【正文】 的審計和離任審計，突出風險性、效益性監(jiān)督，對發(fā)現的問題要嚴肅查處、堅決糾正，不斷增強內控機制的有效性。（三）強化保障協調體系一是加強制度建設。對現行的一些內控制度要進行梳理和修訂，對已經過時的內控制度要及時予以 廢止。同時要根據新業(yè)務的發(fā)展需要和農村信用社法人治理結構的新變化，及時制定與之相配套的新的內控制度。并且，按照“雙人、雙職、雙責”的原則，健全崗位責任制，形成責任分離的制約制度。二是要加強教育培訓，各信用社、聯社要有的放矢地進行深入細致的思想政治工作，有針對性地開展職業(yè)道德教育、遵紀守法教育、廉政建設及法律法規(guī)教育，對有劣跡的職工要弄清他們的收入來源，建立跟蹤幫教檔案，落實幫教措施。并加強案例分析，開展正反典型教育。同時，要加強業(yè)務培訓，讓職工了解和掌握業(yè)務操作程序，使其在工作中按制度辦事，少出紕漏。三是建立和完善社務公開制度，將內部監(jiān)督、輿論監(jiān)督、社會監(jiān)督、組織監(jiān)督有機結合，使農村信用社各級班子成員及重要部門、要害崗位人員的廉潔自律行為始終處于上下級和群眾的監(jiān)督之中。四是強化和改善金融監(jiān)管。金融監(jiān)管作為農村信用社外部監(jiān)管體系，對于農村信用社內控機制的形成和完善具有極大的促進作用。當前，對農村信用社的金融監(jiān)管應在突出合規(guī)性和風險性監(jiān)管的同時，按照有效性、審慎性、全面性、及時性及獨立性的原則，督促農村信用社健全內控機制。并且，將金融監(jiān)管與金融服務相結合，對事監(jiān)管與對人監(jiān)管相結合，事后監(jiān)管與事前監(jiān)管相結合，改進監(jiān)管方式，保證農村信用社安全、穩(wěn)健運行。（四）建立獎懲激勵體系一是各級農村信用社要將內控制度執(zhí)行情況納入綜合考核，并按照“分級管理、逐級負責、層層落實、責任到人”的管理辦法，簽訂內控制度執(zhí)行及案件防范責任書，把責任分解落實到各個單位、部門、職員，年末在考核考評的基礎上，逗硬獎懲，并與評先、晉資、晉級等掛鉤。對執(zhí)行制度差、有不良行為的職工在經教育后仍未改正的，要及時采取措施，切實清除不安全隱患。二是要建立嚴格的責任追究制度，對履行職責不到位的，要對直接責任人、相關制約崗位人員、檢查人員、領導人員追究連環(huán)責任，出現損失的要連環(huán)賠償，依法依規(guī)嚴處。特別是對發(fā)生了重大經濟案件負有責任的領導干部，要嚴格按照中國人民銀行《關于對金融機構重大經濟犯罪案件負有領導責任人員行政處分的暫行規(guī)定》予以處理，從而達到處理一個，教育一片的作用，促進農村信用社業(yè)務經營的健康發(fā)展。第五篇：淺談當前醫(yī)院內控制度存在問題及對策淺談當前醫(yī)院內控制度存在問題及對策內部控制制度是指單位為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現而由單位治理層、管理層及其 員工共同實施的一個權責明確、制衡有力和動態(tài)改進的管理過程。近年來，隨著醫(yī)療改革的深化，我國醫(yī)療服務的市場化程度越來越高，醫(yī)院管理的模式也正在發(fā)生 巨變，一個“管理挑戰(zhàn)”的醫(yī)院管理時代已經來臨，現代企業(yè)管理的理念正全面引入到醫(yī)院管理中。醫(yī)院內部控制制度（以下簡稱內控制度）作為醫(yī)院現代化管理的 重要組成部分，是醫(yī)院實施有效管理的重要工具，對提高醫(yī)院經濟管理水平，規(guī)范醫(yī)院的經濟活動，讓群眾享受價格合理、質量優(yōu)良的醫(yī)療服務，有效地解決群眾看 病難、看病貴問題，促進醫(yī)院和諧發(fā)展具有積極的意義。內部控制體系的建立是醫(yī)院一項系統工程，醫(yī)院在從醫(yī)療專家經驗型管理向現代化管理轉型的過程中，普遍碰到了缺乏專業(yè)管理人才和管理人員理念落后的問題，致使醫(yī)院內控制度存在以下三方面的問題。 內控環(huán)境松懈，管理者重視不夠目 前，大多數醫(yī)院是由醫(yī)療專家型人才領導的，屬于傳統的經驗型管理，習慣于行政指揮，輕視內控制度，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法。隨著醫(yī)療市場競爭 的激烈化，一些醫(yī)院片面強調靈活性，許多控制措施不按規(guī)定程序辦理，致使制度執(zhí)行缺乏嚴肅性。由于缺乏管理人才，醫(yī)院對內部控制的重視不夠，沒有從全局考 慮控制問題，以為內控只是稽核、審計及管理層的事，與臨床、醫(yī)技科室人員無關。致使醫(yī)院內控制度不健全，許多醫(yī)院沒有一套內容完整、行之有效的內控制度。有的醫(yī)院會計機構人員在設計內部控制會計體系時，由于綜合素質問題，不能理解各控制點的作用，不能根據本單位實際制定科學合理、可操作的內控制度；醫(yī)院內 控制度執(zhí)行不到位，許多醫(yī)院有制度，卻在實際操作中沒有得到很好的貫徹執(zhí)行，造成制度落而不實，有章不循，形同擺設。 內控活動基礎薄弱，制度執(zhí)行不到位如： 固定資產、低值易耗、衛(wèi)生材料、藥品器械等醫(yī)院自行招標時，為了滿足臨床一線需求，往往存在由臨床科室提出采購計劃，指定供應商和商品型號及協商價格，缺 乏內部的統一控制。致使業(yè)務采購過程存在授權批準與業(yè)務經辦，業(yè)務經辦與會計記錄，會計記錄與財產保管，以及稽核檢查等沒有實行相互分離的措施，不能形成 相互分離、相互制約機制，容易產生舞弊行為。、財產保全控制體系醫(yī)院對一些常規(guī)和非常規(guī)的交易事項沒有明確授權批準的范圍、層次、程序和責任。資產的使用、保管、報廢沒有形成統一的管理制度。醫(yī)院對會計人員沒有進行科學合理的分工，沒有相互監(jiān)督和制約；會計人員重制度建設，輕制度落實，缺乏管理的科學方法和權威性，導致內控只有形式沒有實質。 內部審計與監(jiān)督機制不健全許多醫(yī)療機構內部審計的監(jiān)督和評價機制沒有很好的建立，缺乏統一的標準和體系，致使檢查監(jiān)督和評價多流于形式，效果不理想。 增強醫(yī)院領導層內部控制意識醫(yī) 院領導層應統一思想，實施財務集中管理體制，重視會計核算和會計監(jiān)督工作、經營管理的一切過程和環(huán)節(jié)，支持和督促照章辦事，明確財務負責人參與醫(yī)院重大決 策的職責；不斷完善財務會計內部控制制度，注意權利的平衡，進行檢查和考核，及時發(fā)現和處理問題。加大對醫(yī)院各部門的監(jiān)控力度，從全局出發(fā)，將內控制度落 到實處。 完善財務會計內部控制制度．遵循不相容職務相互分離控制內 部會計控制的關鍵是不相容職務的相互分離，如對銀行印鑒的管理、出納人員的崗位責任、物資采購工作與驗收保管工作的相互分離、相互制約等都應當有明確而具 體的制度規(guī)定；將所有業(yè)務活動都納入授權管理范圍，保證各管理層次權責分明；建立和完善財務管理控制崗位責任制，并對重要的財務、采購等崗位定期或不定期 進行輪換。 健全支出審批控制對 資金授權，醫(yī)院必須明確規(guī)定審批權限、審批程序以及審批人員的責任。實施重大經濟業(yè)務的支出必須由醫(yī)院管理委員會或院長辦公會議集體決策，慎用資金支付 “一支筆”決策審批的做法。同時，健全支出的申請、審批、審核、支出等管理制度，使會計人員對原始憑證的合法性和完整性等內容進行審核。 加強預算控制醫(yī) 院所有收入、支出和資金都應納入預算管理。預算和計劃以外的開支或需臨時調整的支出，按審批權限規(guī)定，由醫(yī)院管理委員會或院長辦公會集體決策審批。加強預 算執(zhí)行的監(jiān)管，未完成預算的分析原因，采取措施，確保各項預算嚴格執(zhí)行。同時，醫(yī)院應建立相關財務分析制度，以便及時了解、考查和評價醫(yī)院財務狀況好壞和 管理得失，滿足決策的需要。 完善成本費用控制醫(yī) 院應轉變觀念，樹立成本意識，建立健全醫(yī)院科室成本核算制度，落實獎罰措施，降低醫(yī)療成本，提高經濟效益，減輕病人負擔。同時，建立健全成本費用總預算制 度和可是內部預算制度，實行成本費用指標完成的獎懲和責任追究制度；建立成本費用內部報告制度，對發(fā)生的超預算成本費用差異及時查明原因并作出處理。 加強物資控制固定資產、特殊耗材、藥品等財產物資要有相應的購入、領用、報廢及處理等制度，做到有章可循，便于操作。取得固定資產時要由采購部門、使用部門、審計及財務部門共同驗收；重大固定資產的處置要實行集體審議，同時報衛(wèi)生主管部門審批。建 立科學的醫(yī)院效益考核評價機制，模擬市場運作，要考核評價到醫(yī)療小組或個人，使醫(yī)院財務管理由過去少數人管經濟轉變?yōu)槿巳斯芙洕?，將考核結果與績效工資總 量調控相結合，并與職務升降掛鉤，以經濟手段調動員工參與內部控制的積極性，以行政手段確?？刂浦贫嚷涞綄嵦?。同時，確定醫(yī)院經濟評價指標，評價單位的內 部控制制度是否全面建立，是否符合基本原則；在各個需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施，而且是否緊密銜接并建立了必要的檢查監(jiān)督機制；評價內部控制制度與 本單位的總體目標是否一致，各個控制環(huán)節(jié)是否緊密協作，各項控制措施是否相互配套等等。醫(yī) 院應設立獨立的內部審計部門，內審機構應直接由單位負責人領導，以保持其獨立性和權威性。內部審計工作的職責是強化對內部會計控制的監(jiān)督和評估，對內部控 制過程中發(fā)現的漏洞和隱患，要及時修正和改進，促進內部控制目標的實現，從而保證內控制度更加完善和嚴密。內審部門在實施正常的財務審計和經濟效益審計的 基礎上，結合本單位實際情況，將審計擴展到管理的各領域，開展專項審計活動。通過內審部門系統和規(guī)范化的監(jiān)控，評價和改進風險管理，提高防范風險的能力。 建立信息化管理控制信 息技術的應用使醫(yī)院的運行環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，在給醫(yī)院帶來風險的同時也帶來了機遇。醫(yī)院財務部門作為提供經濟信息的重要部門，應充分利用現代信息技 術，定期核對醫(yī)院HIS系統數據，保證賬賬、賬實相符。對于HIS系統管理和審核兩個較為重要的崗位分工要明確，即系統管理主要負責系統的硬軟件管理，從 技術上保證系統正常運行；審核崗位則主要負責監(jiān)督計算機及電算化系統的運行，防止利用計算機進行舞弊。同時，利用軟件參與醫(yī)院管理，有效地開發(fā)和利用信息 資源，開展內部控制的創(chuàng)新工作，建立與時代相適應的內部控制制度?？?之，現代醫(yī)院向規(guī)模化、資本密集化和技術密集化發(fā)展。醫(yī)院內部控制制度是醫(yī)院自我調節(jié)和制約的內在管理機制，處于醫(yī)院中樞神經系統的重要位置。缺乏健全完 善的內部控制，就很難組織起現代化的醫(yī)院運行和管理，很難保障醫(yī)院資產的安全和完整。作為國有醫(yī)院，應清楚地認識到醫(yī)院內部控制的重要性，內部控制還存在 哪些缺陷，如何建立和完善，以保證內部控制目標的實現。只有通過有效的內控制度建設，形成完善的內部牽制和監(jiān)督制約機制，才能實現為人民群眾提供“優(yōu)質、高效、安全、便捷和經濟”的醫(yī)療服務。