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正文內(nèi)容

我國(guó)政府采購(gòu)的主要問(wèn)題及其審計(jì)監(jiān)督(編輯修改稿)

2024-11-09 22:03 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的情況;審查采購(gòu)預(yù)算細(xì)化程度,是否存在采購(gòu)預(yù)算不明確無(wú)法形成有效約束,粗放的預(yù)算不利于提高財(cái)政資金合理科學(xué)使用的現(xiàn)象。2.政府采購(gòu)參與人資格審查。依據(jù)政府采購(gòu)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)參與人員和機(jī)構(gòu)的資格條件進(jìn)行審查,包括對(duì)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)資格審查,供應(yīng)商資格條件審查和評(píng)審專(zhuān)家資格審查。是否存在允許不符合資質(zhì)條件的供應(yīng)商進(jìn)入政府采購(gòu)市場(chǎng)的問(wèn)題,是否存在不符合條件的集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)接收委托實(shí)施政府采購(gòu)活動(dòng)的行為,是否存在使用不符合條件的評(píng)審專(zhuān)家影響采購(gòu)結(jié)果的問(wèn)題。3.政府采購(gòu)方式的審查。按照政府采購(gòu)法規(guī)定,政府采購(gòu)方式應(yīng)包括公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢(xún)價(jià)采購(gòu)和單一來(lái)源采購(gòu)等,每種方式都有其適用原則,必須依法確定采購(gòu)方式。政府采購(gòu)方式的審查是指,審查政府采購(gòu)管理部門(mén)確定的政府采購(gòu)方式是否正確,有無(wú)違規(guī)調(diào)整采購(gòu)方式規(guī)避公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)等問(wèn)題,重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)適用公開(kāi)招標(biāo)方式的更改為詢(xún)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)的情況。4.政府采購(gòu)行為審查。主要包括對(duì)政府采購(gòu)程序?qū)彶楹驼袠?biāo)投標(biāo)結(jié)果審查,通過(guò)審查發(fā)現(xiàn)影響政府采購(gòu)行為合法性的程序性問(wèn)題和影響政府采購(gòu)結(jié)果公平的違法行為。政府采購(gòu)程序的審查是指,依據(jù)政府采購(gòu)相關(guān)法規(guī),對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)中采購(gòu)計(jì)劃的委托、采購(gòu)信息的發(fā)布、投標(biāo)環(huán)節(jié)、評(píng)標(biāo)談判環(huán)節(jié)、確定中標(biāo)單位和簽訂采購(gòu)合同、履約驗(yàn)收環(huán)節(jié)的合法性進(jìn)行審查。招投標(biāo)結(jié)果的審查是對(duì)影響招投標(biāo)結(jié)果公正性的行為和活動(dòng)進(jìn)行審查。5.政府采購(gòu)合同的審查。對(duì)政府采購(gòu)合同訂立、履行情況進(jìn)行審查,檢查是否存在未按規(guī)定時(shí)間和形式訂立政府采購(gòu)合同情況,是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)有關(guān)部門(mén)備案;是否超出招投標(biāo)范圍訂立合同或未經(jīng)正規(guī)程序隨意變更合同標(biāo)的行為,是否存在未嚴(yán)格履行合同行為,惡意串通虛假驗(yàn)收等問(wèn)題。6.集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)采購(gòu)效益的審查。按照《集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)監(jiān)督考核管理辦法》規(guī)定,對(duì)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)規(guī)模和日常業(yè)務(wù)情況、采購(gòu)價(jià)格和資金節(jié)約情況、從業(yè)人員素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能情況、集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的廉潔自律情況進(jìn)行審查考核,對(duì)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)采購(gòu)次數(shù)、金額和信息發(fā)布等進(jìn)行定量考核,對(duì)采購(gòu)質(zhì)量、采購(gòu)效率和服務(wù)水平進(jìn)行定性考評(píng),從而對(duì)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)受委托實(shí)施政府采購(gòu)的效益做出評(píng)價(jià)。四、政府采購(gòu)審計(jì)方式和方法政府采購(gòu)審計(jì)涉及面廣、被審計(jì)對(duì)象多,而采購(gòu)本身專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、政策把握難,因此應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要選擇全面審計(jì)或局部審計(jì)。按照審計(jì)時(shí)間劃分,政府采購(gòu)審計(jì)一般應(yīng)以事后審計(jì)為主。政府采購(gòu)審計(jì)方法一般應(yīng)采用以下幾種:(一)審閱法。審閱法是指通過(guò)對(duì)被查單位有關(guān)書(shū)面資料進(jìn)行仔細(xì)觀察和閱讀來(lái)取得查賬證據(jù)的一種查賬技術(shù)方法。根據(jù)有關(guān)法規(guī)、政策理論、方法等查賬標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)對(duì)書(shū)面資料進(jìn)行審閱,借以鑒別資料本身所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、正確、合法、合理及有效。審閱資料一般包括政府采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)計(jì)劃、招投標(biāo)資料、政府采購(gòu)合同、履約驗(yàn)收資料、政府采購(gòu)資金支付財(cái)務(wù)賬簿及憑證等等。(二)核對(duì)法。核對(duì)法,是指對(duì)書(shū)面資料的相關(guān)記錄,或是對(duì)書(shū)面資料的記錄與實(shí)物,進(jìn)行相互勾對(duì)以驗(yàn)證其是否相符的一種稽查技術(shù)方法。在政府采購(gòu)審計(jì)過(guò)程中,對(duì)同一采購(gòu)項(xiàng)目不同被審計(jì)對(duì)象所提供的資料信息進(jìn)行比對(duì)分析,查找問(wèn)題線(xiàn)索。核對(duì)內(nèi)容一般包括采購(gòu)項(xiàng)目信息、招標(biāo)要求,投標(biāo)信息、成交與合同信息,履約驗(yàn)收信息等,在核對(duì)履約驗(yàn)收信息時(shí)應(yīng)結(jié)合盤(pán)點(diǎn)法或函證法使用。(三)分析法。分析法,是指通過(guò)對(duì)事物原因或結(jié)果的周密分析,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線(xiàn)索或推導(dǎo)出結(jié)論的一種審計(jì)技術(shù)方法。政府采購(gòu)行業(yè)信息化管理程度較高,在采購(gòu)過(guò)程中形成了完整、詳盡的政府采購(gòu)電子數(shù)據(jù),審計(jì)人員應(yīng)充分利用這一特點(diǎn),設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)值,運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)政府采購(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)篩選分析,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線(xiàn)索,延伸調(diào)查得出審計(jì)結(jié)論。政府采購(gòu)制度是財(cái)政體制改革的重要舉措之一,對(duì)政府采購(gòu)行為實(shí)施審計(jì)監(jiān)督,是促進(jìn)政府采購(gòu)行為規(guī)范,加強(qiáng)財(cái)政支出管理,提高財(cái)政資金使用效益的重要手段,更是審計(jì)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)運(yùn)行免疫系統(tǒng)功能的重要途徑。(崔海濱)第四篇:淺談?wù)少?gòu)的審計(jì)摘 要:為促進(jìn)政府采購(gòu)行為規(guī)范,加強(qiáng)財(cái)政支出管理,提高財(cái)政資金使用效益,必須加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)行為實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。文章從政府審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容及方法作了闡述。關(guān)鍵詞:對(duì)象 內(nèi)容 方法 審計(jì)對(duì)政府采購(gòu)行為實(shí)施審計(jì)監(jiān)督,是促進(jìn)政府采購(gòu)行為規(guī)范,加強(qiáng)財(cái)政支出管理,提高財(cái)政資金使用效益的重要手段。但從現(xiàn)實(shí)情況看,不少財(cái)政部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及審計(jì)部門(mén)的人員對(duì)此還比較生疏,甚至有的還無(wú)所適從。為此,本文試就政府采購(gòu)審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容及方法,試作粗淺的介紹,以求推動(dòng)政府采購(gòu)審計(jì)工作。一、政府采購(gòu)審計(jì)的對(duì)象政府采購(gòu)審計(jì)的對(duì)象有四方面:財(cái)政部門(mén)中的政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu),即各級(jí)財(cái)政部門(mén)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),如政府采購(gòu)管理處、政府采購(gòu)管理科;集中采購(gòu)機(jī)關(guān),一般指各級(jí)政府采購(gòu)中心;采購(gòu)單位,一般指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān),實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體,以及使用財(cái)政性資金辦理政府采購(gòu)事項(xiàng)的非企業(yè)性單位;政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu),是指依法成立、具有法人資格和招標(biāo)能力,并經(jīng)財(cái)政部門(mén)資格認(rèn)定后,從事政府采購(gòu)招標(biāo)等中介業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu),如招投標(biāo)中心、招投標(biāo)事務(wù)所等。二、政府采購(gòu)審計(jì)的內(nèi)容。首先,審計(jì)主管機(jī)構(gòu)是否建立健全了政府采購(gòu)計(jì)劃管理制度,是否依據(jù)人大批復(fù)的部門(mén)預(yù)算,按品目或項(xiàng)目匯總編制政府采購(gòu)計(jì)劃,并批復(fù)給采購(gòu)機(jī)關(guān)執(zhí)行。其次,審計(jì)政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)行使的審批職能是否合法合規(guī)。如對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得政府采購(gòu)業(yè)務(wù)代理資格的審批,被批準(zhǔn)的申請(qǐng)者是否具備下列條件:依法設(shè)立,具有法人資格;熟悉國(guó)家有關(guān)政府采購(gòu)方面的法律、法規(guī)和政策,接受過(guò)省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的人員比例達(dá)到機(jī)構(gòu)人員的20%以上;具有一定數(shù)量能勝任工作的專(zhuān)業(yè)人員,其中具有中級(jí)和高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)的人員,分別占機(jī)構(gòu)人員總數(shù)的60%和20%以上;具有采用現(xiàn)代科學(xué)手段完成政府采購(gòu)代理工作的能力;財(cái)政部及省級(jí)人民政府規(guī)定的其他條件。再次,審計(jì)政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)履行監(jiān)督職能的情況。如監(jiān)督的內(nèi)容是否完整,是否符號(hào)財(cái)政部[2000]11號(hào)《政府采購(gòu)運(yùn)行規(guī)程暫行規(guī)定》中的第二十五條規(guī)定的六個(gè)方面要求;是否對(duì)查出的違紀(jì)問(wèn)題,依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰等。第四,審計(jì)政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)對(duì)政府采購(gòu)資金的支付情況是否符合有關(guān)規(guī)定,有否提前支付等。概括起來(lái)講有五個(gè)方面:一是編制政府采購(gòu)預(yù)算是否符合財(cái)政部門(mén)主管機(jī)構(gòu)的要求,是否采用自下而上的方式層層編制,是否按規(guī)定報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核。二是有否按照批復(fù)的政府采購(gòu)計(jì)劃實(shí)施采購(gòu),有無(wú)存在無(wú)計(jì)劃、超計(jì)劃采購(gòu)的行為,追加政府采購(gòu)支出是否按規(guī)定報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),有無(wú)隨意追加政府采購(gòu)支出的行為。三是審計(jì)政府采購(gòu)的方式是否符合規(guī)定。不僅要審查所運(yùn)用的采購(gòu)方式是否正確,有否“張冠李戴”,而且要審查某一具體采購(gòu)方式在運(yùn)用中是否符合規(guī)定,如實(shí)施邀請(qǐng)招標(biāo)采購(gòu)方式的,招標(biāo)人是否以投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)方式邀請(qǐng)了五個(gè)以上特定的供應(yīng)商投標(biāo),凡沒(méi)有這樣做,就說(shuō)明所采用的邀請(qǐng)招標(biāo)采購(gòu)方式,在具體操作上違規(guī)了。四是審查招投標(biāo)程序的合規(guī)性。著重審查三個(gè)方面的內(nèi)容:有無(wú)招標(biāo)人向他人透露已獲取招投標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱(chēng)、人數(shù)以及與招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)的其他情況;評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專(zhuān)家組成,評(píng)標(biāo)人數(shù)是否達(dá)到要求,其中專(zhuān)家是否占成員總數(shù)的2/3,有評(píng)標(biāo)庫(kù)的是否隨時(shí)選取評(píng)標(biāo)人員;評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后,是否向招標(biāo)人提供書(shū)面評(píng)標(biāo)報(bào)告,并推薦合格的中標(biāo)候選人,然后按程序定標(biāo)。五是對(duì)采購(gòu)合同簽訂和履行情況的審計(jì)。首先,審查招標(biāo)人是否在中標(biāo)通知書(shū)發(fā)出之起30日內(nèi),按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人簽訂采購(gòu)合同。其次,中標(biāo)人在采購(gòu)合同簽訂后,集中采購(gòu)機(jī)關(guān)是否按規(guī)定向中標(biāo)人收取合同金額10%的履約保證金,所購(gòu)物品經(jīng)采購(gòu)單位驗(yàn)收無(wú)誤后,是否及時(shí)退還保證金。再次,審查集中采購(gòu)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)中標(biāo)人提供不合格的商品后,是否作違約處理,限期由供應(yīng)人更換,并負(fù)責(zé)追回由此造成的損失。[!] 。主要審計(jì)三方面的內(nèi)容:第一,所購(gòu)物品是否屬于政府采購(gòu)的范圍,是否實(shí)施了政府采購(gòu),應(yīng)參與定點(diǎn)采購(gòu)的,如車(chē)輛定點(diǎn)加油、維修、保險(xiǎn)等,是否按規(guī)定到定點(diǎn)供應(yīng)商處采購(gòu);第二,對(duì)參加政府采購(gòu)后,購(gòu)回的大宗物品,是否實(shí)行了嚴(yán)格的驗(yàn)收程序,并出具了書(shū)面驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;第三,對(duì)參加政府采購(gòu)后,新購(gòu)的物品是否落實(shí)了責(zé)任管理制,另一方面,對(duì)原先的淘汰物資,是否進(jìn)行了妥善處理,該變現(xiàn)的有否變現(xiàn),該轉(zhuǎn)給其他單位使用的,有否轉(zhuǎn)給其他單位。此外,還須審計(jì)進(jìn)行政府采購(gòu)的會(huì)計(jì)處理是否正確。由于政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)相對(duì)于集中采購(gòu)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō),業(yè)務(wù)范圍較狹窄,只是行使代理招投標(biāo)業(yè)務(wù)的事項(xiàng),因而審計(jì)的內(nèi)容不多,主要包括在兩個(gè)方面內(nèi)容:一方面審查其是否超越代理范圍,超計(jì)劃、超數(shù)量、超規(guī)格替采購(gòu)單位實(shí)施招投標(biāo)采購(gòu);另一方面是審查其招投標(biāo)程序是否合規(guī),是否按規(guī)定的程序及要求編制標(biāo)書(shū),刊登公告或發(fā)投標(biāo)邀請(qǐng)、接受投標(biāo)、組織開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo),并按規(guī)定向政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)提交采購(gòu)合同等有關(guān)備案文件。同時(shí),還應(yīng)審計(jì)其代理費(fèi)用收取是否合規(guī),有否亂收費(fèi)和票據(jù)使用不合規(guī)的問(wèn)題存在。三、政府采購(gòu)審計(jì)的方法由于政府采購(gòu)審計(jì)的主體來(lái)自?xún)煞矫妫皇秦?cái)政部門(mén)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu),二是政府審計(jì)部門(mén),且一般都是采用的事后審計(jì)方法,這就決定了其審計(jì)方法主要有以下三種方法。這種方法對(duì)政府采購(gòu)四種審計(jì)對(duì)象都適用,且必須運(yùn)用的一種審計(jì)方法。主要操作程序是:依據(jù)國(guó)家發(fā)布的政府采購(gòu)法律、法規(guī)和規(guī)章,對(duì)政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)、集中采購(gòu)機(jī)關(guān)等四種審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)資料,進(jìn)行仔細(xì)的閱讀和審查,并對(duì)照本文第二部分中所述的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)審閱,從而得出正確與否的結(jié)論。在審計(jì)中,一般可從資料的外觀形式和業(yè)務(wù)內(nèi)容兩個(gè)方面進(jìn)行審閱。在外觀形式上主要審閱資料的完整性、連貫性、統(tǒng)一性、勾稽關(guān)系和邏輯關(guān)系。如審閱集中采購(gòu)機(jī)關(guān)的政府采購(gòu)計(jì)劃,從外觀上就可以看出,是否全年有總計(jì)劃、各月有月度計(jì)劃,各單位上報(bào)的采購(gòu)計(jì)劃與月度計(jì)劃、計(jì)劃是否有對(duì)應(yīng)關(guān)系,月度計(jì)劃匯總相加是否等于計(jì)劃等。在經(jīng)濟(jì)內(nèi)容上主要審閱政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)、正確、合規(guī)和有效性,這是審閱的重點(diǎn)。如審閱某項(xiàng)政府采購(gòu)業(yè)務(wù),就要看其:有否政府采購(gòu)計(jì)劃;實(shí)際采購(gòu)與采購(gòu)計(jì)劃是否相符;采購(gòu)方式是否正確;采購(gòu)合同簽訂和履約是否合規(guī);支付采購(gòu)資金是否按規(guī)定程序進(jìn)行等等。這種方法主要是針對(duì)集中采購(gòu)機(jī)關(guān)、政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)、采購(gòu)單位來(lái)進(jìn)行的,通過(guò)此種審計(jì)方法可以發(fā)現(xiàn)集中采購(gòu)機(jī)關(guān)、政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)、采購(gòu)單位在政府采購(gòu)中是否存在弄虛作假行為。其具體做法是將集中采購(gòu)機(jī)關(guān)、政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)的實(shí)際業(yè)務(wù)資料,與上報(bào)給政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)的備案資料相核對(duì),從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。如將某項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的合同,與上報(bào)給政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)的采購(gòu)計(jì)劃、合同備案資料相核對(duì),不一致的就說(shuō)明有可能作了假。這是一種特定的審計(jì)方法,對(duì)政府采購(gòu)的審計(jì)對(duì)象不都適用,主要針對(duì)一些經(jīng)常弄虛作假的少數(shù)采購(gòu)單位和個(gè)別屢查屢犯的的集中采購(gòu)機(jī)關(guān)、政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)而采取的一種審計(jì)方法。其做法是對(duì)上述這三種對(duì)象審計(jì)時(shí),要進(jìn)行個(gè)別調(diào)查和外圍了解,從中發(fā)現(xiàn)線(xiàn)索,然后再深入檢查、審計(jì),從而查出少數(shù)采購(gòu)單在賬外賬上,不通過(guò)政府采購(gòu)而購(gòu)買(mǎi)大宗物品的事項(xiàng),查出個(gè)別集中采購(gòu)機(jī)關(guān)、政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)與供應(yīng)商、采購(gòu)單位一起作弊,操縱招投標(biāo),相互之間的領(lǐng)導(dǎo)人、經(jīng)辦人從中牟取私利等嚴(yán)重違紀(jì)問(wèn)題。第五篇:政府采購(gòu)審計(jì)一、政府采購(gòu)簡(jiǎn)介我國(guó)的政府采
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