【文章內(nèi)容簡介】 高采購標準的情況；審查采購預(yù)算細化程度，是否存在采購預(yù)算不明確無法形成有效約束，粗放的預(yù)算不利于提高財政資金合理科學(xué)使用的現(xiàn)象。2．政府采購參與人資格審查。依據(jù)政府采購相關(guān)法律法規(guī)對政府采購活動參與人員和機構(gòu)的資格條件進行審查，包括對集中采購機構(gòu)資格審查，供應(yīng)商資格條件審查和評審專家資格審查。是否存在允許不符合資質(zhì)條件的供應(yīng)商進入政府采購市場的問題，是否存在不符合條件的集中采購機構(gòu)接收委托實施政府采購活動的行為，是否存在使用不符合條件的評審專家影響采購結(jié)果的問題。3．政府采購方式的審查。按照政府采購法規(guī)定，政府采購方式應(yīng)包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價采購和單一來源采購等，每種方式都有其適用原則，必須依法確定采購方式。政府采購方式的審查是指，審查政府采購管理部門確定的政府采購方式是否正確，有無違規(guī)調(diào)整采購方式規(guī)避公開競爭等問題，重點關(guān)注應(yīng)適用公開招標方式的更改為詢價、競爭性談判、單一來源采購的情況。4．政府采購行為審查。主要包括對政府采購程序?qū)彶楹驼袠送稑私Y(jié)果審查，通過審查發(fā)現(xiàn)影響政府采購行為合法性的程序性問題和影響政府采購結(jié)果公平的違法行為。政府采購程序的審查是指，依據(jù)政府采購相關(guān)法規(guī)，對政府采購活動中采購計劃的委托、采購信息的發(fā)布、投標環(huán)節(jié)、評標談判環(huán)節(jié)、確定中標單位和簽訂采購合同、履約驗收環(huán)節(jié)的合法性進行審查。招投標結(jié)果的審查是對影響招投標結(jié)果公正性的行為和活動進行審查。5．政府采購合同的審查。對政府采購合同訂立、履行情況進行審查，檢查是否存在未按規(guī)定時間和形式訂立政府采購合同情況，是否在規(guī)定時間內(nèi)報有關(guān)部門備案；是否超出招投標范圍訂立合同或未經(jīng)正規(guī)程序隨意變更合同標的行為，是否存在未嚴格履行合同行為，惡意串通虛假驗收等問題。6．集中采購機構(gòu)采購效益的審查。按照《集中采購機構(gòu)監(jiān)督考核管理辦法》規(guī)定，對集中采購機構(gòu)規(guī)模和日常業(yè)務(wù)情況、采購價格和資金節(jié)約情況、從業(yè)人員素質(zhì)和專業(yè)技能情況、集中采購機構(gòu)及其從業(yè)人員的廉潔自律情況進行審查考核，對集中采購機構(gòu)采購次數(shù)、金額和信息發(fā)布等進行定量考核，對采購質(zhì)量、采購效率和服務(wù)水平進行定性考評，從而對集中采購機構(gòu)受委托實施政府采購的效益做出評價。四、政府采購審計方式和方法政府采購審計涉及面廣、被審計對象多，而采購本身專業(yè)性強、政策把握難，因此應(yīng)當根據(jù)實際需要選擇全面審計或局部審計。按照審計時間劃分，政府采購審計一般應(yīng)以事后審計為主。政府采購審計方法一般應(yīng)采用以下幾種：（一）審閱法。審閱法是指通過對被查單位有關(guān)書面資料進行仔細觀察和閱讀來取得查賬證據(jù)的一種查賬技術(shù)方法。根據(jù)有關(guān)法規(guī)、政策理論、方法等查賬標準或依據(jù)對書面資料進行審閱，借以鑒別資料本身所反映的經(jīng)濟活動是否真實、正確、合法、合理及有效。審閱資料一般包括政府采購預(yù)算、采購計劃、招投標資料、政府采購合同、履約驗收資料、政府采購資金支付財務(wù)賬簿及憑證等等。（二）核對法。核對法，是指對書面資料的相關(guān)記錄，或是對書面資料的記錄與實物，進行相互勾對以驗證其是否相符的一種稽查技術(shù)方法。在政府采購審計過程中，對同一采購項目不同被審計對象所提供的資料信息進行比對分析，查找問題線索。核對內(nèi)容一般包括采購項目信息、招標要求，投標信息、成交與合同信息，履約驗收信息等，在核對履約驗收信息時應(yīng)結(jié)合盤點法或函證法使用。（三）分析法。分析法，是指通過對事物原因或結(jié)果的周密分析，發(fā)現(xiàn)問題線索或推導(dǎo)出結(jié)論的一種審計技術(shù)方法。政府采購行業(yè)信息化管理程度較高，在采購過程中形成了完整、詳盡的政府采購電子數(shù)據(jù)，審計人員應(yīng)充分利用這一特點，設(shè)定風(fēng)險點和風(fēng)險值，運用計算機對政府采購數(shù)據(jù)進行審計篩選分析，發(fā)現(xiàn)問題線索，延伸調(diào)查得出審計結(jié)論。政府采購制度是財政體制改革的重要舉措之一，對政府采購行為實施審計監(jiān)督，是促進政府采購行為規(guī)范，加強財政支出管理，提高財政資金使用效益的重要手段，更是審計發(fā)揮經(jīng)濟運行免疫系統(tǒng)功能的重要途徑。（崔海濱）第四篇：淺談?wù)少彽膶徲嬚?要：為促進政府采購行為規(guī)范，加強財政支出管理，提高財政資金使用效益，必須加強對政府采購行為實施審計監(jiān)督。文章從政府審計的對象、內(nèi)容及方法作了闡述。關(guān)鍵詞：對象 內(nèi)容 方法 審計對政府采購行為實施審計監(jiān)督，是促進政府采購行為規(guī)范，加強財政支出管理，提高財政資金使用效益的重要手段。但從現(xiàn)實情況看，不少財政部門內(nèi)審機構(gòu)及審計部門的人員對此還比較生疏，甚至有的還無所適從。為此，本文試就政府采購審計的對象、內(nèi)容及方法，試作粗淺的介紹，以求推動政府采購審計工作。一、政府采購審計的對象政府采購審計的對象有四方面：財政部門中的政府采購主管機構(gòu)，即各級財政部門的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，如政府采購管理處、政府采購管理科；集中采購機關(guān)，一般指各級政府采購中心；采購單位，一般指各級國家機關(guān)，實行預(yù)算管理的事業(yè)單位和社會團體，以及使用財政性資金辦理政府采購事項的非企業(yè)性單位；政府采購中介機構(gòu)，是指依法成立、具有法人資格和招標能力，并經(jīng)財政部門資格認定后，從事政府采購招標等中介業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)，如招投標中心、招投標事務(wù)所等。二、政府采購審計的內(nèi)容。首先，審計主管機構(gòu)是否建立健全了政府采購計劃管理制度，是否依據(jù)人大批復(fù)的部門預(yù)算，按品目或項目匯總編制政府采購計劃，并批復(fù)給采購機關(guān)執(zhí)行。其次，審計政府采購主管機構(gòu)行使的審批職能是否合法合規(guī)。如對社會中介機構(gòu)申請取得政府采購業(yè)務(wù)代理資格的審批，被批準的申請者是否具備下列條件：依法設(shè)立，具有法人資格；熟悉國家有關(guān)政府采購方面的法律、法規(guī)和政策，接受過省級以上財政部門政府采購業(yè)務(wù)培訓(xùn)的人員比例達到機構(gòu)人員的20%以上；具有一定數(shù)量能勝任工作的專業(yè)人員，其中具有中級和高級專業(yè)技術(shù)職稱的人員，分別占機構(gòu)人員總數(shù)的60%和20%以上；具有采用現(xiàn)代科學(xué)手段完成政府采購代理工作的能力；財政部及省級人民政府規(guī)定的其他條件。再次，審計政府采購主管機構(gòu)履行監(jiān)督職能的情況。如監(jiān)督的內(nèi)容是否完整，是否符號財政部[2000]11號《政府采購運行規(guī)程暫行規(guī)定》中的第二十五條規(guī)定的六個方面要求；是否對查出的違紀問題，依據(jù)有關(guān)規(guī)定進行處罰等。第四，審計政府采購主管機構(gòu)對政府采購資金的支付情況是否符合有關(guān)規(guī)定，有否提前支付等。概括起來講有五個方面：一是編制政府采購預(yù)算是否符合財政部門主管機構(gòu)的要求，是否采用自下而上的方式層層編制，是否按規(guī)定報同級財政部門審核。二是有否按照批復(fù)的政府采購計劃實施采購，有無存在無計劃、超計劃采購的行為，追加政府采購支出是否按規(guī)定報經(jīng)有關(guān)部門批準，有無隨意追加政府采購支出的行為。三是審計政府采購的方式是否符合規(guī)定。不僅要審查所運用的采購方式是否正確，有否“張冠李戴”，而且要審查某一具體采購方式在運用中是否符合規(guī)定，如實施邀請招標采購方式的，招標人是否以投標邀請書方式邀請了五個以上特定的供應(yīng)商投標，凡沒有這樣做，就說明所采用的邀請招標采購方式，在具體操作上違規(guī)了。四是審查招投標程序的合規(guī)性。著重審查三個方面的內(nèi)容：有無招標人向他人透露已獲取招投標文件的潛在投標人的名稱、人數(shù)以及與招標、投標有關(guān)的其他情況；評標委員會是否由招標人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟方面的專家組成，評標人數(shù)是否達到要求，其中專家是否占成員總數(shù)的2/3，有評標庫的是否隨時選取評標人員；評標委員會完成評標后，是否向招標人提供書面評標報告，并推薦合格的中標候選人，然后按程序定標。五是對采購合同簽訂和履行情況的審計。首先，審查招標人是否在中標通知書發(fā)出之起30日內(nèi)，按照招標文件和中標人簽訂采購合同。其次，中標人在采購合同簽訂后，集中采購機關(guān)是否按規(guī)定向中標人收取合同金額10%的履約保證金，所購物品經(jīng)采購單位驗收無誤后，是否及時退還保證金。再次，審查集中采購機關(guān)在發(fā)現(xiàn)中標人提供不合格的商品后，是否作違約處理，限期由供應(yīng)人更換，并負責(zé)追回由此造成的損失。[!] 。主要審計三方面的內(nèi)容：第一，所購物品是否屬于政府采購的范圍，是否實施了政府采購，應(yīng)參與定點采購的，如車輛定點加油、維修、保險等，是否按規(guī)定到定點供應(yīng)商處采購；第二，對參加政府采購后，購回的大宗物品，是否實行了嚴格的驗收程序，并出具了書面驗收報告；第三，對參加政府采購后，新購的物品是否落實了責(zé)任管理制，另一方面，對原先的淘汰物資，是否進行了妥善處理，該變現(xiàn)的有否變現(xiàn)，該轉(zhuǎn)給其他單位使用的，有否轉(zhuǎn)給其他單位。此外，還須審計進行政府采購的會計處理是否正確。由于政府采購中介機構(gòu)相對于集中采購機關(guān)來說，業(yè)務(wù)范圍較狹窄，只是行使代理招投標業(yè)務(wù)的事項，因而審計的內(nèi)容不多，主要包括在兩個方面內(nèi)容：一方面審查其是否超越代理范圍，超計劃、超數(shù)量、超規(guī)格替采購單位實施招投標采購；另一方面是審查其招投標程序是否合規(guī)，是否按規(guī)定的程序及要求編制標書，刊登公告或發(fā)投標邀請、接受投標、組織開標、評標和定標，并按規(guī)定向政府采購主管機構(gòu)提交采購合同等有關(guān)備案文件。同時，還應(yīng)審計其代理費用收取是否合規(guī)，有否亂收費和票據(jù)使用不合規(guī)的問題存在。三、政府采購審計的方法由于政府采購審計的主體來自兩方面，一是財政部門內(nèi)部的審計機構(gòu)，二是政府審計部門，且一般都是采用的事后審計方法，這就決定了其審計方法主要有以下三種方法。這種方法對政府采購四種審計對象都適用，且必須運用的一種審計方法。主要操作程序是：依據(jù)國家發(fā)布的政府采購法律、法規(guī)和規(guī)章，對政府采購主管機構(gòu)、集中采購機關(guān)等四種審計對象的業(yè)務(wù)資料，進行仔細的閱讀和審查，并對照本文第二部分中所述的審計內(nèi)容進行逐項審閱，從而得出正確與否的結(jié)論。在審計中，一般可從資料的外觀形式和業(yè)務(wù)內(nèi)容兩個方面進行審閱。在外觀形式上主要審閱資料的完整性、連貫性、統(tǒng)一性、勾稽關(guān)系和邏輯關(guān)系。如審閱集中采購機關(guān)的政府采購計劃，從外觀上就可以看出，是否全年有總計劃、各月有月度計劃，各單位上報的采購計劃與月度計劃、計劃是否有對應(yīng)關(guān)系，月度計劃匯總相加是否等于計劃等。在經(jīng)濟內(nèi)容上主要審閱政府采購業(yè)務(wù)的真實、正確、合規(guī)和有效性，這是審閱的重點。如審閱某項政府采購業(yè)務(wù)，就要看其：有否政府采購計劃；實際采購與采購計劃是否相符；采購方式是否正確；采購合同簽訂和履約是否合規(guī)；支付采購資金是否按規(guī)定程序進行等等。這種方法主要是針對集中采購機關(guān)、政府采購中介機構(gòu)、采購單位來進行的，通過此種審計方法可以發(fā)現(xiàn)集中采購機關(guān)、政府采購中介機構(gòu)、采購單位在政府采購中是否存在弄虛作假行為。其具體做法是將集中采購機關(guān)、政府采購中介機構(gòu)的實際業(yè)務(wù)資料，與上報給政府采購主管機構(gòu)的備案資料相核對，從中發(fā)現(xiàn)問題。如將某項采購業(yè)務(wù)的合同，與上報給政府采購主管機構(gòu)的采購計劃、合同備案資料相核對，不一致的就說明有可能作了假。這是一種特定的審計方法，對政府采購的審計對象不都適用，主要針對一些經(jīng)常弄虛作假的少數(shù)采購單位和個別屢查屢犯的的集中采購機關(guān)、政府采購中介機構(gòu)而采取的一種審計方法。其做法是對上述這三種對象審計時，要進行個別調(diào)查和外圍了解，從中發(fā)現(xiàn)線索，然后再深入檢查、審計，從而查出少數(shù)采購單在賬外賬上，不通過政府采購而購買大宗物品的事項，查出個別集中采購機關(guān)、政府采購中介機構(gòu)與供應(yīng)商、采購單位一起作弊，操縱招投標，相互之間的領(lǐng)導(dǎo)人、經(jīng)辦人從中牟取私利等嚴重違紀問題。第五篇：政府采購審計一、政府采購簡介我國的政府采