【文章內(nèi)容簡介】 (3)其他租賃費，如電腦、打印機等：17%。管理要點各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)要求其在稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。書報費包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。進項稅稅率：13%。管理要點：應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。物業(yè)費包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。進項稅稅率：6%。管理要點：經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。水電氣暖燃煤費進項稅率(1)電費：17%（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）。(2)水費：13%（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售，自來水采用簡易征收，稅率為3%）。(3)燃料、煤氣等：17%。管理要點：與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。會議費各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。進項稅稅率（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后，會議展覽服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）。（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進項抵扣稅率為11%。管理要點（1）應(yīng)根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式。（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會務(wù)費增值稅專用發(fā)票。修理費包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設(shè)備的維修費、自有機械設(shè)備修理費及外包維修費等。進項稅稅率（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%。（2）辦公設(shè)備維修：17%。（3）自有機械設(shè)備維修及外包維修費等：17%。管理要點：應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結(jié)算。廣告宣傳費進項稅率（1）印刷費：17%。（2）廣告宣傳費：6%。（3）廣告制作代理及其他：6%。（4）展覽活動：6%。（5）條幅、展示牌等材料費：17%。管理要點：應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結(jié)算。中介服務(wù)費中介審計評估費：指聘請各類中介機構(gòu)費用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高薪認證審計等發(fā)生的費用。咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。進項稅率：6%。技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費使用非專利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。進項抵扣稅率：6%。綠化費指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。進項稅稅率：13%。管理要點：注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉(zhuǎn)出。勞動保護費 因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。進項抵扣稅率：17%。管理要點（1）應(yīng)注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生。（2）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購。檢驗試驗費指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進項抵扣稅率：6%。管理要點：應(yīng)盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。研究與開發(fā)費指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進項抵扣稅率（1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%。（2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%。（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。管理要點：應(yīng)按照研發(fā)費核算辦法，準確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。培訓(xùn)費企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費用，這些費用如獲取增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。進項抵扣稅率：6%。安保費（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%。（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用、監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。取暖費進項抵扣稅率：13%。財產(chǎn)保險費指為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。進項抵扣稅率：6%。物料消耗主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。進項抵扣稅率：17%。安全生產(chǎn)用品包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護器、標(biāo)準電纜、防爆防火器材等。進項抵扣稅率：17%。管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。財務(wù)費用服務(wù)收取的費用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。進項抵扣稅率：6%。管理要點：各單位財務(wù)部門應(yīng)與金融機構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費項目。不可抵扣事項（1）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。（2）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關(guān)進項稅額不允許抵扣。（3）發(fā)生非正常損失時，相關(guān)進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。注：非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。（4）取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目。1）項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費。2）項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費等。3）為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費。4）自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷。5）機械使用費中外購設(shè)備折舊費、機械操作人員工資及附加費。6）征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費。7）職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、個人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。8）用于職工福利類的培訓(xùn)費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣。9）會議費中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票的不得抵扣。10）差旅交通費中機票費、車船費、因公出差的餐費及誤餐補助等。11）通信費中以職工個人名義開具的通訊費發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費補貼、電話費補貼。12）車輛使用費中司機安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費等。13）業(yè)務(wù)招待費，包括餐費、酒、招待用茶和禮品等。14）折舊、攤銷、排污費、訴訟費。15）保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣。16）稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣。17）行政事業(yè)性收費。18）財務(wù)費用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。（5）其他不可抵扣事項1）不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目。2）取得合法憑證，未在規(guī)定180日內(nèi)進行認證。3）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。需要做進項轉(zhuǎn)出的事項（1）上述已抵扣進項稅額的購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)將已抵扣進項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中轉(zhuǎn)出。（2）因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退回或者折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減。（3）管理要點：在發(fā)生進項稅轉(zhuǎn)出事項時應(yīng)按照規(guī)定逐級審批，做好臺帳登記。第三篇：營改增后建筑業(yè)稅收籌劃重點建筑業(yè)稅務(wù)籌劃方面“營改增”后，建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面應(yīng)做以下工作：首先，做好納稅主體資格的備案。由于不同的增值率下，作為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，增值稅稅負不同，因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)事先計算出其實際增值率，結(jié)合一般納稅人和小規(guī)模無差別平衡點增值率表進行選擇，作出稅負較低主體資格的備案。其次，注重采購環(huán)節(jié)的籌劃。建筑施工企業(yè)在進行施工材料及機械設(shè)備等購買時，除了考慮采購對象在質(zhì)量、規(guī)格等方面滿足要求外，還應(yīng)從成本角度出發(fā)，在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間做出權(quán)衡，進行籌劃方案設(shè)計和選擇，若選擇一般納稅人，還應(yīng)注意取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。再次，系統(tǒng)考慮，綜合籌劃，降低企業(yè)整體稅負。建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃建立在企業(yè)價值最大化總體目標(biāo)下而開展的，不能是一個稅種的稅負減低了，而另外稅負增加了，也不應(yīng)該是一個部門的利益提升了，另外的部門利益降低更多，在進行籌劃時，應(yīng)以整個經(jīng)營活動為籌劃對象，通盤考慮，既要成本效益兼顧，又要考慮長遠利益，做出最佳籌劃方案：一是利用稅率差異，注重遞延納稅。建筑施工企業(yè)一般納稅人適用11% 的增值稅稅率，而一般采購一般勞務(wù)和貨物的稅率為17%，可以利用稅率差異進行籌劃，需要注意的是盡早取得增值稅專用發(fā)票，盡早抵扣，實現(xiàn)遞延納稅目的。二是充分利用好稅收優(yōu)惠政策。建筑施工企業(yè)應(yīng)把利用稅收優(yōu)惠政策做為其稅務(wù)籌劃的重要切入點之一，及時全面獲取稅收優(yōu)惠法規(guī)政策，在深入研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實際，創(chuàng)造要件，實現(xiàn)在最多環(huán)節(jié)上，最多項目上，最大金額，最長期限上設(shè)計稅收優(yōu)惠籌劃方案。三是利用好原營業(yè)稅優(yōu)惠延續(xù)政策。建筑施工企業(yè)在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探、建筑勞務(wù)等服務(wù)，適用零稅率；建筑施工企業(yè)原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退政策等?！盃I改增”后，由于涉稅業(yè)務(wù)的較以前復(fù)雜，建筑施工企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險也因此增加，建筑施工企業(yè)要積極構(gòu)建全面風(fēng)險管理下的內(nèi)部控制框架，全面、深入收集和識別稅務(wù)風(fēng)險點，及時發(fā)現(xiàn)各種影響涉稅業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的不確定性因素，建立良好的涉稅信息系統(tǒng)，設(shè)計科學(xué)合理的涉稅控制制度，確保有效執(zhí)