【文章內容簡介】 為70%。（3）企業(yè)產品及材料適用的增值稅稅率為17%。企業(yè)當年12月應納增值稅為70萬元。（4）不考慮地稅的相關稅費。【要求】，并列示調整分錄。，補繳增值稅稅額。（以萬元為單位，計算過程及結果保留到小數點后兩位）答案:（1）根據稅法規(guī)定，投資于居民企業(yè)取得的股息收入應免稅，應當調減應納稅所得額40萬元。（2）自產貨物清償債務屬于視同銷售業(yè)務，應當計算銷項稅額，所得應計入當年應納稅所得額征稅。（1+17%）=40萬元，確認銷售成本30萬元，同時，=，因為已經跨年，且報表已報出，所以，應調整上年損益（4030）+=。調整分錄為： 借：庫存商品 20 貸：以前損益調整 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（3）稅法規(guī)定，將自產產品用于在建工程，在增值稅上視同銷售，所得稅方面是資產的內部處置，不視同銷售。因此，此業(yè)務應當補計增值稅銷項稅額。調整分錄：借：在建工程 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（4）按稅法規(guī)定，自產貨物對外捐贈應當視同銷售。應調增應納稅所得額=2320=3萬元（5）業(yè)務招待費扣除限額：（8000401010+40+23200）%=，實際發(fā)生數的60%=5160%=，=。（6）2=5萬元，=。調整分錄為：借：固定資產 貸：（7）購進材料因發(fā)票末通過認證，不得抵扣進項稅額，運輸費用可以正常抵扣。購進材料應轉出的進項稅額為28017%=。應補記通過完工產品銷售計入當期損益的材料成本=80%90%70%=。調整分錄：借：原材料 （20%）生產成本 （80%10%）庫存商品 （80%90%30%）（80%90%70%）貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）（8）補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療的扣除標準分別為工資的5%，調增應納稅所得額=150+15010005%2=200萬元（9）會計利潤=1200++= 捐贈扣除限額=12%=，沒有超標，不作調整。應納企業(yè)所得稅額=（+3+20+200）25%=應補繳增值稅=++=第三篇：稅務稽查類稽查審理崗試題稅務稽查類稽查審理崗試題一、單項選擇題行政處罰決定書應當在（）日內依照民事訴訟法的有關規(guī)定送達當事人。A、3日 B、5日 C、7日 D、10日 答案：C 解析：《行政處罰法》第40條，行政處罰決定書應當在宣告后當場交付當事人；當事人不在場的，行政機關應當在七日內依照民事訴訟法的有關規(guī)定，將行政處罰決定書送達當事人。2．稅務機關對（）罰款的行政處罰以前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利。A 公民作出2,000元以上、法人作出10,000元以上 B 公民作出1,000元以上、法人作出5,000元以上 C 公民作出3,000元以上、法人作出20,000元以上 D 公民作出5,000元以上、法人作出30,000元以上 答案： A 解析：《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》第3條，稅務機關對公民作出2000元以上（含本數）罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上（含本數）罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經查明的違法事實、證據、行政處罰的法律依據和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在（）內審理完畢。A、3日 B、5日 C、10日 D、15日 答案： D 解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第五十條，審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。但下列時間不計算在內：（一）檢查人員補充調查的時間；（二）向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間。稅務稽查案件結束后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應當統一送交審理部門，經審理部門整理于結案后的（）立卷歸檔。A、10日 B、30日 C、60日 D、45日 答案： C 解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第七十二條,《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進行終結檢查或者依照第七十一條終結執(zhí)行的，審理部門應當在60日內收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管。凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅，偽造、倒賣、虛開、非法代開發(fā)票，私自制作，偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為（）A、永久B、十五年C、十年D、五年 答案： A 解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第七十五條 稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限：（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；（三）前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。，稽查人員未制作《稅務稽查報告》直接提交審理的案件，審理部門應如何處理（）。 答案:A 解析：審理部門對有下列情況之一的均不予受理，調查尚未查結，稽查人員未制作稅務稽查報告，涉稅事項尚未有結論等案件?！抖悇招姓幜P決定書》不應當包括如下內容（）。 答案： D解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第五十六條,《稅務處理決定書》應當包括以下主要內容：（一）被查對象姓名或者名稱及地址；（二）檢查范圍和內容；（三）稅收違法事實及所屬期間；（四）處理決定及依據；（五）稅款金額、繳納期限及地點；（六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；（七）告知被查對象不按期履行處理決定應當承擔的責任；（八）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；（九）處理決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。，不得給予（）罰款的稅務行政處罰。A、1次 B、1次以上 C、2次 D、2次以上 答案：Ｄ解析：《行政處罰法》第二十四條,對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。，加以比較對照，相互證實，協調一致的證據審理方法是（） 答案:B 解析：比較印證僅對同類的證據或證明同一事實情況的證據進行審查，而未對整個案件的不同類證據組之間有無矛盾，證明方向是否一致，能否得出獨一無二的結論進行審查。（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“與原件核對無誤”字樣，并由其簽章或者押印。這是審查書證（）。 答案:C 解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第二十六條，提取證據材料復制件的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。1在缺乏完整的書證，物證，當事人又拒不合作的情形下，（）能夠幫助稅務機關查清案件的事實真相。 答案：B 解析：證人對稽查對象的情況比較熟悉，反映問題的證言一般可作為佐證證據。（）。 。答案: D 解析：稅務稽查審理過程始于稽查審理受理，終于移送稅務稽查執(zhí)行。1根據《稅務行政復議規(guī)則》的有關規(guī)定，行政復議決定書發(fā)生法律效力的時間是()。 答案：B 解析：行政復議決定書一經送達，即發(fā)生法律效力。1下列各項中，不屬于稅務機關作出的行政處罰行為的是()。 答案：Ｂ解析：加收滯納金屬于稅務機關作出的征稅行為，不屬于行政處罰行為。1申請人對具體行政行為不服申請行政復議的，應當在知道稅務機關作出具體行政行為之日起()日內提出行政復議申請。 答案：C 解析：申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。二、多項選擇題對稽查執(zhí)法程序審理的內容有（）。 答案：BCD 解析：審理人員在審理案件時，要先審查稽查執(zhí)法程序，查看檢查人員在執(zhí)法程序上是否合法，手續(xù)是否完整，是否按照規(guī)定時限完成稽查任務。２、根據《企業(yè)所得稅法》及實施條例，下列支出不得稅前扣除的有（）。A、企業(yè)所得稅稅款 B、企業(yè)消費稅稅款 C、稅收滯納金 D、贊助支出 答案：A C D解析：《企業(yè)所得稅法》第十條，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經核定的準備金支出；（八）與取得收入無關的其他支出。，屬于視同銷售貨物應征增值稅的行為有()。A、委托他人代銷貨物 B、銷售代銷貨物C、將自產的貨物用于對外捐贈 D、將外購貨物用于對外投資 答案：ABCD 解析：《增值稅暫行條例實施細則》第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。（）。A、違法事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全B、適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當 C、是否符合法定程序 D、擬定的處理意見是否得當 E 是否滿足納稅人要求 答案：ABCD 解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第四十七條，對《稅務稽查報告》及有關資料，審理人員應當著重審核以下內容：（一）被查對象是否準確；（二）稅收違法事實是否清楚、證據是否充分、數據是否準確、資料是否齊全；（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當，定性是否正確；（四）是否符合法定程序；（五）是否超越或者濫用職權；（六）稅務處理、處罰建議是否適當；（七）其他應當審核確認的事項或者問題。納稅人收到稅務機關的行政處罰決定書之后，在法定期限內可以（）。A、履行 B、申請復議 C、向法院起訴 D、要求解除稅收保全措施 答案：ABC 解析：《行政處罰法》第三十五條，當事人對當場作出的行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。以下屬于《行政處罰法》規(guī)定的行政處罰種類的有：（）A、警告 B、沒收違法所得 C、責令停產停業(yè) D、行政拘留 答案：ABCD 解析：《行政處罰法》第八條行政處罰的種類：（一）警告；（二）罰款；（三）沒收違法所得、沒收非法財物；（四）責令停產停業(yè)；（五）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；（六）行政拘留；（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。７、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，申請行政復議應當（）。A、先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金 B、先申請延期繳納稅款及滯納金C、先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款 D、先提供相應的擔保 答案：AD 解析：《稅收征管法》第八十八條，納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。審理中發(fā)現（）等情況，應當通知稽查人員予以增補。A 事實不清B 證據不足C 手續(xù)不全D 處理不當 答案：ＡＢＣ解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第四十八條，有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查：（一）被查對象認定錯誤的；（二）稅收違法事實不清、證據不足的；（三）不符合法定程序的；（四）稅務文書不規(guī)范、不完整的；（五）其他需要退回補正或者補充調查的。９、關于稅務稽查審理時限的規(guī)定，下列說法正確的是（）。Ａ審理人員必須在接到送審材料之日起１０天內審理完畢 Ｂ審理人員必須在接到送審材料次日起1５天內審理完畢 Ｃ審理期限不包括稽查人員增補證據資料的時間 Ｄ審理期限包括稽查人員增補證據資料的時間 答案：ＢＣ解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第五十條，審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。但下列時間不計算在內：（一）檢查人員補充調查的時間；（二）向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間。１０、一般情況下，審理部門與檢查部門對事實認定及定性問題存在意見分歧的案件，須報經（）審定。 答案：ACD 解析:根據案件的情況分為三個層次：對一般性案件由審理部門指定專人進行審理，報稽查局長審定。對涉案稅額達到一定標準的案件以及審理部門與檢查部門對事實認定及定性問題存大意見分歧的案件，由審理部門提請稽查局集體審定。對重大案件以及稽查局難以確定的疑難案件由稽查局提請主管稅務局案件審理委員會審定。三、判斷題。（）答案:錯 解析:審理人員認為自已與本案有利害關系或近新屬關系的，應申請回避。，補證后不需作出補充稽查報告的。（）答案:錯解析:稽查實施部門未作出被充稽查報告的，審理部門不予受理。，憑借財務會計一人的詢問筆錄就可確定納稅人存在偷稅行為。（）答案:錯解析:孤立的證據或者僅達到概括性確認的證據，是不應據以定案的。，對未達到聽證標準的案件當事人不必履行事先告知義務。（）答案:錯解析:稽查局在擬定案件處理意見，正式作出稅務行政處罰決定之前，必須向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》。告知當事人擬作出稅務行政處罰決定的有關事項，當事人可依法進行陳述，申辯。、加收滯納金、罰款等處理決定。（）答案:錯 解析:依據稅務行政處理與稅務行政處罰分離的制度，罰款只能通過《稅務行政處罰決定書》做出。（）答案:對解析:對未到達聽證條件的處罰案件不須通過聽證程序。對涉嫌犯罪的稅收違法行為，審理部門應當制作《涉嫌犯罪案件移送書》，報經批準后，移送公安機關查處。（）答案:對解析:稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經所屬稅務局局長批準后，依法移送公安機關。（）答案:錯