【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 入，該勞務(wù)收入應(yīng)不低于（B）。不少于10% A． （D）。，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)B．非居民企業(yè)的法定所得稅稅率有25%，20%，10%，5%C．扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表D．非居民企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，扣繳義務(wù)人無(wú)法扣繳或無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所在地申報(bào)繳納稅款（B）。，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅 ，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其取得應(yīng)稅所得，應(yīng)合并從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的鑒定表后15個(gè)工作日內(nèi)向其下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，將鑒定結(jié)果告知企業(yè)，有權(quán)予以調(diào)整，項(xiàng)目于2010年9月1日開(kāi)始，2011年1月1日A企業(yè)將剩余項(xiàng)目全部分包給法國(guó)B企業(yè)，整個(gè)項(xiàng)目于2011年4月30日結(jié)束，下列說(shuō)法正確的是（C）。(注：中新協(xié)定，中法協(xié)定中對(duì)判定該類(lèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)都是“活動(dòng)時(shí)間持續(xù)六個(gè)月以上”。)A．A、B都不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu) 、B都構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu) C．A構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，B不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu) D．A不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，B構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)二、多選題％，但仍被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)關(guān)系，原因包括(ACD)。 ，乙公司擔(dān)保額為20萬(wàn)元 ，哪些屬于關(guān)聯(lián)交易(BC)。 ，向母公司支付相關(guān)費(fèi)用，子公司向軟件開(kāi)發(fā)商(第三方)購(gòu)買(mǎi)該財(cái)務(wù)軟件（CD）。，且外資比例低于50% ，但出現(xiàn)虧損的企業(yè)（ACD）。 5．根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，（ABCD）是我國(guó)的非居民企業(yè)。A、取得股息所得的某中外合資企業(yè)的外方法人股東 B、為武廣高鐵的實(shí)施工程監(jiān)理的德國(guó)公司C、取得利息所得的美國(guó)合伙性質(zhì)企業(yè) D、到中國(guó)境內(nèi)演出的俄羅斯歌舞團(tuán)6．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（ABC）。 7．對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，應(yīng)納稅所得額的確定，說(shuō)法正確的是（CD）。，以收入全額扣除投資成本后的余額為應(yīng)納稅所得額，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額 《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先向（A）提出申請(qǐng)，再向（B）提出申請(qǐng)。如《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具申請(qǐng)表》項(xiàng)目填寫(xiě)完整，所列資料齊全的，除境外勞務(wù)不予征稅的項(xiàng)目外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（D）為其出具《稅務(wù)證明》。A．主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān) 、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分 配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在（D）代扣代繳企業(yè)所得稅。如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤(rùn)分配決定日期的，應(yīng)在（B）代扣代繳企業(yè)所得稅。A、申請(qǐng)出具對(duì)外支付稅務(wù)證明時(shí) B、實(shí)際支付時(shí) C、納稅申報(bào)時(shí) D、作出利潤(rùn)分配決定的日期 ：（ABC） ，（C）在依法（E）時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。A．受讓的境外企業(yè) 、輔助性活動(dòng)，不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的有（CD）。A．僅進(jìn)行收集產(chǎn)品信息的活動(dòng)，服務(wù)對(duì)象包括其境外總機(jī)構(gòu)（主要從事產(chǎn)品制造）和其他企業(yè)B．某境外調(diào)查公司在武漢租了一間辦公室，有兩名工作人員負(fù)責(zé)調(diào) 查湖北區(qū)域的情況，并每周五將調(diào)查數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳給境外公司作為其調(diào)查數(shù)據(jù)的一部分C．專(zhuān)為向境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)企業(yè)交付境外企業(yè)銷(xiāo)售商品而租用的倉(cāng)庫(kù) D．專(zhuān)為境外企業(yè)采購(gòu)生產(chǎn)所需原料而設(shè)立的辦公室三．判斷題（正確的打“√”；錯(cuò)誤的打“”并改正。，共15分）《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān) 聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。（）實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)需要填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。，就必須進(jìn)行稅收調(diào)整。（）改正：企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。，源泉扣繳方式征收非居民所得稅，以收入全額 為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定以外的稅費(fèi)支出。（）源泉扣繳方式中股息、利息、特許權(quán)按全額征，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)按差額征稅。，該辦事機(jī)構(gòu)以自己的名義2010年11月1日在公開(kāi)市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)B公司股票，2011年5月8日B公司分派股利，該辦事機(jī)構(gòu)5月31日取得股利3萬(wàn)元。按照企業(yè)所得稅法，這筆股利與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系，所以該收入為免稅收入。（）改正：該股票持有時(shí)間不足12月，按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例八十三條的規(guī)定，該投資收益不能作為免稅收入。，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的事項(xiàng)。外方投資者將其從居民企業(yè)獲得的投資收益直接轉(zhuǎn)增資本，因不需對(duì)外支付，所以沒(méi)有必要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具稅務(wù)證明。()改正：雖該情形不需對(duì)外支付，但仍應(yīng)按匯發(fā)【2009】52號(hào)第五條的規(guī)定向主管?chē)?guó)稅和地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具居民身份證明。同時(shí)外方投資者將其從居民企業(yè)獲得的投資收益直接轉(zhuǎn)增資本按照相關(guān)規(guī)定也負(fù)有納稅義務(wù)。、場(chǎng)所的非居民企業(yè)一定構(gòu)成稅收協(xié)定上的常設(shè)機(jī)構(gòu)，被 判定為構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的一定也是企業(yè)所得稅法所稱(chēng)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)。()改正：有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)不一定構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，如建筑型常設(shè)機(jī)構(gòu)通常要求活動(dòng)持續(xù)六個(gè)月以上才構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。而構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的一定是企業(yè)所得法所稱(chēng)的有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)。四、計(jì)算題，合同規(guī)定該配方授權(quán)B企業(yè)使用5年，A企業(yè)收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)100萬(wàn)。為保證該配方的成功實(shí)施，B企業(yè)向A企業(yè)支付圖紙資料費(fèi)3萬(wàn)元、技術(shù)服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)、人員培訓(xùn)費(fèi)用2萬(wàn)。另外，技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi)支出7萬(wàn)元由B企業(yè)負(fù)擔(dān)。該合同在一個(gè)月內(nèi)全部履行完畢。請(qǐng)計(jì)算新加坡企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。（中新協(xié)定規(guī)定，締約國(guó)一方企業(yè)派其雇員或其雇傭的其他人員到締約對(duì)方提供勞務(wù)，僅以任何十二個(gè)月內(nèi)這些人員為從事勞務(wù)活動(dòng)在對(duì)方停留連續(xù)或累計(jì)超過(guò)183天的，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)）答：與實(shí)施該項(xiàng)特許權(quán)相關(guān)的勞務(wù)屬于特許權(quán)的一部分，且該類(lèi)勞務(wù)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)合并按特許權(quán)使用費(fèi)征稅。對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)征稅不能扣除稅費(fèi)支出，按全額征。應(yīng)納稅所得額：100+3+3+2+7=115萬(wàn)元 應(yīng)納所得稅額：115*10%=，中、美股份比例各為50%，成立時(shí)美方出資300萬(wàn)美元，2007年10月1日美方將分得股息1000萬(wàn)人民幣直接再投資，2011年5月1日，美方將股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給非關(guān)聯(lián)的中國(guó)企業(yè)B，收到人民幣6000萬(wàn)元并于當(dāng)日完成股權(quán)變更手續(xù)。請(qǐng)計(jì)算A企業(yè)應(yīng)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅（折合成人民幣）多少萬(wàn)元。（有關(guān)匯率如下：；；。）答：均應(yīng)換算成首次出資的幣種 追加投資 1000/= 轉(zhuǎn)讓收入 6000/= = B企業(yè)應(yīng)扣繳稅額=**10%=企業(yè)所得稅參考答案一、單選BDCCDCABAC1A1B1C1B1A1B1A 291C1D C2D2C2C2B2D2A2B2A2B D二、多選ABCDABCDBCDACDACDBCDABDACDABCDBD1ABCD1BD1ACD1BCD1BCD1ABC1ABCD1ABD1ABC BCD2BCD2AC2ABC2AD2ABCD2ACD2ABC2ABD2ABCD ABD三、判斷√√√√111√1√11√1√1√1 四、簡(jiǎn)答題對(duì)納稅人采取核定征收方式需要具備的條件。答案：除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的外，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)臵賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)臵但未設(shè)臵賬簿的；（3）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)臵賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。高新技術(shù)企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠應(yīng)報(bào)送的材料包括哪些內(nèi)容。答案：首次預(yù)繳申報(bào)前報(bào)備資料：高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)。終了補(bǔ)充報(bào)備資料：產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說(shuō)明；企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明；企業(yè)具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研究人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明；經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所鑒證的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告（包含針對(duì)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十條（三）、（四）、（五）款的內(nèi)容提出的鑒證結(jié)論）。五、計(jì)算實(shí)務(wù)（1）B（2）B（3）C（4）B 2答：利潤(rùn)總額＝900045002002000200+501200800＝150萬(wàn)元； 納稅調(diào)整：①?gòu)V告費(fèi)扣除限額900015％＝1350萬(wàn)元，不需調(diào)整； ②投資收益項(xiàng)目都是免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得50萬(wàn)元； ③業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為9000％＝45萬(wàn)元稅所得8545＝40萬(wàn)元；④新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)可享受加計(jì)扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得3050％＝15萬(wàn)元；⑤公益性捐贈(zèng)扣除限額15012％＝18萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得10018＝82萬(wàn)元；⑥非廣告性贊助支出不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得50萬(wàn)元； ⑦存貨盤(pán)虧必須按規(guī)定報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才可扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得40萬(wàn)元。⑧職工福利費(fèi)扣除限額80014％＝112萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得8萬(wàn)元；⑨職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額800％＝20萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得5萬(wàn)元；⑩工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額8002％＝16萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得4萬(wàn)元。⑾減除彌補(bǔ)虧損50萬(wàn)應(yīng)納稅所得額＝1505050+4015+82+50+40+8+5+4＝264萬(wàn)元 應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝26425％＝66萬(wàn)元。第三篇：企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅【發(fā)布日期】： 2011年09月26日字體：【大】【中】【小】（一）納稅人企業(yè)所得稅的納稅人分為下列2類(lèi)：，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)等類(lèi)企業(yè)，但是不包括依照中國(guó)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；，包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、外國(guó)商會(huì)和農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社等。（二）計(jì)稅依據(jù)和稅率企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，稅法另有規(guī)定的除外。，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)的以前虧損以后的余額，為應(yīng)納稅所得額；適用稅率為25%（符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。、航空等國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，以其在中國(guó)境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；或者雖然在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額，適用稅率為20%（符合規(guī)定條件的項(xiàng)目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅；中國(guó)政府同外國(guó)政府簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定辦理）：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值以后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額 = 收入全額不征稅收入