【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。(2)由國(guó)家財(cái)政部撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。(4)市政街道、廣場(chǎng)綠化地帶等公共用地。(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年。(7)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省級(jí)地稅局審核，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。(條例第7條)。新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。(條例第9條)。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的30%.(條例第5條)。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可比照財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1988]15號(hào))。開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由各省級(jí)地稅局在稅法規(guī)定的免稅期內(nèi)確定具體的免稅期限。(國(guó)稅地字[1988]15號(hào))。下列土地的征免，由各省級(jí)地稅局確定：(國(guó)稅地字[1988]15號(hào))(1)個(gè)人所有的居住房屋及院落用地。(2)房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前征租的居民住房用地。(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地。(4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地。(5)集體和個(gè)人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。經(jīng)營(yíng)倉(cāng)庫(kù)、冷庫(kù)用地，納稅有困難的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，減征或免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1988]32號(hào))。電力行業(yè)管線用地、水源用地。水電站除發(fā)電廠房用地，工附業(yè)生產(chǎn)用地，辦公、生活用地外的其他用地。供電部門輸電線路用地、變電站用地。熱電廠的供熱管道用地。免征土地使用稅。電力項(xiàng)目建設(shè)期間，納稅有困難的，由省級(jí)地稅局審核，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)減征或免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]13號(hào)、44號(hào))、天然氣生產(chǎn)用地免稅。對(duì)石油、天然氣生產(chǎn)建設(shè)的下列用地，暫免征土地使用稅：(國(guó)稅地字[1989]88號(hào)(1)石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時(shí)用地。(2)各種采油(氣)井、注水井、水源井用地。(3)油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地。(4)石油長(zhǎng)輸管道用地。(5)通訊、輸變電線路用地。對(duì)工礦區(qū)內(nèi)的下列油、氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征土地使用稅：(國(guó)稅地字[1989]88號(hào))(1)與各種采油(氣)井相配套的場(chǎng)面設(shè)施用地，包括油氣采集、計(jì)量、接轉(zhuǎn)、儲(chǔ)運(yùn)、裝卸、綜合處理等各種站的用地。(2)與注水油(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地。(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地。(4)職工家屬居住的簡(jiǎn)易房屋等用地。煤炭企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(國(guó)稅地字[1989]89號(hào))(1)矸石山、排土場(chǎng)用地，防排水溝用地。(2)礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地。(3)火炸藥庫(kù)庫(kù)房及安全區(qū)用地。(4)向社會(huì)開放的公園及公共綠化帶用地。(5)塌陷地、荒地在未利用之前，暫緩征土地使用稅。(6)報(bào)廢礦井占地，暫緩征土地使用稅。對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地，免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]14號(hào))。民航機(jī)場(chǎng)的機(jī)場(chǎng)飛行用地、機(jī)場(chǎng)場(chǎng)外道路用地，場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]32號(hào))。對(duì)港口碼頭用地，免征土地使用稅。對(duì)港口的露天堆貨場(chǎng)用地，納稅有困難的，由省級(jí)地稅局給予定期減征或免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]123號(hào))。對(duì)鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，免征土地使用稅。對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的其他用地，由省級(jí)地稅局確定征收或定期減免土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]141號(hào))。對(duì)免稅單位使用納稅單位土地，免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))。對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未加隔離的，免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))。對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))。下列用地，由各省級(jí)地稅局確定免征或減征土地使用稅：(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))(1)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大、建設(shè)周期長(zhǎng)，在建期間沒有經(jīng)營(yíng)收入，納稅確有困難的。(2)對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的。(3)企業(yè)搬遷后，原有場(chǎng)地不使用的。(4)企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的。(5)對(duì)各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地。(6)建造商品房用地，在商品房出售前納稅有困難的。(7)對(duì)落實(shí)私房政策后已歸還產(chǎn)權(quán)，但房主尚未收回的房屋用地，納稅有困難的。(8)城鎮(zhèn)集貿(mào)市場(chǎng)用地。海洋石油企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(國(guó)稅油發(fā)[1990]3號(hào))(1)導(dǎo)管架、平臺(tái)組塊等海上結(jié)構(gòu)物建造用地。(2)碼頭用地。輸油氣管線用地。通訊天線用地。(3)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機(jī)場(chǎng)用地。對(duì)礦山企業(yè)的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫(kù)、炸藥庫(kù)的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅。對(duì)礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用稅。(國(guó)稅地[1989]122號(hào))。單位向個(gè)人出售公有住房，其土地使用權(quán)歸個(gè)人所有并用于自住的，從房改之日起，3年內(nèi)免征土地使用稅。([92]財(cái)綜字第106號(hào))。對(duì)中國(guó)兵器、航空、航天、船舶工業(yè)總公司所屬軍工企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(財(cái)稅字[1995]26號(hào)、27號(hào))(1)對(duì)軍品的科研生產(chǎn)專用建筑物用地和周圍專屬用地，及其相應(yīng)的供水、供氣專用公路、專用設(shè)備鐵路等附屬設(shè)施用地。(2)對(duì)軍品試驗(yàn)用地(靶場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)、危險(xiǎn)品銷毀場(chǎng)用地)及因防爆等安全要求所需的安全距離用地。對(duì)專門生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業(yè)，除辦公、生活區(qū)用地外，2002年底前免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1995]26號(hào)、財(cái)稅字[1999]309號(hào))。對(duì)科研生產(chǎn)中軍品、民品無(wú)法分割的建筑物用地和周圍專屬用地及附屬設(shè)施用地，可按軍品銷售額占總銷售額的比例，減征土地使用稅。(財(cái)稅字[1995]26號(hào)、27號(hào))。對(duì)遭受自然災(zāi)害需要減免稅的，減免土地使用稅稅額在10萬(wàn)元以下的，由省級(jí)地稅局審批。10萬(wàn)元以上的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批。(財(cái)稅字[1995]54號(hào))。鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸、工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)，直屬鐵路局的工附企業(yè)用地，免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1997]8號(hào))。對(duì)監(jiān)獄、勞教單位警戒圍墻內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，在2000年底前，免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1998]37號(hào))。血站自用的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1999]264號(hào))。對(duì)轉(zhuǎn)制后的科研機(jī)構(gòu)，從1999年至2003年5年內(nèi)，其科研開發(fā)自用土地，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1999]273號(hào))。對(duì)高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用土地，從2000年1月1日起，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2000]25號(hào))。疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅3年。(財(cái)稅[2000]42號(hào))。對(duì)主要從事應(yīng)用基礎(chǔ)研究或向社會(huì)提供公共服務(wù)的非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。(國(guó)辦發(fā)[2000]78號(hào)、財(cái)稅[2001]5號(hào))。從2000年10月1日起，對(duì)福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，包括老年社會(huì)福利院、敬老院、養(yǎng)老院、老年服務(wù)中心、老年公寓、老年護(hù)理院等自用的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2000]97號(hào))。對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)回收的房產(chǎn)，在未處置前的閑置期間，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2001]10號(hào))。在2003年底前，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫(kù)經(jīng)營(yíng)業(yè)中央儲(chǔ)備糧(油)業(yè)務(wù)自用的土地，比照財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2001]13號(hào))。從2001年1月1日起，對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外，尚在縣郵政局內(nèi)核算的用地，在單位財(cái)務(wù)中能劃分清楚的，不征收土地使用稅。(國(guó)稅函[2001]379號(hào))。對(duì)中國(guó)兵器工業(yè)集團(tuán)和中國(guó)兵器裝備集團(tuán)公司所屬的專門生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業(yè)，除辦公生活區(qū)用地以外，其他用地在2003年1月1日至2005年12月31日期間，繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財(cái)稅[2002]186號(hào))。在2005年底前，對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫(kù)經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財(cái)稅[2003]115號(hào))。對(duì)青藏鐵路線路使用的土地以及青藏鐵路公司和中標(biāo)的建設(shè)單位在青藏鐵路建設(shè)期間，因施工、生產(chǎn)的需要而使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財(cái)稅[2003]128號(hào))。從《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》生效之日起，對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)(不包括所屬企業(yè))，清算期間自有的或從債務(wù)方接收的土地，免征地土使用稅。(財(cái)稅[2003]141號(hào))。對(duì)鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用土地，繼續(xù)免征土地使用稅。從鐵路系統(tǒng)分離出來(lái)的和鐵道部所屬的其他企業(yè)包括工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)等，自2003年11月1日起，恢復(fù)征收土地使用稅。(財(cái)稅[2003]149號(hào))。從清算之日起，對(duì)中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國(guó)際(集團(tuán))有限公司的土地，免征土地使用稅。對(duì)港澳國(guó)際(集團(tuán))所屬內(nèi)地公司在清算期間，自有的和從債務(wù)方接收的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2003]212號(hào))“非典”減稅。對(duì)在“非典”防治期間被政府征用的賓館、飯店、招待所和培訓(xùn)中心(含度假村)，在2003年減半征收土地使用稅。(財(cái)稅[2003]231號(hào))46.“非典”疫情賓館、飯店免稅。在2003年5月1日至9月30日期間，出租率低于20%的北京市的賓館、飯店、招待所和培訓(xùn)中心(含度假村)，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2003]232號(hào))第四篇：城鎮(zhèn)土地使用稅減免(一)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接為避免對(duì)一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅。征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(二)免稅單位與納稅單位之間元償使用的土地對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)納稅單位元償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(三)房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。(四)繳納農(nóng)業(yè)稅的土地凡在開征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，按規(guī)定免予征稅以外，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(五)基建項(xiàng)目在建期間的用地對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。但對(duì)有些基建項(xiàng)目，特別是國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大，建設(shè)周期長(zhǎng)，在建期間又沒有經(jīng)營(yíng)收入，為了照顧其實(shí)際情況，對(duì)納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項(xiàng)目，其用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(六)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)(農(nóng)貿(mào)市場(chǎng))用地城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)(農(nóng)貿(mào)市場(chǎng))用地，按規(guī)定應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。為了促進(jìn)集貿(mào)市場(chǎng)的發(fā)展及照顧各地的不同情況各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況，自行確定對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)用地征收或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(八)關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。如土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(九)搬遷企業(yè)的用地，企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免征稅額由企業(yè)在申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。，凡企業(yè)申報(bào)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)事先向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件或認(rèn)定書等相關(guān)證明材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。具體報(bào)送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局確定。，應(yīng)從使用的次月起自行計(jì)算和申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。，摸清納稅人土地的使用狀況，并設(shè)立城鎮(zhèn)土地使用稅稅源管理臺(tái)賬。有條件的地方要充分利用信息化手段，建立城鎮(zhèn)土地使用稅信息管理系統(tǒng)，及時(shí)掌握企業(yè)有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)、納稅、免稅情況，加強(qiáng)稅源管理。，如發(fā)現(xiàn)虛假情況，按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。(十)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(十一)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(十二)企業(yè)的綠化用地對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(十三)中國(guó)物資儲(chǔ)運(yùn)總公司所屬物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)用地對(duì)物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)庫(kù)房用地，辦公、生活區(qū)用地，以及其他非直接從事儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的露天貨場(chǎng)、庫(kù)區(qū)道路、鐵路