【正文】 的審計和離任審計，突出風(fēng)險性、效益性監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題要嚴(yán)肅查處、堅決糾正，不斷增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的有效性。（三）強(qiáng)化保障協(xié)調(diào)體系一是加強(qiáng)制度建設(shè)。對現(xiàn)行的一些內(nèi)控制度要進(jìn)行梳理和修訂，對已經(jīng)過時的內(nèi)控制度要及時予以 廢止。同時要根據(jù)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要和農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)的新變化，及時制定與之相配套的新的內(nèi)控制度。并且，按照“雙人、雙職、雙責(zé)”的原則，健全崗位責(zé)任制，形成責(zé)任分離的制約制度。二是要加強(qiáng)教育培訓(xùn)，各信用社、聯(lián)社要有的放矢地進(jìn)行深入細(xì)致的思想政治工作，有針對性地開展職業(yè)道德教育、遵紀(jì)守法教育、廉政建設(shè)及法律法規(guī)教育，對有劣跡的職工要弄清他們的收入來源，建立跟蹤幫教檔案，落實(shí)幫教措施。并加強(qiáng)案例分析，開展正反典型教育。同時，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓職工了解和掌握業(yè)務(wù)操作程序，使其在工作中按制度辦事，少出紕漏。三是建立和完善社務(wù)公開制度，將內(nèi)部監(jiān)督、輿論監(jiān)督、社會監(jiān)督、組織監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，使農(nóng)村信用社各級班子成員及重要部門、要害崗位人員的廉潔自律行為始終處于上下級和群眾的監(jiān)督之中。四是強(qiáng)化和改善金融監(jiān)管。金融監(jiān)管作為農(nóng)村信用社外部監(jiān)管體系，對于農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制的形成和完善具有極大的促進(jìn)作用。當(dāng)前，對農(nóng)村信用社的金融監(jiān)管應(yīng)在突出合規(guī)性和風(fēng)險性監(jiān)管的同時，按照有效性、審慎性、全面性、及時性及獨(dú)立性的原則，督促農(nóng)村信用社健全內(nèi)控機(jī)制。并且，將金融監(jiān)管與金融服務(wù)相結(jié)合，對事監(jiān)管與對人監(jiān)管相結(jié)合，事后監(jiān)管與事前監(jiān)管相結(jié)合，改進(jìn)監(jiān)管方式，保證農(nóng)村信用社安全、穩(wěn)健運(yùn)行。（四）建立獎懲激勵體系一是各級農(nóng)村信用社要將內(nèi)控制度執(zhí)行情況納入綜合考核，并按照“分級管理、逐級負(fù)責(zé)、層層落實(shí)、責(zé)任到人”的管理辦法，簽訂內(nèi)控制度執(zhí)行及案件防范責(zé)任書，把責(zé)任分解落實(shí)到各個單位、部門、職員，年末在考核考評的基礎(chǔ)上，逗硬獎懲，并與評先、晉資、晉級等掛鉤。對執(zhí)行制度差、有不良行為的職工在經(jīng)教育后仍未改正的，要及時采取措施，切實(shí)清除不安全隱患。二是要建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，對履行職責(zé)不到位的，要對直接責(zé)任人、相關(guān)制約崗位人員、檢查人員、領(lǐng)導(dǎo)人員追究連環(huán)責(zé)任，出現(xiàn)損失的要連環(huán)賠償，依法依規(guī)嚴(yán)處。特別是對發(fā)生了重大經(jīng)濟(jì)案件負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，要嚴(yán)格按照中國人民銀行《關(guān)于對金融機(jī)構(gòu)重大經(jīng)濟(jì)犯罪案件負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員行政處分的暫行規(guī)定》予以處理，從而達(dá)到處理一個，教育一片的作用，促進(jìn)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營的健康發(fā)展。第五篇：淺談當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)控制度存在問題及對策淺談當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)控制度存在問題及對策內(nèi)部控制制度是指單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)而由單位治理層、管理層及其 員工共同實(shí)施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力和動態(tài)改進(jìn)的管理過程。近年來，隨著醫(yī)療改革的深化，我國醫(yī)療服務(wù)的市場化程度越來越高，醫(yī)院管理的模式也正在發(fā)生 巨變，一個“管理挑戰(zhàn)”的醫(yī)院管理時代已經(jīng)來臨，現(xiàn)代企業(yè)管理的理念正全面引入到醫(yī)院管理中。醫(yī)院內(nèi)部控制制度（以下簡稱內(nèi)控制度）作為醫(yī)院現(xiàn)代化管理的 重要組成部分，是醫(yī)院實(shí)施有效管理的重要工具，對提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動，讓群眾享受價格合理、質(zhì)量優(yōu)良的醫(yī)療服務(wù)，有效地解決群眾看 病難、看病貴問題，促進(jìn)醫(yī)院和諧發(fā)展具有積極的意義。內(nèi)部控制體系的建立是醫(yī)院一項(xiàng)系統(tǒng)工程，醫(yī)院在從醫(yī)療專家經(jīng)驗(yàn)型管理向現(xiàn)代化管理轉(zhuǎn)型的過程中，普遍碰到了缺乏專業(yè)管理人才和管理人員理念落后的問題，致使醫(yī)院內(nèi)控制度存在以下三方面的問題。 內(nèi)控環(huán)境松懈，管理者重視不夠目 前，大多數(shù)醫(yī)院是由醫(yī)療專家型人才領(lǐng)導(dǎo)的，屬于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理，習(xí)慣于行政指揮，輕視內(nèi)控制度，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理方法。隨著醫(yī)療市場競爭 的激烈化，一些醫(yī)院片面強(qiáng)調(diào)靈活性，許多控制措施不按規(guī)定程序辦理，致使制度執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性。由于缺乏管理人才，醫(yī)院對內(nèi)部控制的重視不夠，沒有從全局考 慮控制問題，以為內(nèi)控只是稽核、審計及管理層的事，與臨床、醫(yī)技科室人員無關(guān)。致使醫(yī)院內(nèi)控制度不健全，許多醫(yī)院沒有一套內(nèi)容完整、行之有效的內(nèi)控制度。有的醫(yī)院會計機(jī)構(gòu)人員在設(shè)計內(nèi)部控制會計體系時，由于綜合素質(zhì)問題，不能理解各控制點(diǎn)的作用，不能根據(jù)本單位實(shí)際制定科學(xué)合理、可操作的內(nèi)控制度；醫(yī)院內(nèi) 控制度執(zhí)行不到位，許多醫(yī)院有制度，卻在實(shí)際操作中沒有得到很好的貫徹執(zhí)行，造成制度落而不實(shí)，有章不循，形同擺設(shè)。 內(nèi)控活動基礎(chǔ)薄弱，制度執(zhí)行不到位如： 固定資產(chǎn)、低值易耗、衛(wèi)生材料、藥品器械等醫(yī)院自行招標(biāo)時，為了滿足臨床一線需求，往往存在由臨床科室提出采購計劃，指定供應(yīng)商和商品型號及協(xié)商價格，缺 乏內(nèi)部的統(tǒng)一控制。致使業(yè)務(wù)采購過程存在授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄，會計記錄與財產(chǎn)保管，以及稽核檢查等沒有實(shí)行相互分離的措施，不能形成 相互分離、相互制約機(jī)制，容易產(chǎn)生舞弊行為。、財產(chǎn)保全控制體系醫(yī)院對一些常規(guī)和非常規(guī)的交易事項(xiàng)沒有明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、程序和責(zé)任。資產(chǎn)的使用、保管、報廢沒有形成統(tǒng)一的管理制度。醫(yī)院對會計人員沒有進(jìn)行科學(xué)合理的分工，沒有相互監(jiān)督和制約；會計人員重制度建設(shè)，輕制度落實(shí)，缺乏管理的科學(xué)方法和權(quán)威性，導(dǎo)致內(nèi)控只有形式?jīng)]有實(shí)質(zhì)。 內(nèi)部審計與監(jiān)督機(jī)制不健全許多醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價機(jī)制沒有很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評價多流于形式，效果不理想。 增強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制意識醫(yī) 院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)統(tǒng)一思想，實(shí)施財務(wù)集中管理體制，重視會計核算和會計監(jiān)督工作、經(jīng)營管理的一切過程和環(huán)節(jié)，支持和督促照章辦事，明確財務(wù)負(fù)責(zé)人參與醫(yī)院重大決 策的職責(zé)；不斷完善財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，注意權(quán)利的平衡，進(jìn)行檢查和考核，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題。加大對醫(yī)院各部門的監(jiān)控力度，從全局出發(fā)，將內(nèi)控制度落 到實(shí)處。 完善財務(wù)會計內(nèi)部控制制度．遵循不相容職務(wù)相互分離控制內(nèi) 部會計控制的關(guān)鍵是不相容職務(wù)的相互分離，如對銀行印鑒的管理、出納人員的崗位責(zé)任、物資采購工作與驗(yàn)收保管工作的相互分離、相互制約等都應(yīng)當(dāng)有明確而具 體的制度規(guī)定；將所有業(yè)務(wù)活動都納入授權(quán)管理范圍，保證各管理層次權(quán)責(zé)分明；建立和完善財務(wù)管理控制崗位責(zé)任制，并對重要的財務(wù)、采購等崗位定期或不定期 進(jìn)行輪換。 健全支出審批控制對 資金授權(quán)，醫(yī)院必須明確規(guī)定審批權(quán)限、審批程序以及審批人員的責(zé)任。實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的支出必須由醫(yī)院管理委員會或院長辦公會議集體決策，慎用資金支付 “一支筆”決策審批的做法。同時，健全支出的申請、審批、審核、支出等管理制度，使會計人員對原始憑證的合法性和完整性等內(nèi)容進(jìn)行審核。 加強(qiáng)預(yù)算控制醫(yī) 院所有收入、支出和資金都應(yīng)納入預(yù)算管理。預(yù)算和計劃以外的開支或需臨時調(diào)整的支出，按審批權(quán)限規(guī)定，由醫(yī)院管理委員會或院長辦公會集體決策審批。加強(qiáng)預(yù) 算執(zhí)行的監(jiān)管，未完成預(yù)算的分析原因，采取措施，確保各項(xiàng)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。同時，醫(yī)院應(yīng)建立相關(guān)財務(wù)分析制度，以便及時了解、考查和評價醫(yī)院財務(wù)狀況好壞和 管理得失，滿足決策的需要。 完善成本費(fèi)用控制醫(yī) 院應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，樹立成本意識，建立健全醫(yī)院科室成本核算制度，落實(shí)獎罰措施，降低醫(yī)療成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，減輕病人負(fù)擔(dān)。同時，建立健全成本費(fèi)用總預(yù)算制 度和可是內(nèi)部預(yù)算制度，實(shí)行成本費(fèi)用指標(biāo)完成的獎懲和責(zé)任追究制度；建立成本費(fèi)用內(nèi)部報告制度，對發(fā)生的超預(yù)算成本費(fèi)用差異及時查明原因并作出處理。 加強(qiáng)物資控制固定資產(chǎn)、特殊耗材、藥品等財產(chǎn)物資要有相應(yīng)的購入、領(lǐng)用、報廢及處理等制度，做到有章可循，便于操作。取得固定資產(chǎn)時要由采購部門、使用部門、審計及財務(wù)部門共同驗(yàn)收；重大固定資產(chǎn)的處置要實(shí)行集體審議，同時報衛(wèi)生主管部門審批。建 立科學(xué)的醫(yī)院效益考核評價機(jī)制，模擬市場運(yùn)作，要考核評價到醫(yī)療小組或個人，使醫(yī)院財務(wù)管理由過去少數(shù)人管經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿巳斯芙?jīng)濟(jì)，將考核結(jié)果與績效工資總 量調(diào)控相結(jié)合，并與職務(wù)升降掛鉤，以經(jīng)濟(jì)手段調(diào)動員工參與內(nèi)部控制的積極性，以行政手段確?？刂浦贫嚷涞綄?shí)處。同時，確定醫(yī)院經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)，評價單位的內(nèi) 部控制制度是否全面建立，是否符合基本原則；在各個需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施，而且是否緊密銜接并建立了必要的檢查監(jiān)督機(jī)制；評價內(nèi)部控制制度與 本單位的總體目標(biāo)是否一致，各個控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項(xiàng)控制措施是否相互配套等等。醫(yī) 院應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)直接由單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計工作的職責(zé)是強(qiáng)化對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估，對內(nèi)部控 制過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞和隱患，要及時修正和改進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而保證內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。內(nèi)審部門在實(shí)施正常的財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計的 基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位實(shí)際情況，將審計擴(kuò)展到管理的各領(lǐng)域，開展專項(xiàng)審計活動。通過內(nèi)審部門系統(tǒng)和規(guī)范化的監(jiān)控，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理，提高防范風(fēng)險的能力。 建立信息化管理控制信 息技術(shù)的應(yīng)用使醫(yī)院的運(yùn)行環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，在給醫(yī)院帶來風(fēng)險的同時也帶來了機(jī)遇。醫(yī)院財務(wù)部門作為提供經(jīng)濟(jì)信息的重要部門，應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技 術(shù)，定期核對醫(yī)院HIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)，保證賬賬、賬實(shí)相符。對于HIS系統(tǒng)管理和審核兩個較為重要的崗位分工要明確，即系統(tǒng)管理主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理，從 技術(shù)上保證系統(tǒng)正常運(yùn)行；審核崗位則主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計算機(jī)及電算化系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計算機(jī)進(jìn)行舞弊。同時，利用軟件參與醫(yī)院管理，有效地開發(fā)和利用信息 資源，開展內(nèi)部控制的創(chuàng)新工作，建立與時代相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。總 之，現(xiàn)代醫(yī)院向規(guī)?；?、資本密集化和技術(shù)密集化發(fā)展。醫(yī)院內(nèi)部控制制度是醫(yī)院自我調(diào)節(jié)和制約的內(nèi)在管理機(jī)制，處于醫(yī)院中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。缺乏健全完 善的內(nèi)部控制，就很難組織起現(xiàn)代化的醫(yī)院運(yùn)行和管理，很難保障醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整。作為國有醫(yī)院，應(yīng)清楚地認(rèn)識到醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制還存在 哪些缺陷，如何建立和完善，以保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。只有通過有效的內(nèi)控制度建設(shè)，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機(jī)制，才能實(shí)現(xiàn)為人民群眾提供“優(yōu)質(zhì)、高效、安全、便捷和經(jīng)濟(jì)”的醫(yī)療服務(wù)。