【正文】 租、出借包裝物的成本；自產(chǎn)委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。第十六行“銷售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加”：填寫(xiě)納稅人在“銷售稅金及附加”科目中核算的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。不包括在制造費(fèi)用、在建工程、職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的工資。因此本行填寫(xiě)的工資薪金的口徑不同于納稅人工資總額的概念。一般情況下：主表第二十行的固定資產(chǎn)折舊額＝附表五第１２列中固定資產(chǎn)折舊的合計(jì)數(shù)＋第１３列中固定資產(chǎn)折舊的合計(jì)數(shù)第二十一行“無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷”（附《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》：填寫(xiě)納稅人本期計(jì)入期間費(fèi)用的全部無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實(shí)際攤銷額）本行與附表五《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》不完全對(duì)應(yīng)。利息收入已在第七行“投資收益”中反映。1第二十五行“租金凈支出”：填寫(xiě)納稅人實(shí)際發(fā)生的租賃凈損失。1第二十七行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”：填寫(xiě)納稅人實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。1第二十九行“壞帳損失”（附《壞帳損失明細(xì)表》）：填寫(xiě)納稅人采用直接沖銷法核算的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞帳損失。按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)［１９９７］１９０號(hào)）文件規(guī)定：納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤(pán)虧、損毀和報(bào)廢凈損失等，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后在稅前扣除。一是按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［２０００］１１８號(hào)）文件規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的投資轉(zhuǎn)讓損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得；二是國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)［１９９７］１９０號(hào)）文件規(guī)定：企業(yè)稅前扣除投資轉(zhuǎn)讓損失，必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。本行數(shù)據(jù)來(lái)源于“管理費(fèi)用”科目的相關(guān)內(nèi)容。本行數(shù)據(jù)來(lái)源于“管理費(fèi)用”科目的相關(guān)內(nèi)容。本行填寫(xiě)的廣告支出是在期間費(fèi)用中核算的全部廣告性質(zhì)的支出。這兩個(gè)文件對(duì)廣告支出在稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)加以限定。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定的資助，在第五十一行調(diào)增應(yīng)稅納所得額。本行數(shù)據(jù)來(lái)源于“管理費(fèi)用”科目的相關(guān)內(nèi)容。2第四十行“運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用”：填寫(xiě)納稅人本期銷售商品過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)。2第四十一行“礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”：填寫(xiě)納稅人本期實(shí)際支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。本行如為正數(shù)則為納稅人計(jì)算稅前扣除公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù)。第四十五行至第五十九行不能填寫(xiě)負(fù)數(shù)。第四十六行“職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整額”（附表四《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》）：填寫(xiě)納稅人按照職工工資總額提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)按計(jì)稅工資總額提取的部分?！薄秾?shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定：“利息支出，是指建造、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項(xiàng)貸款利息支出??包括向保險(xiǎn)企業(yè)和非銀行金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出??包括納稅人之間相互拆借的利息支出。如果納稅人無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，則按取得各類收益不超過(guò)２％的標(biāo)準(zhǔn)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)。廣告支出應(yīng)該按照《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十條、第四十一條和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國(guó)稅發(fā)［２００１］８９號(hào)）文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過(guò)部分在本行進(jìn)行納稅調(diào)整。如果納稅人對(duì)非關(guān)聯(lián)的非營(yíng)利科研機(jī)構(gòu)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)資助未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，在本行調(diào)增應(yīng)納稅所得額。納稅人如有稅法規(guī)定不準(zhǔn)予扣除或超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)多扣除的折舊或攤銷額，在本行調(diào)增應(yīng)納稅所得額。”國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)［１９９７］１９０號(hào)）文件規(guī)定，“凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除”。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。1第五十五行“罰款、罰金或滯納金”：填寫(xiě)納稅人在“營(yíng)業(yè)外支出”中列支的罰款、罰金或滯納金。《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定：企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金），以及稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，不得在稅前扣除。1第五十九行“其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目”：填寫(xiě)納稅人除以上調(diào)增項(xiàng)目外還需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。1第六十一行“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用附加扣除額”：填寫(xiě)納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用附加扣除額。納稅申報(bào)時(shí)要求納稅人對(duì)本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項(xiàng)說(shuō)明。本行與附表九《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》相對(duì)應(yīng)。匯總納稅的成員企業(yè)，在匯總（合并）納稅的當(dāng)年其虧損額已與其他企業(yè)的應(yīng)納稅所得額贏虧相抵，因此不能彌補(bǔ)匯總（合并）納稅的虧損額，所以，匯總納稅成員企業(yè)不填本行。京國(guó)稅發(fā)［２００１］１２４號(hào)文件規(guī)定，“企業(yè)購(gòu)買（包括從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買）的國(guó)債到期（或分期）兌付所取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除”。”因此，本行反映有關(guān)文件明確規(guī)定的不計(jì)入損益的免稅補(bǔ)貼收入。由于第七行已將應(yīng)補(bǔ)稅和不需補(bǔ)稅的投資收益全部按還原后的數(shù)額并入收入總額，因此本行填寫(xiě)的免于補(bǔ)稅的投資收益也應(yīng)按還原額減除。財(cái)稅字［１９９４］００１號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在３０萬(wàn)元以下的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免征企業(yè)所得稅。納稅申報(bào)時(shí)要求納稅人對(duì)本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項(xiàng)說(shuō)明。本行與舊申報(bào)表的稅率不同，即可以填法定稅率３３％，也可以填兩檔優(yōu)惠稅率２７％或１８％。3第七十六行“期初多繳所得稅額”：填寫(xiě)上多繳的所得稅額，此行不能為負(fù)數(shù)。如果納稅人已在第十三行“其他收入”中填寫(xiě)了境外投資收益，則在本行填寫(xiě)境外所得稅款扣除額；如果納稅人境內(nèi)虧損，“其他收入”中不能填寫(xiě)境外所得，而將境外所得的應(yīng)補(bǔ)稅額在本行用負(fù)數(shù)表示。《銷售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明一、《銷售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)銷售（營(yíng)業(yè)）收入的具體構(gòu)成項(xiàng)目。第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國(guó)內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入；代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收入；儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入等。企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險(xiǎn)和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說(shuō)明。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長(zhǎng)期投資、投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表的第32行。其中，企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說(shuō)明。（三）第3列第10行反映企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計(jì)填報(bào)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)時(shí)可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行適當(dāng)歸類。《壞帳損失明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明一、本附表填報(bào)本期壞帳準(zhǔn)備提取、沖銷情況?！氨酒诎炊惙ㄒ?guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例―（期初應(yīng)收帳款余額稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例―本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）?！稄V告支出明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明本附表填報(bào)本期發(fā)生的全部廣告支出；本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報(bào)；用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報(bào)支出去向。三、“已申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損”分別填報(bào)前五年每一納稅的虧損已申請(qǐng)彌補(bǔ)的數(shù)額。：主要對(duì)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額、購(gòu)進(jìn)單價(jià)等進(jìn)行評(píng)估，包括出口企業(yè)只退稅不免抵、換匯成本變動(dòng)異常等評(píng)估分析。通過(guò)出口退稅評(píng)估，可以進(jìn)一步密切征退稅銜接，并實(shí)現(xiàn)對(duì)出口貨物退（免）稅的事前、事中、事后全方位監(jiān)督，可以有效防范和打擊出口騙稅。——出口企業(yè)增長(zhǎng)迅速，水平不一。，不側(cè)重于按行業(yè)評(píng)估。第二節(jié) 出口退稅評(píng)估方法體系介紹出口退稅評(píng)估作為納稅評(píng)估系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，在設(shè)計(jì)原理上遵從納稅評(píng)估系統(tǒng)的整體原理，突出各種審核分析方法在評(píng)估分析中的作用。由于外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式、會(huì)計(jì)核算方法、退（免）稅政策規(guī)定等差別較大，因此將出口額異常增長(zhǎng)、商品出口額異常增長(zhǎng)、應(yīng)退（免）稅額變動(dòng)異常三個(gè)問(wèn)題，分別按企業(yè)類型分為生產(chǎn)企業(yè)的模板和外貿(mào)企業(yè)的模板，因?yàn)樽罱K表現(xiàn)為12個(gè)問(wèn)題對(duì)應(yīng)15個(gè)模板。（一）問(wèn)題成因分析外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退（免）稅出口額異常增長(zhǎng)是指外貿(mào)企業(yè)報(bào)告期應(yīng)退（免）稅出口額比基期應(yīng)退（免）稅出口額的增長(zhǎng)幅度較大。主要出口商品測(cè)算法是通過(guò)統(tǒng)計(jì)海關(guān)出口信息中企業(yè)基期主要出口商品的出口額，使用比率分析的方法，分析企業(yè)基期主要出口商品出口額的增長(zhǎng)變化對(duì)總出口額增長(zhǎng)變化的影響，以對(duì)企業(yè)總出口額增長(zhǎng)原因作出初步判斷的方法。功能：在使用主要出口商品測(cè)算法時(shí)，通過(guò)選擇基期三種主要出口商品，分別計(jì)算這三種主要出口商品在報(bào)告期的出口額、該商品報(bào)告期出口額占全部出口額的比重及該商品出口額的增長(zhǎng)比率。原理：外貿(mào)企業(yè)出口額的增長(zhǎng)，必然由幾種主要出口商品出口額的增長(zhǎng)引起，通過(guò)采用突增商品測(cè)算法，可分析企業(yè)出口額的增長(zhǎng)主要由哪幾種商品出口額的增長(zhǎng)引起，通過(guò)分析企業(yè)在報(bào)告期的主要出口商品，可以大體了解企業(yè)出口額增長(zhǎng)涉及的商品領(lǐng)域等。、出口口岸對(duì)照法。功能：將其出口商品的進(jìn)貨貨源地、出口口岸及出口目的國(guó)進(jìn)行列示，在對(duì)出口額增長(zhǎng)異常的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行合理性分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮貨源地與口岸距離遠(yuǎn)近帶來(lái)的運(yùn)輸成本，同時(shí)，還要注意外貿(mào)企業(yè)的主要貨源地、主要出口口岸是否為騙稅多發(fā)地區(qū)或被國(guó)家稅務(wù)總局列名的敏感貨源地、敏感出口口岸等。主要有以下幾個(gè)因素可能造成生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退(免)稅出口額異常增長(zhǎng)：，由于國(guó)外客戶增多等原因，部分內(nèi)銷收入轉(zhuǎn)化為外銷收入，外銷比例增大造成出口額增長(zhǎng)。，企業(yè)通過(guò)故意隱瞞內(nèi)銷收入而達(dá)到不提或少提銷項(xiàng)稅額的目的，在外在表現(xiàn)形式上也是出口額異常增長(zhǎng)。原理：內(nèi)外銷比例發(fā)生變化是企業(yè)出口額增長(zhǎng)的因素之一，因此，在出口企業(yè)生產(chǎn)能力變化不大的條件下，采用內(nèi)外銷比例分析法，通過(guò)考查企業(yè)總銷售額變化幅度、內(nèi)外銷比例變化幅度、企業(yè)出口額增長(zhǎng)幅度三者之間的相互轉(zhuǎn)化的結(jié)果，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可據(jù)此對(duì)企業(yè)出口額增長(zhǎng)的合理性作出判斷。功能: 若總銷售額增長(zhǎng)比例不超過(guò)10%且外銷出口額增長(zhǎng)比例與內(nèi)銷轉(zhuǎn)外銷因素導(dǎo)致的外銷銷售額增長(zhǎng)比例的差額不超過(guò)5%時(shí)，說(shuō)明企業(yè)總的生產(chǎn)規(guī)模變化不大，且由于內(nèi)銷轉(zhuǎn)外銷導(dǎo)致出口額的增長(zhǎng)比例與企業(yè)應(yīng)退（免）稅額的增長(zhǎng)比例比較接近，可以得出如下分析結(jié)論：此企業(yè)出口額增長(zhǎng)可能是由于內(nèi)外銷比例發(fā)生變化造成，可結(jié)合其他方法作進(jìn)一步分析；當(dāng)總銷售額增長(zhǎng)比例不超過(guò)10%且外銷出口額增長(zhǎng)比例與內(nèi)銷轉(zhuǎn)外銷因素導(dǎo)致的外銷銷售額增長(zhǎng)比例的差額大于5%，說(shuō)明雖然企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模未發(fā)生較大變化，但內(nèi)銷轉(zhuǎn)外銷導(dǎo)致出口額的增長(zhǎng)比例與企業(yè)應(yīng)退（免）稅出口額的增長(zhǎng)比例離散較大，因此不能使用內(nèi)外銷比例測(cè)算法合理的解釋企業(yè)外銷銷售額的增長(zhǎng)，應(yīng)采用其他方法進(jìn)一步進(jìn)行分析；當(dāng)總銷售額的增長(zhǎng)比例大于10%時(shí)，說(shuō)明可能是由于生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大等原因?qū)е缕髽I(yè)出口額增長(zhǎng)較大，因此不能使用內(nèi)外銷比例法分析企業(yè)出口額的增長(zhǎng)，應(yīng)采用其他方法進(jìn)一步進(jìn)行分析。所謂數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性，就是要按照不同生產(chǎn)要素分析法的需求，采集相關(guān)的數(shù)據(jù)，不能漏采。不同級(jí)別的參數(shù)由不同級(jí)別的維護(hù)人員進(jìn)行維護(hù)。原材料單耗測(cè)算法是通過(guò)利用綜合征管軟件、出口退稅審核系統(tǒng)或人工采集的出口產(chǎn)品名稱、原材料耗用數(shù)量、單位產(chǎn)品原材料耗用數(shù)量、產(chǎn)品期初庫(kù)存、產(chǎn)品期末庫(kù)存、產(chǎn)品平均銷售價(jià)格等測(cè)算企業(yè)的銷售額，綜合考慮內(nèi)銷和外購(gòu)視同自產(chǎn)等因素，測(cè)算企業(yè)的出口額，通過(guò)實(shí)際出口額與測(cè)算出口額的差異率測(cè)算，分析企業(yè)的生產(chǎn)能力并對(duì)企業(yè)出口額增長(zhǎng)的合理性做出判斷的一種出口退稅評(píng)估方法。功能：在使用原材料單耗測(cè)算法時(shí)，逐步計(jì)算出單一原材料對(duì)應(yīng)產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品平均產(chǎn)量、產(chǎn)品銷售額、總銷售收入、測(cè)算出口額、實(shí)際出口額與測(cè)算出口額差異率，然后根據(jù)差異率大小來(lái)評(píng)估企業(yè)出口額增長(zhǎng)是否合理。（3）單位產(chǎn)品耗能測(cè)算法。（5）計(jì)件工資或工資測(cè)算法。企業(yè)生產(chǎn)能力的測(cè)算方法很多，當(dāng)用多種方法對(duì)企業(yè)生產(chǎn)能力進(jìn)行測(cè)算時(shí)，其測(cè)算的結(jié)果會(huì)不盡相同，為使測(cè)算的生產(chǎn)能力更為科學(xué)，與實(shí)際生產(chǎn)能力更為接近，可對(duì)多種分析方法測(cè)算的出口額求算術(shù)平均，該平均值與實(shí)際出口額的離散程度將更為接近。（一）問(wèn)題成因分析外貿(mào)企業(yè)商品出口額異常增長(zhǎng)是指外貿(mào)企業(yè)某商品報(bào)告期出口額相比該商品基期出口額的增長(zhǎng)幅度較大。對(duì)外貿(mào)企業(yè)商品出口額異常增長(zhǎng)問(wèn)題的評(píng)估可采用貨源地、出口口岸對(duì)照法等方法，從不同角度分析外貿(mào)企業(yè)該商品的進(jìn)貨、出口之間是否符合邏輯關(guān)系，從而判斷企業(yè)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性與合理性。主要有以下幾個(gè)因素可能造成生產(chǎn)企業(yè)商品出口額異常增長(zhǎng)：、內(nèi)外銷比例和出口商品均未發(fā)生明顯變化的情況下，出口商品的商品代碼發(fā)生變化會(huì)導(dǎo)致企業(yè)商品出口額異常變動(dòng)。，企業(yè)通過(guò)故意隱瞞內(nèi)銷收入而達(dá)到不提或少提銷項(xiàng)稅額的目的，在外在表現(xiàn)形式上也是商品出口額異常增長(zhǎng)。原理：影響企業(yè)商品出口額變動(dòng)的因素有很多，出口商品的商品代碼變化會(huì)導(dǎo)致企業(yè)商品出口額異常變動(dòng)。功能：在使用商品代碼變更測(cè)算法時(shí)，首先按商品代碼的前四位進(jìn)行歸類，逐步測(cè)算出出口商品類別、基期商品出口額、報(bào)告期商品出口額、報(bào)告期商品出口額與基期商品出口額的差異率。前面已做介紹，在本模板中主要是針對(duì)某類具體商品進(jìn)行分析。主要有以下幾個(gè)因素可能造成外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退(免)稅額的異常增長(zhǎng)：一是外貿(mào)企業(yè)的應(yīng)退（免）稅出口額發(fā)生了較大幅度的增長(zhǎng)，則其相對(duì)應(yīng)的應(yīng)退（免）稅額也會(huì)發(fā)生較大幅度的增長(zhǎng)。其次，貿(mào)易方式的變化也對(duì)應(yīng)退（免）稅額產(chǎn)生影響，對(duì)于出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，當(dāng)其從事進(jìn)料加工出口業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《進(jìn)料加工免稅證明》，其購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件應(yīng)征稅款可暫不計(jì)征入庫(kù)，而是在企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)從應(yīng)退（免）稅額中進(jìn)行抵扣，出口退稅應(yīng)抵扣稅額等于進(jìn)口料件的計(jì)稅金額退稅率，當(dāng)企業(yè)的貿(mào)易方式由進(jìn)料加工貿(mào)易轉(zhuǎn)為一般貿(mào)易時(shí)，對(duì)計(jì)算應(yīng)退（免）稅額有影響的應(yīng)抵扣稅款則會(huì)減少，有可能造成企業(yè)應(yīng)退（免）稅額的增長(zhǎng)。原理：應(yīng)退（免）稅出口額、出口商品退稅率、貿(mào)易方式的變化會(huì)造成出口企業(yè)應(yīng)退（免）稅額的變化。其次，貿(mào)易方式的變化也對(duì)應(yīng)退（免）稅額產(chǎn)生影響。將這個(gè)理論值與報(bào)告期實(shí)際應(yīng)退（免）稅額進(jìn)行比較，計(jì)算出兩者的差異率，供稅務(wù)人員分析企業(yè)報(bào)告期應(yīng)退（免）稅額增長(zhǎng)的原因。然后，根據(jù)進(jìn)料加工應(yīng)抵扣稅額的計(jì)算公式，計(jì)算出貿(mào)易方式變化對(duì)應(yīng)退（免）稅額的影響額