫《上海市企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除客戶端》）的數(shù)據(jù)輸入并確認(rèn)無誤后，通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax＠SH）上傳數(shù)據(jù)，自行完成企業(yè)所得稅納稅申報。提醒：今年參加匯算清繳的本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人也可以網(wǎng)上申報了。網(wǎng)上申報不成功的納稅人、需要修改原網(wǎng)上申報數(shù)據(jù)的納稅人，應(yīng)持《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》和相關(guān)納稅申報資料到主管稅務(wù)機關(guān)，辦理企業(yè)所得稅納稅申報。納稅人應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送下列紙質(zhì)納稅申報資料：提醒：為及時完成企業(yè)所得稅納稅申報，建議納稅人盡可能在4月15日前完成網(wǎng)上申報或上門申報同時報送以下紙質(zhì)納稅申報資料給管理員。（1）《企業(yè)所得稅納稅申報表》（一本：一式二份，每一頁必須根據(jù)要求簽字蓋章）。對于當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的（即，企業(yè)所得稅納稅申報表［A類］主表第23行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)），應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明。提醒：業(yè)經(jīng)中介機構(gòu)審計的審計報告（披露虧損情況）（2）財務(wù)會計報告（非12月份的月度報表）。經(jīng)中介機構(gòu)審計的，還需提供相應(yīng)的審計報告。（3）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。3（4）發(fā)生的涉稅事項屬于事先備案類的，應(yīng)附送事先備案涉稅事項結(jié)果通知書；屬于事后報送資料類的，應(yīng)附送相關(guān)資料。提醒：對“屬于事后報送資料類的應(yīng)附送相關(guān)資料”做如下說明，例舉：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)人員支付的工資加計扣除企業(yè)國債利息收入免稅證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅等涉稅事項是屬于事后報送資料類的。（5）對于跨地區(qū)經(jīng)營的總機構(gòu)，應(yīng)附送跨地區(qū)設(shè)立的分支機構(gòu)資產(chǎn)情況、經(jīng)營情況、預(yù)繳稅款情