【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 壞帳損失方面的特殊規(guī)定：一是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的壞帳損失，除法院判決債務(wù)人破產(chǎn)外不得在稅前扣除；二是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。1第五十五行“罰款、罰金或滯納金”：填寫納稅人在“營業(yè)外支出”中列支的罰款、罰金或滯納金?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定：因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金不得在稅前扣除。由于銀行的罰息及合同的違約金不是行政性罰款，不在本行反映。1第五十六行“本期增提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、第五十七行“本期增提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、第五十八行“本期增提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”：填寫納稅人扣除的本期增提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定：企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金），以及稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，不得在稅前扣除。出版企業(yè)的提成差價(jià)屬于準(zhǔn)備金性質(zhì)，不得在稅前扣除。目前，稅法準(zhǔn)予在稅前扣除的準(zhǔn)備金有八項(xiàng)：壞賬準(zhǔn)備金、商品銷價(jià)準(zhǔn)備金、金融企業(yè)的呆帳準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)企業(yè)的未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。本行填寫納稅人已在扣除項(xiàng)目中反映的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金。1第五十九行“其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目”：填寫納稅人除以上調(diào)增項(xiàng)目外還需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。包括超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)多扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、不符合確定性原則在第四十二行中已扣除的預(yù)提保修費(fèi)和固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用等。納稅申報(bào)時(shí)要求納稅人對(duì)本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項(xiàng)說明。1第六十行“納稅調(diào)整減少額”：填寫第六十一行與第六十二行的合計(jì)數(shù)。1第六十一行“研究開發(fā)費(fèi)用附加扣除額”：填寫納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的研究開發(fā)費(fèi)用附加扣除額。1第六十二行“其他納稅調(diào)整減少額”：填寫納稅人其他應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額的部分。包括以前應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)在本年扣減的項(xiàng)目。例如準(zhǔn)予在本年調(diào)減的以前的廣告費(fèi)等。納稅申報(bào)時(shí)要求納稅人對(duì)本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項(xiàng)說明。1第六十三行“納稅調(diào)整后所得”：填寫第四十三行加第四十四行減第六十行的計(jì)算數(shù)。本行如為正數(shù)，是納稅人彌補(bǔ)以前虧損以及填寫第六十五行“各項(xiàng)免稅所得”的依據(jù)；本行如為負(fù)數(shù)，是納稅人當(dāng)期申報(bào)可向以后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額。第六十四行“彌補(bǔ)以前虧損”（附《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》）：填寫納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)彌補(bǔ)以前虧損的金額。本行與附表九《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》相對(duì)應(yīng)。本行金額不能大于第六十三行“納稅調(diào)整后所得”。國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》規(guī)定：企業(yè)彌補(bǔ)以前虧損，要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。該行數(shù)字是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后填寫的。匯總納稅的成員企業(yè)，在匯總（合并）納稅的當(dāng)年其虧損額已與其他企業(yè)的應(yīng)納稅所得額贏虧相抵，因此不能彌補(bǔ)匯總（合并）納稅的虧損額，所以，匯總納稅成員企業(yè)不填本行。2第六十五行“各項(xiàng)免稅所得”：填寫第六十六行至第七十二行的合計(jì)數(shù)。本行金額不能大于第六十三行減第六十四行的余額。2第六十六行“國債利息所得”：填寫納稅人免稅的國債利息所得。京國稅發(fā)［２００１］１２４號(hào)文件規(guī)定，“企業(yè)購買（包括從二級(jí)市場(chǎng)購買）的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除”。對(duì)于已計(jì)入第八行的國債轉(zhuǎn)讓凈收益屬于投資轉(zhuǎn)讓所得，不屬于免稅的國債利息所得，不得在本行扣減。2第六十七行“免稅的補(bǔ)貼收入”：填寫納稅人免稅的各項(xiàng)補(bǔ)貼收入。財(cái)稅字［１９９５］８１號(hào)文件規(guī)定：“企業(yè)取得的國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入的應(yīng)納稅所得額?！币虼?，本行反映有關(guān)文件明確規(guī)定的不計(jì)入損益的免稅補(bǔ)貼收入。2第六十八行“納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加”：填寫納稅人免稅的１３項(xiàng)政府性基金。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于養(yǎng)路費(fèi)鐵路建設(shè)基金等１３項(xiàng)政府性基金（收費(fèi)）免稅企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅字［１９９７］３３號(hào)）文件規(guī)定：對(duì)納入財(cái)政預(yù)算管理的養(yǎng)路費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、郵電附加費(fèi)等１３項(xiàng)基金（收費(fèi)）免征企業(yè)所得稅。2第六十九行“免于補(bǔ)稅的投資收益”：填寫納稅人免于補(bǔ)稅的投資收益。由于第七行已將應(yīng)補(bǔ)稅和不需補(bǔ)稅的投資收益全部按還原后的數(shù)額并入收入總額，因此本行填寫的免于補(bǔ)稅的投資收益也應(yīng)按還原額減除。本行填寫的投資收益包括從無稅率差地區(qū)分回的投資收益；從享受定期減免稅的被投資企業(yè)分回的投資收益；從全資控股的子公司分回的投資收益等。京國稅發(fā)［２００１］１２４號(hào)文件強(qiáng)調(diào)：“從我市行政區(qū)域內(nèi)的被投資企業(yè)取得的投資收益，不補(bǔ)繳企業(yè)所得稅”。2第七十行“免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入”：填寫納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益。財(cái)稅字［１９９４］００１號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在３０萬元以下的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免征企業(yè)所得稅。本行填寫經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減免的所得。2第七十一行“免稅的治理‘三廢’收益”：填寫納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免稅的治理‘三廢’收益。2第七十二行“其他免稅所得”：填寫納稅人除上述免稅所得外，按有關(guān)文件規(guī)定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的單項(xiàng)免稅所得。納稅申報(bào)時(shí)要求納稅人對(duì)本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項(xiàng)說明。2第七十三行“應(yīng)納稅所得額”：填寫第六十三行減第六十四行減第六十五行的計(jì)算數(shù)。本行是納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。第七十四行“適用稅率”：填寫納稅人實(shí)際計(jì)算繳納稅額的稅率或征收率。本行與舊申報(bào)表的稅率不同，即可以填法定稅率３３％，也可以填兩檔優(yōu)惠稅率２７％或１８％。并且根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［２００１］１３號(hào)）精神，一些匯總納稅成員企業(yè)要按一定比例就地交納企業(yè)所得稅，因此，就地納稅的成員企業(yè)在此行填寫換算后的征收率。就地納稅成員企業(yè)的征收率＝適用稅率就地預(yù)交比例3第七十五行“應(yīng)繳所得稅額”：填寫第七十三行第七十四行的計(jì)算數(shù)。本行反映納稅人在納稅的納稅申報(bào)所屬期累計(jì)應(yīng)繳的所得稅額。3第七十六行“期初多繳所得稅額”：填寫上多繳的所得稅額，此行不能為負(fù)數(shù)。3第七十七行“已預(yù)繳的所得稅額”：填寫當(dāng)各期（季、月）實(shí)際累計(jì)預(yù)繳的所得稅額。3第七十八行“應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額”：填寫納稅人需補(bǔ)稅的投資收益在當(dāng)?shù)匾牙U納的所得稅。3第七十九行“應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額”：填寫納稅人的境外所得在當(dāng)?shù)匾牙U納的所得稅。如果納稅人已在第十三行“其他收入”中填寫了境外投資收益，則在本行填寫境外所得稅款扣除額；如果納稅人境內(nèi)虧損，“其他收入”中不能填寫境外所得，而將境外所得的應(yīng)補(bǔ)稅額在本行用負(fù)數(shù)表示。3第八十行“經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額”：填寫納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的減免稅額。3第八十一行“應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：填寫第八十一行減第七十六至第八十行的計(jì)算數(shù)。本行是納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅額。《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)說明一、《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)銷售（營業(yè)）收入的具體構(gòu)成項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營（基本）業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等會(huì)計(jì)明細(xì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)本表中第十九行填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”。二、附表一有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明：第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷售產(chǎn)品的收入；自設(shè)非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報(bào)。第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入；代購代銷業(yè)務(wù)收入；儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入等。第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價(jià)款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。第5行“房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場(chǎng)地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入。第6行“旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入；游樂場(chǎng)、歌舞廳、度假村的收入。企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險(xiǎn)和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說明?！锻顿Y所得（損失）明細(xì)表》填報(bào)說明本附表填報(bào)企業(yè)的各項(xiàng)投資所得的詳細(xì)資料。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進(jìn)行歸類。短期投資和債券投資只填報(bào)投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價(jià)格和投資轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長(zhǎng)期投資、投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表的第32行。存款利息收入不在本表中填列《銷售（營業(yè)）成本明細(xì)表》填報(bào)說明本附表填報(bào)與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)帳戶的明細(xì)科目和成本計(jì)算單或匯總成本計(jì)算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表第15行。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分成本與期間費(fèi)用的界限，不得混淆或重復(fù)計(jì)算申報(bào)。其中，企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說明?！豆べY薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》填報(bào)說明（一）本附表填報(bào)應(yīng)計(jì)工資總額及其分配、實(shí)際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實(shí)際發(fā)放工資總額提取的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及其分配。（二）本附表第3列第2―9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費(fèi)用分配匯總表等憑證分析填報(bào)。其中第3列的第9行填報(bào)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計(jì)，實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長(zhǎng)基金。（三）第3列第10行反映企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計(jì)填報(bào)。第4列的第10行“職工福利費(fèi)”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利費(fèi)。（四）本附表與主表的邏輯關(guān)系為：第3列的第4+5行=主表的第18行； 第4列的第10行―第4列的第6行=主表的第19行的職工福利費(fèi)；第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)+職工教育經(jīng)費(fèi)；第4列的第10行=第3列的第10行14％，第5列的第10行=第3列的第10行2％，第6列的第10行=第3列的第10行%；第4列的第11行=第3列的第11行14％，第5列的第11行=第3列的第11行2％，第6列的第11行=第3列的第11行%；“非工效掛鉤企業(yè)”第3列的第10行―第3列的第11行=主表的第45行（如果余額為正數(shù)）；“非工效掛鉤企業(yè)”（第4列的第10行―第4列的第11行）+（第5列的第10行―第5列的第11行）+（第6列的第10行―第6列的第11行）=主表第46行（如果結(jié)果為正數(shù)）；“工效掛鉤企業(yè)”第10行第6列與第11行第6列分別相等； “工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行―第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負(fù)數(shù)，則在主表第62行填報(bào)?！顿Y產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》填報(bào)說明（一）本附表填報(bào)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)時(shí)可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行適當(dāng)歸類。（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報(bào)合計(jì)的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計(jì)數(shù)+第13列的合計(jì)=主表的第20或21行，第9列=第4列+第6列—第8列；有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷合計(jì)（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計(jì)的折舊、攤銷額減除第15列合計(jì)允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第52行，如為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計(jì)填寫列在主表的第62行?！秹膸p失明細(xì)表》填報(bào)說明一、本附表填報(bào)本期壞帳準(zhǔn)備提取、沖銷情況。二、本附表的表頭項(xiàng)目的填報(bào)：采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報(bào)的壞帳損失與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的壞帳損失的差額在主表的第53行填報(bào)。采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：“本期增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額企業(yè)實(shí)際壞帳準(zhǔn)備的提取比例―［期初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額（保留數(shù)）―本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳］如為負(fù)數(shù)表示減提的壞帳準(zhǔn)備?！氨酒诎炊惙ㄒ?guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例―（期初應(yīng)收帳款余額稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例―本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。企業(yè)會(huì)計(jì)核算中實(shí)際增提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行用負(fù)數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表“本期申報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報(bào)，并填入主表的第54行。反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在“本期申報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用負(fù)數(shù)填報(bào)，并填入主表第62行“其他納稅調(diào)整減少額”中，并在附表中加以說明。三、表中實(shí)際發(fā)生的壞帳、收回已核銷的壞帳應(yīng)填報(bào)合計(jì)數(shù)?！稄V告支出明細(xì)表》填報(bào)說明本附表填報(bào)本期發(fā)生的全部廣告支出；本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報(bào)；用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報(bào)支出去向?！豆婢葷?jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》填報(bào)說明本附表填報(bào)本期發(fā)生的通過非營利社會(huì)團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的所有公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支 出；“用途”欄填報(bào)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)用途，可以按用途歸類填報(bào)；“公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除限額”=主表第43行“納稅調(diào)整前所得”3%（%計(jì)算）；“捐贈(zèng)支出總額”填報(bào)在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈(zèng)支出；“捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額”=“捐贈(zèng)支出總額”―實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額?！抖惽皬浹a(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明一、本附表填報(bào)用本期申報(bào)的“納稅