【文章內(nèi)容簡介】 ，全面推進企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細化管理，不斷提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配和保障國家稅收權(quán)益的職能作用。五、綜合題 1.［答案］： 1D ［解析］： =70017%+247。60%17%=（萬元），當(dāng)期可以抵扣的進項稅額=+85+207%（）17%247。（17%）7%=（萬元），當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅==（萬元），12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費附加=（7%+3%）=（萬元）。；公益性捐贈款項不能直接據(jù)實扣除，不超過年度利原材料損失進項稅額轉(zhuǎn)出的金額=（）17%+247。（17%）7%=（萬元），該企業(yè)潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。實現(xiàn)的會計利潤總額=755+70042021（折扣）+（捐贈）（+）+（150100）（城建稅和教育費附加）=（萬元）。（營業(yè)）收入=7000+700+247。60%=7703（萬元），業(yè)務(wù)招待費扣除限額=77035‰=（萬元），當(dāng)期發(fā)生額的60%=（80+10）60%=54（萬元）＞，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+=（萬元）；捐贈扣除限額=12%=（萬元）＜實際發(fā)生額60萬元，所以捐贈應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額==（萬元）。業(yè)務(wù)招待費和公益性捐贈合計調(diào)整金額=+=（萬元）。、【答案】C 【解析】①50萬元應(yīng)資本化利息在企業(yè)所得稅前不得扣除；②向關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營性借款可在稅前扣除的利息=100029%247。129=135（萬元），該企業(yè)經(jīng)營性利息超支金額為360135=225（萬元）；因此，財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的金額=225+50=275（萬元）。（2）【答案】C 【解析】60萬元的預(yù)計負債支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，需要調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額60萬元。（3）【答案】B 【解析】廣告費的扣除限額=550015%=825（萬元），該企業(yè)實際發(fā)生的廣告費未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除；用現(xiàn)金形式支付中介單位的銷售傭金不得在稅前扣除，需要調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額=11540%=46（萬元）。（4）【答案】A 【解析】70萬元的違約金支出以及10萬元的訴訟費支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；20萬元違反政府規(guī)定被職能部門處罰的罰款支出在所得稅前不得扣除；因此，營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額為20萬元。（5）【答案】C 【解析】該企業(yè)接受捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+=（萬元）；該企業(yè)當(dāng)年計提設(shè)備折舊調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（10+）（110%）247。10247。1210=（萬元）；因此，該企業(yè)接受捐贈及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額==（萬元）。（6）【答案】D 【解析】該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=0+275+60+46+20+=（萬元）。（7）【答案】A 【解析】2007年進入獲利年度，2011年按24%稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=24%50%=（萬元）。（8）【答案】C 【解析】該企業(yè)應(yīng)扣繳的稅款=1005%（營業(yè)稅）+10010%（預(yù)提所得稅）=15（萬元）。企業(yè)向關(guān)聯(lián)方實際支付的利息，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為：金融應(yīng)納稅所得額=（國債利息）+（247。60%）++=（萬元），2010年度該企企業(yè)，為5∶1；其他企業(yè)，為2∶1。關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額=904802%=（萬元）。業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=25%=（萬元）。第二篇：新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策歸納整理及解析新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策歸納整理及解析發(fā)表：ahacc | 提交日期：20081017 11:06:00 | 訪問量：1179 |博客首頁一、普遍性稅收優(yōu)惠政策新企業(yè)所得稅法實施后企業(yè)所能享受的普遍性稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱新稅法)第四章和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)第四章中，具體包括：(一)界定為免稅收入的稅收優(yōu)惠國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利公益組織的收入。(二)界定為免稅、減稅的所得的稅收優(yōu)惠界定為免稅、減稅的所得包括五類：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；非居民企業(yè)符合減免條件的所得。從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得對特定項目的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)所得可以免征或減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)當(dāng)注意，企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目不享受此項優(yōu)惠。從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)注意兩個問題：第一，承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項目的，不得享受優(yōu)惠政策；第二，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目(包捂公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等)的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。同樣應(yīng)注意的是：在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)符合減免條件的所得非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其取得來源于中國境內(nèi)的所得，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)當(dāng)注意，以下三種情形，非居民企業(yè)所得可以免征企業(yè)所得稅：即外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得、國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他可以免征企業(yè)所得稅的所得。(三)從低稅率的稅收優(yōu)惠符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。享受低稅率優(yōu)惠的小型微利企業(yè)的條件“符合條件的小型微利企業(yè)”，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合一定條件的企業(yè)。若為工業(yè)企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元；若為其他企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過l 000萬元。此外，小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”應(yīng)按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”應(yīng)按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。享受低稅率優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn)五個認定標(biāo)準(zhǔn)：(1)注冊地標(biāo)準(zhǔn)：享受低稅率優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)是指在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)。應(yīng)當(dāng)注意，這里所稱的“在境內(nèi)注冊的企業(yè)”不含在港、澳、臺地區(qū)注冊的企業(yè)。(2)產(chǎn)品(服務(wù))標(biāo)準(zhǔn)：①近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；②產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；③高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。(3)科技人員標(biāo)準(zhǔn)：具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的300%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。(4)研發(fā)費用標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：①最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；②最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4％，③最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3％。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60％。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。(5)企業(yè)技術(shù)含量和水平標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(另行制定)的要求。應(yīng)當(dāng)注意，已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：①在申請認定過程中提供虛假信息；②有偷、騙稅等行為；③發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故；④有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請。(四)民族自治地方的稅收優(yōu)惠民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。應(yīng)當(dāng)注意，對國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。(五)允許加計扣除的稅收優(yōu)惠企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷；企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。(六)投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(七)固定資產(chǎn)縮短折舊年限或采取加速抵舊方法的稅收優(yōu)惠由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。(八)允許減計收入的稅收優(yōu)惠企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計入收入總額。(九)投資額抵免應(yīng)納稅額的稅收優(yōu)惠企業(yè)購置并自身實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。二、過渡性稅收優(yōu)惠政策(一)以2007年3月16日為界，低稅率優(yōu)惠政策的過渡辦法2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)，原享受低稅率優(yōu)惠政策的，自2008年1月1日起，5年內(nèi)過渡到25％的法定稅率。其中，原執(zhí)行15％稅率的企業(yè)，2008年至2012年，分別按18％、20％、22%、24％、25％執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25％稅率執(zhí)行。