【正文】 規(guī)，不合規(guī)的及時(shí)補(bǔ)蓋。所得稅新政策主要變化點(diǎn)國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除辦法由原自行計(jì)算扣除和經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批扣除兩類改為現(xiàn)行的“清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)”扣除，以“專項(xiàng)申報(bào)”取代“審批”。企業(yè)應(yīng)確保銀行納稅帳戶上的稅款資金。（三）結(jié)清稅款階段。（3）對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，還應(yīng)分別填報(bào)《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》中的《高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表》、《高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)比例計(jì)算表》、《高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》、《軟件企業(yè)年檢有關(guān)指標(biāo)情況表》、《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當(dāng)年收入總額比例情況表》?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。提醒：詳見(jiàn)《受理清單》。將報(bào)告表封面填報(bào)好蓋好公章并填報(bào)表一（關(guān)聯(lián)關(guān)系表，必填），對(duì)于無(wú)關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，附表中涉及到非關(guān)聯(lián)交易的信息也必須填寫，沒(méi)有數(shù)據(jù)的表需填“本頁(yè)無(wú)此內(nèi)容”并由經(jīng)辦人和法人代表簽字蓋章。提醒：對(duì)“屬于事后報(bào)送資料類的應(yīng)附送相關(guān)資料”做如下說(shuō)明，例舉：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅企業(yè)安置殘疾人及國(guó)家鼓勵(lì)安置其他就業(yè)人員支付的工資加計(jì)扣除企業(yè)國(guó)債利息收入免稅證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入減免稅證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅等涉稅事項(xiàng)是屬于事后報(bào)送資料類的。提醒：業(yè)經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告（披露虧損情況）（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（非12月份的月度報(bào)表）。網(wǎng)上申報(bào)不成功的納稅人、需要修改原網(wǎng)上申報(bào)數(shù)據(jù)的納稅人，應(yīng)持《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》和相關(guān)納稅申報(bào)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。：1）．實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)（包括內(nèi)、外資企業(yè)）；2）．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)（如外國(guó)銀行分行、各類咨詢服務(wù)性代表處等）。納稅人可從上海稅務(wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：）“辦稅服務(wù)下載中心”欄目?jī)?nèi)下載《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，如實(shí)填報(bào)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和《居民納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。二、匯算清繳時(shí)間納稅人在2012年4月31日之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱“各單位”）辦理2011企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，次月5月31日之前結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。“ 特殊情況可以全額扣除?！?第9行”一般重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本?！?一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報(bào)； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報(bào)； 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位： 自行計(jì)算填報(bào)?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè) “ 第40行=第33行第34行?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè)“ 填報(bào)集團(tuán)企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實(shí)際預(yù)繳入庫(kù)的企業(yè)所得稅?！?主表是在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整后計(jì)算出”納稅調(diào)整后所得“、”應(yīng)納稅所得額“后，據(jù)此計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅。第二，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切，應(yīng)注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。若分配利潤(rùn)比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報(bào)批事項(xiàng)（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項(xiàng)目分為報(bào)批類和備案類。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)依法辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。（三）實(shí)務(wù)中要注意的幾個(gè)問(wèn)題 1．無(wú)條件申報(bào)：無(wú)論盈虧均要申報(bào)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十九條規(guī)定：“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料?！?企業(yè)在一個(gè)納稅中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅。（二）需掌握的要點(diǎn)：凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對(duì)比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》四、注意事項(xiàng)填報(bào)時(shí)，請(qǐng)仔細(xì)閱讀主表及附表的填表說(shuō)明；檢查納稅申報(bào)表的基本信息以及申報(bào)數(shù)據(jù)是否填寫完整；稽查納稅申報(bào)表及附表與會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)是否一致，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否正確(尤其是會(huì)計(jì)利潤(rùn)是否與主表13行次利潤(rùn)總額是否一致)；檢查有關(guān)稅前列支項(xiàng)目是否按標(biāo)準(zhǔn)和范圍扣除；檢查彌補(bǔ)虧損是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定填報(bào)；檢查稅前扣除、稅收優(yōu)惠是否已報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、備案等；納稅人在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可在自行重新申報(bào)。報(bào)送資料具體如下：《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》； 2010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，須提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告）；總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)情況、分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除批復(fù)文件、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件，跨地區(qū)發(fā)生勞務(wù)的本市建筑安裝企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件、外出經(jīng)營(yíng)證明等相關(guān)資料；事先備案涉稅事項(xiàng)的結(jié)果通知書，事后備案需要報(bào)送的相關(guān)資料；當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過(guò)500萬(wàn)元（含）的，應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；委托中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同。統(tǒng)一所得稅匯算清繳工作的有關(guān)政策和規(guī)定，加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，保證稅收法規(guī)的唯一性和嚴(yán)肅性，對(duì)同類別、同行業(yè)的納稅人在匯算清繳工作更要互通有無(wú)，查漏補(bǔ)缺，信息共享，保持一致。本人認(rèn)為在現(xiàn)階段中小企業(yè)較多，專業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏，建帳建證能力和水平普遍不高的情況下，可以適當(dāng)擴(kuò)大實(shí)行核定征收的面，促使這部分企業(yè)盡快完善帳證，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算。每年的年度所得稅申報(bào)后，國(guó)稅部門應(yīng)及時(shí)對(duì)匯算清繳工作人員和企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，學(xué)習(xí)最新企業(yè)所得稅的有關(guān)政策法規(guī)和規(guī)定。納稅人可以自愿、自主選擇中介機(jī)構(gòu)來(lái)審核自己的所得稅納稅調(diào)整，申報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性方面的內(nèi)容，要求中介機(jī)構(gòu)提供業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)策劃等，但不能以中介機(jī)構(gòu)的工作來(lái)取代稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職能和職責(zé)。許多納稅人對(duì)種重復(fù)的做法和匯算清繳的不確定性表示不理解，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作感到無(wú)所適從，造成一定的不良影響，削弱了稅收管理的權(quán)威性。(二)現(xiàn)行所得稅匯算清繳的方式方法下，稅務(wù)師事務(wù)所在這項(xiàng)工作的身份和角色的錯(cuò)位問(wèn)題。機(jī)構(gòu)分設(shè)后至2002年前，國(guó)稅部門企業(yè)所得稅的管理工作量大大減少，這部分業(yè)務(wù)被逐漸忽視。稅務(wù)管理人員對(duì)上報(bào)資料的完整性，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。第一篇：對(duì)做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作的幾點(diǎn)看法對(duì)做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作的幾點(diǎn)看法趙 冠 敏2002年1月1日起，國(guó)家改變企業(yè)所得稅收入分享體制后，國(guó)稅部門的企業(yè)所得稅征管戶數(shù)(特別是新設(shè)立的中小型企業(yè)所得稅納稅人)迅速增加，企業(yè)所得稅成為稅收管理工作的又一個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)，而在目前的征管模式下，一年一度的所得稅匯算清繳工作是管理的關(guān)鍵。由于許多企業(yè)都是新成立的中小企業(yè)，自行申報(bào)的能力不強(qiáng)，因此就由事務(wù)所組織人員集中一定的時(shí)間，對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)情況進(jìn)行審核，同時(shí)填制《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)暨匯算清繳表》，確定應(yīng)補(bǔ)退的所得稅額并代理申報(bào)。在國(guó)地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)前，企業(yè)所得稅的匯算清繳工作是稅收管理工作中的一項(xiàng)重點(diǎn)工作：為此要專門組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，抽調(diào)業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的稅務(wù)工作人員組成匯算清繳工作小組，逐個(gè)企業(yè)進(jìn)行，同時(shí)結(jié)合進(jìn)行稅收檢查，對(duì)該企業(yè)一年來(lái)的各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行一次全面的核查和總結(jié)。匯算清繳工作本來(lái)可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行一次全面的了解，現(xiàn)行程序下只能就企業(yè)的申報(bào)資料進(jìn)行審核，無(wú)法及時(shí)、深入地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，使匯算清繳工作程序化，形式化和表面化，造成稅收管理的缺失和缺位。而稅務(wù)機(jī)關(guān)專門組織納稅評(píng)估時(shí)，又重新對(duì)匯算清繳后的應(yīng)補(bǔ)退稅額進(jìn)行核實(shí)，從今年我市結(jié)束的598戶內(nèi)資企業(yè)所得稅評(píng)估情況來(lái)看，有問(wèn)題的267戶，移送稽查的28戶，補(bǔ)交稅款115．19萬(wàn)元，調(diào)整應(yīng)納稅所得額695．82萬(wàn)元。二、對(duì)做好企業(yè)匯算清繳工作的幾點(diǎn)建議(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)匯算清繳工作的領(lǐng)導(dǎo)，高度重視，精心組織。(二)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和解釋工作。年度匯算清繳結(jié)束后，要對(duì)納稅人的征收方式進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，對(duì)一些經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，辦稅能力低，不符合建帳建證條件的要依法實(shí)行核定征收，加強(qiáng)管理。充分利用和擴(kuò)展現(xiàn)有國(guó)、地稅聯(lián)系制度，共同協(xié)商，減少分歧。二、報(bào)送資料及申報(bào)期限2011年4月30日前完成自行網(wǎng)上申報(bào)和紙質(zhì)資料的上報(bào)。對(duì)未能按時(shí)完成申報(bào)的納稅人，將根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（新征管法）》進(jìn)行處理。 2007年 第二章《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號(hào)所得稅）背景：2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù) 操作實(shí)務(wù)指導(dǎo)第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)（一）所得稅匯算清繳的概念企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納