【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 歸納起來(lái)，有以下三方面問(wèn)題：。近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各金融機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，金融業(yè)務(wù)也得到了快速發(fā)展，從而使信用社的會(huì)計(jì)核算制度跟不上步伐。信用社會(huì)計(jì)制度經(jīng)過(guò)發(fā)展，總結(jié)了雙人臨柜，錢帳分管，換人復(fù)核，總分核對(duì)等十六項(xiàng)相互牽制的內(nèi)部控制原則，基本適應(yīng)手工操作時(shí)期“錢帳”的需要。隨著銀行業(yè)務(wù)的電子化發(fā)展，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理已擺脫了手工記帳算帳，基本實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)處理，但現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度仍未作相應(yīng)的修改，如計(jì)算機(jī)口令密碼管理，操作人員的管理權(quán)限，計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)安全控制，數(shù)據(jù)的輸入與處理控制及人機(jī)交接環(huán)節(jié)等控制均沒(méi)有明確的制度規(guī)定，僅靠上級(jí)行政文件形式進(jìn)行補(bǔ)充。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)主要任務(wù)是記帳、算帳、報(bào)帳，滿足于“表平帳對(duì)”，其監(jiān)督職能的發(fā)揮也多是注重對(duì)會(huì)計(jì)核算的事后監(jiān)督，這種會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展變化的形勢(shì)和任務(wù)已經(jīng)不相適應(yīng)。隨著信用社會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)種類的不斷發(fā)展，信 用社會(huì)計(jì)核算的服務(wù)、監(jiān)督職能也就不能加強(qiáng)，這就要求會(huì)計(jì)監(jiān)督從事后轉(zhuǎn)移到事前、事中，以便準(zhǔn)確反映金融活動(dòng)，為信用社制度和執(zhí)行貨幣政策，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控提供依據(jù)。如全國(guó)電子特約匯兌已開(kāi)通四年多了，可到目前為止，還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的管理辦法，只由各地根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況自行制定制度、要求、標(biāo)準(zhǔn)、管理的深度和力度也就各不相同。顯然，會(huì)計(jì)核算制度的不適應(yīng)性，將會(huì)削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)控制約機(jī)制的有效發(fā)揮，加之部分補(bǔ)充制度操作性較差，就不可避免地存在風(fēng)險(xiǎn)隱患?！皵?shù)”質(zhì)不適應(yīng)信用社業(yè)務(wù)發(fā)展需要信用社業(yè)務(wù)數(shù)量增強(qiáng)很快，而會(huì)計(jì)人員數(shù)量和質(zhì)量卻沒(méi)有得到相應(yīng)的增加，從而制約著農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)的發(fā)展。相當(dāng)部分的鎮(zhèn)、鄉(xiāng)信用社達(dá)不到最低的內(nèi)控分工要求，使得一些相互牽制的制度無(wú)法真正落實(shí)，不少業(yè)務(wù)帶險(xiǎn)操作，違規(guī)操作。如會(huì)計(jì)制度明確規(guī)定，信貸員不得兼作記帳員，電腦管理員不得兼作記帳員，事實(shí)上信用社都做不到這一點(diǎn)，遇到職工出差、培訓(xùn)、請(qǐng)假只好代班，內(nèi)控制度的監(jiān)督、管理力度也相應(yīng)削弱。隨著金融業(yè)務(wù)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化程度越來(lái)越高，無(wú)論金融現(xiàn)代化管理與操作手段的推廣應(yīng)用，還是金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，客觀上都要求會(huì)計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)、管理水平及操作技通知與之相適應(yīng)，但是，從一支筆、一個(gè)算盤過(guò)來(lái)的大部分老同志，不能很快掌握計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，年輕的同志進(jìn)社時(shí)，大部分沒(méi)有經(jīng)過(guò)正規(guī)培訓(xùn)，倉(cāng)促頂崗。與其他專業(yè)銀行相比，整體素質(zhì)不高，影響了會(huì)計(jì)內(nèi)控的有效執(zhí)行。，直接影響了風(fēng)險(xiǎn)防范能力。相當(dāng)部分的會(huì)計(jì)人員，沒(méi)有從防范風(fēng)險(xiǎn)的高度去正確認(rèn)識(shí)執(zhí)行制度的重要性，在具體操作過(guò)程中缺乏警惕性，具體表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)人員私章隨意丟放，互通口令、密碼，一些業(yè)務(wù)未經(jīng)復(fù)核就蓋上復(fù)核印章，后手過(guò)分相信前手，印章、重要憑證、密押表面上實(shí)行“三分管”，實(shí)際上交叉混用，有的信用社甚至出現(xiàn)重要空白憑證丟失、失竊現(xiàn)象等，都容易給犯罪分子留下作案機(jī)會(huì)，可以說(shuō)會(huì)計(jì)核算一直處于“干好無(wú)功，干不好出大事“的狀況，缺乏一套科學(xué)的績(jī)效掛鉤的考評(píng)獎(jiǎng)罰機(jī)制，遵守制度無(wú)獎(jiǎng)，違規(guī)操作無(wú)罰，大大地挫傷了會(huì)計(jì)人員工作的積極性，使得部分一線人員不愿意長(zhǎng)期從事會(huì)計(jì)工作。信用社會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是以聯(lián)社為中心，對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)控制制度落實(shí)的監(jiān)督與對(duì)會(huì)計(jì)管理人員監(jiān)督。前者包括會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的真實(shí)性、合法性和執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督，后者是對(duì)制訂的內(nèi)部控制制度，在實(shí)際操作中是否有效遵守進(jìn)行監(jiān)督，以及對(duì)會(huì)計(jì)人員內(nèi)控 制約是否硬化，與是否存在對(duì)會(huì)計(jì)主管的制約監(jiān)督。目前，信用社會(huì)計(jì)職能履行不夠理想。自與農(nóng)行脫鉤后，農(nóng)村信用社管理體制變動(dòng)的頻繁，造成農(nóng)村信用社的管理弱化。長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)制度的制訂、執(zhí)行、監(jiān)督實(shí)行“三位一體”的管理模式，主要依靠事后監(jiān)督員、會(huì)計(jì)主管以及上級(jí)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督檢查來(lái)完成，缺乏一套較為規(guī)范、完善、具有力度的的監(jiān)督方法。，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社經(jīng)營(yíng)缺乏應(yīng)有的約束。主要是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和管理人員的水平不高。① 部分信用社會(huì)計(jì)核算混亂，總帳與明細(xì)帳長(zhǎng)期不符。② 會(huì)計(jì)、出納、電腦崗位之間職責(zé)不清，有些工作互相扯皮、互推責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。③有些信用社不顧財(cái)經(jīng)法紀(jì)律師，財(cái)務(wù)費(fèi)用上大手大腳，超標(biāo)準(zhǔn)，超權(quán)限開(kāi)支。④規(guī)定的會(huì)計(jì)主管按月檢查，往往是敷衍了事，流于形式。健全農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的對(duì)策應(yīng)盡快建立一整套適應(yīng)農(nóng)村信用社特點(diǎn)的規(guī)章制度和內(nèi)控制度，嚴(yán)密核算制度，嚴(yán)把險(xiǎn)關(guān)；建立一支高素素會(huì)計(jì)隊(duì)伍，嚴(yán)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人 員與管理人員的內(nèi)控監(jiān)督制約，及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)，將損失降到最低點(diǎn)。，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度。俗話說(shuō)：無(wú)規(guī)矩不成方圓。信用社要穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，必須建立和完善一整套規(guī)章制度，科學(xué)的制度是內(nèi)控的重要手段。在具體工作中，要對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險(xiǎn)部位，制訂健全完備的內(nèi)控制度進(jìn)行約束和權(quán)限，做到有章可循，防止業(yè)務(wù)工作的盲目性和隨意性。同時(shí)，因根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀形勢(shì)的變化，及時(shí)調(diào)整有關(guān)規(guī)章制度，各規(guī)章制度之間要保持相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一，形成完善的規(guī)章體系，從而確保規(guī)章的有效性和時(shí)效性。圍繞建立合理的授權(quán)分類制度，嚴(yán)格區(qū)分工作程序，業(yè)務(wù)范圍。重點(diǎn)抓住要害崗位和要害環(huán)節(jié)，明確會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制，把落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度當(dāng)作強(qiáng)化內(nèi)控管理，防范金融內(nèi)險(xiǎn)的頭等大事來(lái)抓。要求每位會(huì)計(jì)人員按照自身的工作職責(zé)范圍和管理制度規(guī)程辦事，做到憑證傳遞定線，操作定型。用具定位的三定工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)聯(lián)行經(jīng)辦人員、票據(jù)交換人員、微機(jī)操作員、復(fù)核員、事后監(jiān)督員的監(jiān)督與檢查，定期或不定期抽查各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，保證各項(xiàng)規(guī)章制度真正落到實(shí)處，不給犯罪分子以任何可乘之機(jī)。建立一支具有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的信用社會(huì)計(jì)核算隊(duì)伍，是內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)行的根本保證。，把好進(jìn)入關(guān)。信用社會(huì)計(jì)人員不僅需有一定的經(jīng)濟(jì)、金融理論知識(shí)，還要有扎實(shí)的業(yè)務(wù)能力和熟練的電子計(jì)算機(jī)操作技術(shù)，更要有高度的工作責(zé)任感和無(wú)私奉獻(xiàn)的敬業(yè)精神。在人員配置上，不僅要考慮保證業(yè)務(wù)處理和制度落實(shí)所需人員的數(shù)量，更要把政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、無(wú)不良紀(jì)錄的人員充實(shí)到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中去。通過(guò)定期或不定期的崗位輪換和強(qiáng)制休假制度，暴露存在的問(wèn)題和人員及時(shí)予以糾正和處理，發(fā)揮內(nèi)控的預(yù)報(bào)、預(yù)警作用。，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)?！叭耸巧a(chǎn)力中最活躍，最革命的因素”。防范風(fēng)險(xiǎn)，健全會(huì)計(jì)核算內(nèi)控機(jī)制，最終要靠一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)核算隊(duì)伍去實(shí)施，應(yīng)把“以人為本”的思想貫穿于經(jīng)營(yíng)管理始終，采取各種方式對(duì)會(huì)計(jì)、出納人員進(jìn)行政治思想，職業(yè)道德、法制制度、操作技能以及計(jì)算機(jī)知識(shí)等的教育培訓(xùn)。引導(dǎo)員工敬業(yè)愛(ài)崗、自覺(jué)遵紀(jì)守法，鼓勵(lì)員工參加學(xué)歷學(xué)習(xí)，到兄弟單位聽(tīng)經(jīng)驗(yàn)介紹，赴愛(ài)國(guó)主義教育基地參觀等豐富多彩的方式，來(lái)提高員工的思想素質(zhì)。對(duì)管理人員要著重進(jìn)行電子化技術(shù)性訓(xùn)練，掌握對(duì)金融高技犯罪條件的預(yù)防方式，積極研究探討工作中出現(xiàn)的各類差錯(cuò)事故，經(jīng)濟(jì)案件的原因和根源，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并通過(guò)他們主動(dòng)研究風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)造就一支業(yè)務(wù)精通、思想過(guò)硬、敢打敢拼的隊(duì)伍，以更好地防范金融風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)現(xiàn)代金融市場(chǎng)日趨激烈化的競(jìng)爭(zhēng)要求。，建立激勵(lì)機(jī)制。對(duì)有章不循、違反制度規(guī)定的責(zé)任人給予經(jīng)濟(jì)處罰；對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，工作質(zhì)量高的個(gè)人給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，做到獎(jiǎng)罰分明，徹底打破信用社職工工資吃“大鍋飯”的現(xiàn)象，把存、貸款、利潤(rùn)指標(biāo)、工資費(fèi)用等密切掛鉤，嚴(yán)格監(jiān)督、檢查、考核，增強(qiáng)信用社的經(jīng)營(yíng)活力。從近年來(lái)農(nóng)村信用社系統(tǒng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件看，主要發(fā)生在會(huì)計(jì)、出納、結(jié)算、儲(chǔ)蓄、信貸部門。因此，要加大對(duì)主要崗位人員和要害部位的管理，嚴(yán)格操作規(guī)程，強(qiáng)化崗位制約，堅(jiān)決杜絕一人多崗現(xiàn)象。對(duì)人員不足的網(wǎng)點(diǎn)要按照機(jī)構(gòu)管理的要求予以充實(shí)或撤并，嚴(yán)格執(zhí)行營(yíng)業(yè)臨柜證、章、押和錢賬分管原則，做到雙人復(fù)核，雙人守庫(kù)，賬務(wù)日清月結(jié)，內(nèi)外賬定期核對(duì)，逐步完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)事前、事中、事后的監(jiān)督檢查制度，使業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)處于縝密的監(jiān)控之下。同時(shí)，要按照崗位設(shè)置，制定不同層次崗位人員任職資格和上崗要求，實(shí)行應(yīng)試上崗、定期考核，動(dòng)態(tài)管理，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)主要崗位從業(yè)人員的培訓(xùn)，建立分層次、分崗位的崗前培訓(xùn)和崗上培訓(xùn)制度，并經(jīng)常對(duì)重要崗位人員執(zhí)行制度和工作程序的規(guī)范性進(jìn)行檢查，防止少數(shù)人利用工作之便進(jìn)行內(nèi)部作案。，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督制約機(jī)制堅(jiān)持以內(nèi)部稽核和外部監(jiān)管相配套的監(jiān)督體制，市聯(lián)社對(duì)基層社實(shí)行直接監(jiān)管稽核工作，切實(shí)由單一的合規(guī)性監(jiān)管向深層性風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變，提高的內(nèi)控水平。，加大稽審力度。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)核算內(nèi)部稽核體制不順，缺乏必要的獨(dú)立性、權(quán)威性、稽核面窄、頻率低、質(zhì)量不高等問(wèn)題，首先要建立超垂直領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的內(nèi)部稽核體系。一是信用社應(yīng)安排兼職稽核員對(duì)信用社會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期、不定期稽核；二是聯(lián)社統(tǒng)一安排專職稽核員定期、不定期對(duì)各信用社會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核。其次，加強(qiáng)稽核隊(duì)伍建設(shè)，提高稽審效率。要選拔優(yōu)秀人員充實(shí)到稽核部門，保證其數(shù)量和質(zhì)量達(dá)到較高標(biāo)準(zhǔn)。稽核人員必須精通各類金融業(yè)務(wù)和政策法規(guī)，且做到客觀公正、清政廉潔。，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社對(duì)每項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，都應(yīng)制定詳細(xì)的規(guī)章制度進(jìn)行約束和限制。首先農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為中心，依據(jù)《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《擔(dān)保法》、《農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)基本制度》等有關(guān)金融法規(guī)，健全內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，做到有章可循，有法可依，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。其次，農(nóng)村信用社還應(yīng)注意對(duì)已有的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度進(jìn)行整理、修訂、完善和補(bǔ)充，以適應(yīng)金融法規(guī)和金融環(huán)境的變化，從而保證其適用性，這樣才能最終形成一種“人定制度、制度管理人”的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系。，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制上，要強(qiáng)化依法經(jīng)營(yíng)，健全財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，不斷完善財(cái)務(wù)管理辦法，樹(shù)立勤儉辦社的指導(dǎo)思想，提倡增收節(jié)支，堅(jiān)持量力而行，組織財(cái)務(wù)收入、緊縮財(cái)務(wù)支出，對(duì)方損社和高風(fēng)險(xiǎn)社上收財(cái)務(wù)支出權(quán)，嚴(yán)禁截留利潤(rùn)，私設(shè)“小金庫(kù)”，侵占集體財(cái)務(wù)和資金。嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)批手續(xù)，堅(jiān)持制止“先斬后奏，斬而不奏”現(xiàn)象，認(rèn)真落實(shí)“一支筆”審批制度，切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村信用社的管理和監(jiān)督?？傊⒑屯晟菩庞蒙鐣?huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制，內(nèi)部管