【文章內(nèi)容簡介】 修理修配）開具的普通發(fā)票不含稅銷售額15000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額5000元，向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元，銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額10000元（其中開具的普通發(fā)票不含稅銷售額5000元），符合規(guī)定備案的免稅銷售額20000元。分析：本期銷售貨物及勞務（包括免稅銷售額）合計：60000元，符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，小微企業(yè)免稅額15000+5000+10000=30000元，向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元應征增值稅，預繳稅款300元（100003%=300），已取得完稅憑證。（2）銷售服務和無形資產(chǎn)適用3%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額30000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額8000元，向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元；出租不動產(chǎn)等服務適用5%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額15000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額2000元，向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額5000元；符合規(guī)定備案的銷售服務和無形資產(chǎn)免稅銷售額15000元。分析：本期銷售服務（包括出租不動產(chǎn)等服務）和無形資產(chǎn)（包括服務和無形資產(chǎn)的免稅銷售額）合計：85000元，符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，小微企業(yè)免稅額30000+8000+15000+2000=55000元，向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000+5000=15000元應征增值稅，預繳稅款550元（100003%+50005%=550），已取得完稅憑證。（3）銷售不動產(chǎn)開具的普通發(fā)票不含稅銷售額50000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額0元，向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額100000元，無免稅銷售額。分析：本期銷售不動產(chǎn)不可享受免征收增值稅優(yōu)惠政策，全部銷售額50000+100000=150000元應征增值稅。而且應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報預繳稅款1500005%=7500元，已取得完稅憑證。綜合分析：本期應納稅額100003%+100003%+1550005%=8350元，已預繳稅款300+550+7500=8350元，應補稅額83508350=0，不用補繳稅款。申報表填寫見下表：，發(fā)生的前述銷售事項（1）、（3）不變。（2）銷售服務和無形資產(chǎn)適用3%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額40000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額8000元，向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元；出租不動產(chǎn)等服務適用5%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額15000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額2000元，向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額5000元；符合規(guī)定備案的銷售服務和無形資產(chǎn)免稅銷售額15000元。分析：本期銷售服務（包括出租不動產(chǎn)等服務）和無形資產(chǎn)（包括服務和無形資產(chǎn)的免稅銷售額）合計：95000元，不符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，應征稅銷售額40000+8000+10000+15000+2000+5000=80000元，計征增值稅（40000+8000+10000）3%+（15000+2000+5000）5%=2840元，預繳稅款550元（100003%+50005%=550），已取得完稅憑證。綜合計算：本期應納稅額100003%+2840+7500=10640元，已預繳稅款300+550+7500=8350元，應補稅額106408350=2290元。由于本期產(chǎn)生應繳稅款，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，以及每年繳納技術(shù)維護服務單位的技術(shù)維護費便可以進行抵減。但本期可抵減額不能大于應補稅額（最多相等）。假設本期可抵減額是820元。抵減后，實際補繳稅額1470元。申報表填寫見下表：第三篇：營改增建筑業(yè)納稅人營改增建筑業(yè)納稅人《外經(jīng)證》辦理及預繳稅款流程一、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》開具到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人，在外出生產(chǎn)經(jīng)營前，向主管國稅機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。報送資料：。 。（自擬，附模板）每式一份，復印件均需加蓋公章。二、項目所在地預繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預繳稅款表》； ； 。5.《外經(jīng)證》原件及復印件（發(fā)票金額，發(fā)包方蓋公章） 復印件均需加蓋公章三、將發(fā)票、外經(jīng)證復印件、完稅憑證復印件交發(fā)包方。四、本地稅務機關(guān)申報。五、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷業(yè)務描述：納稅人應在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回主管國稅機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。報送資料：原開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。在經(jīng)營地已繳納稅款的，還應提供相應完稅證明?！锻獬鼋?jīng)營活動稅收管理證明》格式 情況說明XX市XX區(qū)國稅局：我公司主要經(jīng)營范圍：建筑工程施工、維修安裝等業(yè)務。我公司與XXXX有限公司簽訂了XX省XX市XX區(qū)工程項目（XX設備安裝維修項目）。簽訂時間為：XX年XX月XX日。開工時間：XX年XX月XX日，竣工時間：XX年XX月XX日，合同金額壹佰萬元整（165。1000000）。工程項目地址：XX省XX市XX區(qū)。根據(jù)當?shù)囟悇詹块T要求，需要施工方稅務局開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。本次申請開具維修費或安裝費伍拾萬元整（165。500000）。XXXXX公司 2016年6月30日 營改增建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營常見問題解答一、外管證辦理營改增后，建筑業(yè)試點納稅人如何開具外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應管理辦法處理。營改增后，建筑業(yè)老項目是否要重新辦理外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應管理辦法處理。辦理外管證需要提供哪些資料？ 答：應提供以下資料：（1）稅務登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。（2）外出經(jīng)營活動情況說明。（3）外出經(jīng)營合同原件及復印件。二、報驗登記建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，如何辦理報驗登記？ 答：建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，企業(yè)所得稅屬地稅管征的，則應分別向服務發(fā)生地所在地國稅、地稅主管稅務機關(guān)辦理報驗登記。辦理報驗登記需要提供哪些資料？ 答：辦理報驗登記需要提供的資料：（1）稅務登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。（2）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。（3）外出經(jīng)營合同原件及復印件。三、稅款預繳納稅人跨縣（市）提供建筑服務，什么時候要預繳稅款？答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應預繳稅款如何計算？答：:（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。應預繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。(1+11%)2%（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。應預繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。(1+3%)3%（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。應預繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。(1+3%)3%跨區(qū)(指設區(qū)市的區(qū))提供建筑服務的納稅人，是否要預繳稅款？ 答：跨區(qū)(指設區(qū)市的區(qū))提供建筑服務的納稅人不需要向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款。納稅人向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款時，需提交哪些資料？ 答：向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款時，需提交以下資料：（1）《增值稅預繳稅款表》；（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。四、發(fā)票開具建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，什么時候開具發(fā)票？ 答：應按照財稅〔2016〕36號附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，確認經(jīng)營收入開具發(fā)票。建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，在哪里開具發(fā)票？ 答：（1）增值稅一般納稅人需要開具增值稅發(fā)票的一律回機構(gòu)所在地自行開具。（2）小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅專用發(fā)票，需要開具普通發(fā)票的，回機構(gòu)所在地開具。開具發(fā)票時，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。，實行差額征稅的，如何開具發(fā)票？ 答：全額開具發(fā)票。五、申報納稅納稅人跨縣（市）提供建筑服務，納稅義務發(fā)生時間如何規(guī)定？ 答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件附件1第四十五條規(guī)定的來確定納稅義務發(fā)生時間。納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間如何判斷？ 答：納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人跨縣（市）提供建筑服務，已向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳的稅款，回到機構(gòu)所在地后，如何處理？答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預 繳的增值稅稅款，憑預繳稅款的完稅憑證，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人提供建筑服務，銷售額如何確定？答：(1)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。（2）適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。（市）提供建筑服務，納稅期限如何規(guī)定？答：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日