【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大。當(dāng)然，這種現(xiàn)金流量表的正負(fù)情況反映資金鏈的風(fēng)險(xiǎn)還需要根據(jù)報(bào)告期內(nèi)的具體情況進(jìn)行更加詳盡的分析，并不能簡(jiǎn)單地用正負(fù)來(lái)完全確定風(fēng)險(xiǎn)的大小?？傮w來(lái)說(shuō)，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表在編制過(guò)程中存在這重視程度不足、信息質(zhì)量需要提高、信息失真等問(wèn)題。首先，部分企業(yè)缺少現(xiàn)金流量的管理意識(shí)，對(duì)于現(xiàn)金流量表的使用，他們只是關(guān)注凈現(xiàn)金流量的概念，對(duì)現(xiàn)金流量表中反映的企業(yè)籌資能力等方面信息重視程度不足，或認(rèn)為未來(lái)現(xiàn)金流更多的是受到主營(yíng)業(yè)務(wù)等方面的因素的影響，對(duì)現(xiàn)金流的分析及預(yù)測(cè)難以起到預(yù)期的作用，進(jìn)而在思想上輕視現(xiàn)金流的管理，輕視現(xiàn)金流量表的編制。另外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)現(xiàn)金流量表分析的運(yùn)用程度不夠。由于部分財(cái)會(huì)人員自身素質(zhì)并不高，以及以前對(duì)現(xiàn)金流量表的分析運(yùn)用不夠等歷史方面原因的影響，即使企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)編制了現(xiàn)金流量表，也沒(méi)有對(duì)此表進(jìn)行更加詳盡的分析，沒(méi)有從企業(yè)全局來(lái)考察和研究這里面所蘊(yùn)含的企業(yè)現(xiàn)金流入和支出方面的特征的信息，從而難以放大現(xiàn)金流量表的作用，進(jìn)而影響了它的整體運(yùn)用程度。首先，從編制方法上來(lái)看，企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表期間中，較為重視從總體角度考察企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況，例如對(duì)于“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”的計(jì)算，企業(yè)一般來(lái)說(shuō)不會(huì)由報(bào)告期內(nèi)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量?jī)纛~單項(xiàng)相加的辦法來(lái)進(jìn)行計(jì)算，而是采用報(bào)告期末的現(xiàn)金流量?jī)纛~的方法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，這便可引起信息流失真的情況，因?yàn)閺那皯?yīng)收賬款、部分預(yù)付賬款等都被計(jì)算在內(nèi)，從而影響了現(xiàn)金流量表的信息質(zhì)量。另外，從內(nèi)容上來(lái)看，有一部分企業(yè)現(xiàn)金流量表二級(jí)項(xiàng)目的設(shè)置還需要地進(jìn)一步細(xì)化，例如對(duì)于企業(yè)預(yù)付賬款這一項(xiàng)目，因?yàn)轭A(yù)付賬款的性質(zhì)多樣，如果為保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，那么可以通過(guò)設(shè)置投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量來(lái)記錄有關(guān)的信息。與之相對(duì)應(yīng)的是一些日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。但部分企業(yè)的現(xiàn)金流量表并沒(méi)有將這些信息在附表或者相關(guān)的部分予以反映，進(jìn)而弱化了現(xiàn)金流量表的可讀性。首先，部分企業(yè)的現(xiàn)金流量表并沒(méi)有真實(shí)的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。部分企業(yè)尤其是非上市公司為了獲取銀行等利益相關(guān)者的信任，為使現(xiàn)金流量表能與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表匹配，采用虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和隨意調(diào)整相關(guān)目錄的方式來(lái)調(diào)整現(xiàn)金流量表，這就使得現(xiàn)金流量表的信息出現(xiàn)了失真的情況，甚至說(shuō)會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊的狀況。另外，部分企業(yè)尤其是中小企業(yè)，因?yàn)樗恼w現(xiàn)金流量較少、會(huì)計(jì)人才缺乏等方面的原因，可能會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的行為，使得企業(yè)的會(huì)計(jì)信息不能夠得到真實(shí)有效的記錄，從而給整個(gè)現(xiàn)金流量表的編制引來(lái)了挑戰(zhàn)，但也使得該表很難真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況。利用現(xiàn)金流量表可以深入地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，可以從改善現(xiàn)金流量表的編制方法，重視提高現(xiàn)金流量表質(zhì)量，強(qiáng)化現(xiàn)金流量表的分析與運(yùn)用著手。首先，要極大充分利用現(xiàn)代信息化手段來(lái)編制現(xiàn)金流量表。一方面，企業(yè)要需要進(jìn)一步加大投入，積極地引進(jìn)最新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，從而方便更好的利用這些軟件對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行處理，另一方面，還要加大投入來(lái)完善相關(guān)的配套設(shè)施，例如計(jì)算機(jī)設(shè)備、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)等，通過(guò)這些現(xiàn)代設(shè)施的完善，使現(xiàn)金流量表的編制可以按照的模塊來(lái)進(jìn)行編制，以便避免了人工操作可能存在的失誤或者隨意修改等行為，還節(jié)省有限的人力資源，提高了現(xiàn)金流量表的編制水平。另外，要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況合理地對(duì)現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行分類(lèi)。在編制現(xiàn)金流量表的過(guò)程中，要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行科學(xué)合理的分類(lèi)，進(jìn)而為提高現(xiàn)金流量表的質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。首先，完善現(xiàn)金流量表編制的相關(guān)制度，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的記錄，并進(jìn)行科學(xué)合理的分類(lèi)，從而為現(xiàn)金流量表的編制提供完善的基本素材，進(jìn)而提高現(xiàn)金流量表的完整性與真實(shí)性。其次，要加強(qiáng)內(nèi)部審查，確?，F(xiàn)金流量表不會(huì)出現(xiàn)信息失真的問(wèn)題。企業(yè)還需要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，更加突出審計(jì)、紀(jì)檢部門(mén)的作用，建立完善相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，從而形成較為有效的監(jiān)督，防止發(fā)生舞弊行為。另外，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提高編制的現(xiàn)金流量表的質(zhì)量。更為重要的是財(cái)務(wù)人員要有過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，必須要通過(guò)培訓(xùn)、引進(jìn)高素質(zhì)財(cái)會(huì)人才等方式，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍的整體素質(zhì)，提高現(xiàn)金流量表的質(zhì)量。首先，可以通過(guò)明確責(zé)任的方式來(lái)強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金流量表的分析。財(cái)務(wù)部門(mén)也可以通過(guò)指派專(zhuān)門(mén)的人員，對(duì)企業(yè)所提供的現(xiàn)金流量表中有的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全面和客觀的分析與研究，然后使用較為通俗的語(yǔ)言進(jìn)行描述，來(lái)方便企業(yè)中相關(guān)人員的使用。另外，要強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員對(duì)現(xiàn)金流量表的運(yùn)用。企業(yè)高管應(yīng)該進(jìn)一步更新觀念，高度重視現(xiàn)金流量表中所存在的信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)中有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為未來(lái)的決策提供有益的參考，為未來(lái)去化解可能面臨的財(cái)務(wù)問(wèn)題制定應(yīng)對(duì)策略提供現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。參考文獻(xiàn)[1][J].商情,2010（14），[2][J].會(huì)計(jì)之友,2010（16）.第三篇：現(xiàn)金流量表與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析現(xiàn)金流量表與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表相比具有直觀、可比、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，能夠直觀地反映企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)——現(xiàn)金的增減變化情況及變化后的結(jié)果。無(wú)論企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)類(lèi)別等有何種的不同，在現(xiàn)金流量表上仍能達(dá)到可比；無(wú)論企業(yè)有多少存貨、有多少應(yīng)提未提的折舊費(fèi)用、有多少需增未增、需減未減的費(fèi)用，現(xiàn)金流量表都能準(zhǔn)確地反映出來(lái)，并能準(zhǔn)確地反映企業(yè)的支付、償債能力。企業(yè)編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表是以一系列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的。對(duì)報(bào)表使用者來(lái)說(shuō)，這些數(shù)據(jù)資料是原始的、初步的，還不能直接為其決策服務(wù)。比如，現(xiàn)金流量表提供了有關(guān)現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)資料，這是判斷企業(yè)償債能力的重要依據(jù)。但它還不能直接對(duì)企業(yè)的償債能力作出評(píng)價(jià)，因而也不能據(jù)以作出信貸決策。報(bào)表使用者應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的需要，運(yùn)用各種專(zhuān)門(mén)的方法，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料加以進(jìn)一步加工、整理、分析和研究，從中得出有用的信息，從而為預(yù)測(cè)和決策提供正確的依據(jù)?，F(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析就是在現(xiàn)金流量有關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確現(xiàn)金收入的構(gòu)成、現(xiàn)金支出的構(gòu)成及現(xiàn)金余額的形成情況?，F(xiàn)金收入構(gòu)成是反映企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金收入，如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收入、投資活動(dòng)的現(xiàn)金收入、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金收入等在全部現(xiàn)金收入中的比重及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金收入中具體項(xiàng)目的構(gòu)成情況，明確企業(yè)的現(xiàn)金究竟來(lái)自何方，要增加現(xiàn)金收入主要靠什么等?，F(xiàn)金支出構(gòu)成是指企業(yè)的各項(xiàng)現(xiàn)金支出占企業(yè)當(dāng)期全部現(xiàn)金支出的百分比，它具體的反映現(xiàn)金的用途，讓報(bào)表使用者能清楚地知道企業(yè)的錢(qián)花哪里去了，如何花的等等?，F(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)分析是指企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及非常性項(xiàng)目，其現(xiàn)金收支金額占全部現(xiàn)金余額的百分比，主要是反映企業(yè)現(xiàn)金余額是如何形成的。通過(guò)結(jié)構(gòu)分析，報(bào)表的使用者可以進(jìn)一步了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的形成過(guò)程、變動(dòng)過(guò)程及變動(dòng)原因等。趨勢(shì)分析法是通過(guò)觀察連續(xù)期（至少是兩年）的財(cái)務(wù)報(bào)表，比較各期有關(guān)的項(xiàng)目金額，分析某些指標(biāo)的增減變化情況，在此基礎(chǔ)上判斷其發(fā)展趨勢(shì)，從而對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的情況作出預(yù)測(cè)的一種方法。應(yīng)用趨勢(shì)分析法，通過(guò)計(jì)算趨勢(shì)百分比，報(bào)表的使用者可以了解有關(guān)項(xiàng)目變動(dòng)的基本趨勢(shì)及變動(dòng)的原因，在此基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況，從而為決策提供可靠的依據(jù)。盈利質(zhì)量分析是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)、資本支出等之間的關(guān)系，揭示企業(yè)保持現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)水平，創(chuàng)造未來(lái)盈利能力的一種分析方法。盈利質(zhì)量分析包含以下兩個(gè)指標(biāo)：一是盈利現(xiàn)金比率盈利現(xiàn)金比率反映本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量之間的比率關(guān)系，一般情況下，該比率越大，企業(yè)盈利質(zhì)量也就越強(qiáng)。當(dāng)比率小于1時(shí)，說(shuō)明企業(yè)本期凈利潤(rùn)中尚存在沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入，在這種情況下，即使企業(yè)盈利，也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致破產(chǎn)。盈利現(xiàn)金比率的計(jì)算公式是：盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量／凈利潤(rùn)二是再投資比率再投資比率則是反映企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量是否足以支付資本性支出（固定資產(chǎn)的投資）所需要的現(xiàn)金。同樣，該比率越高，企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、創(chuàng)造未來(lái)現(xiàn)金流量或利潤(rùn)的能力就越強(qiáng)，如果該比率小于1，說(shuō)明企業(yè)資本性支出所需的現(xiàn)金，除由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供以外，還包括外部籌措的資金。再投資比率的基本公式是：再投資比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量／資本性支出企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，經(jīng)常通過(guò)舉債來(lái)彌補(bǔ)自有資金的不足，籌集部分資金。但是舉債是以能償債為前提的，如果企業(yè)到期不能還本付息，則生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就會(huì)陷入困境，以至危及到企業(yè)的生存。因此，對(duì)企業(yè)投資者來(lái)說(shuō)，通過(guò)現(xiàn)金流量表分析，測(cè)定企業(yè)的償債能力，有利于其作出正確的決策；對(duì)債權(quán)人來(lái)講，償債能力的強(qiáng)弱是他們作出貸款決策的基本依據(jù)和決定性條件。雖然流動(dòng)比率、速動(dòng)比率也能反映資產(chǎn)的流動(dòng)性或償債能力，但這種反映有一定的局限性（只能反映短期償債能力）。這是由于真正用于償還債務(wù)的最直接的資產(chǎn)還是現(xiàn)金。因此，用現(xiàn)金流量和債務(wù)比較，可以更好地反映企業(yè)的償債能力。到期債務(wù)比到期債務(wù)比=現(xiàn)金余額／本期到期的債務(wù)這里，本期到期的債務(wù)是指即將到期的長(zhǎng)期債務(wù)和應(yīng)付票據(jù)。對(duì)這個(gè)指標(biāo)進(jìn)行考查，可根據(jù)其大小直接判