【正文】 承典人繳納，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)有的由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納。8月10日對(duì)委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車(chē)間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元。，自房屋交付使用之次月 ，自房屋交付使用之次月起，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，自批準(zhǔn)征用次月起，包括（）。、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國(guó)家所有的土地，待權(quán)屬確定時(shí)補(bǔ)繳；免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅（）。 ，房產(chǎn)稅的規(guī)定是（）。 二、多項(xiàng)選項(xiàng)題（）。 （）。為納稅義務(wù)人，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人，其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人，任選一方納稅（）。 ，原值6000萬(wàn)元，1/3以每月15萬(wàn)元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶(hù)的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬(wàn)元的電梯更換為120萬(wàn)元的新電梯，為該樓安裝了300萬(wàn)元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%，該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）。 （）。 ，收取固定收入，應(yīng)由（）計(jì)繳房產(chǎn)稅。該土地不納城鎮(zhèn)土地使用稅 （）。 ，城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目是（）。，按照規(guī)定稅額一次性征收、桑園、竹園、藥材種植園等園地應(yīng)照章征稅 （）內(nèi)繳納耕地占用稅。 （）。 （）。、觀(guān)光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀(guān)光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，從使用的次月起免繳土地使用稅5年至10年、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅 ，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。9.【答案】D 【解析】2008年1~4月該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅 =60002/3（130%）%4/12+15412%=+=（萬(wàn)元）2008年5~7月房產(chǎn)稅=6000（130%）%3/12=（萬(wàn)元）2008年8月至年底房產(chǎn)稅=（6000+12080+300）（130%）%5/12=（萬(wàn)元）++=（萬(wàn)元）10.【答案】C 【解析】納稅人出租、出借房屋，應(yīng)從交付出租、出借的次月起繳納房產(chǎn)稅。16.【答案】A 【解析】納稅義務(wù)人實(shí)際占用土地面積按下列方法確定：（1）凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=20005100 /（300+100）=2500（元）。22.【答案】D 【解析】這里考核土地使用稅的免稅政策的規(guī)定和級(jí)次。28.【答案】C【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。3.【答案】BC 【解析】融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅；租入房產(chǎn)的，由出租方按租金計(jì)稅。但工程結(jié)束后交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，從基建單位接收的次月起征收房產(chǎn)稅。農(nóng)村農(nóng)業(yè)用地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，土地的實(shí)際使用人為納稅人。核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。25.【答案】ABCD 【解析】耕地是指種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、園地、前在年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地、人為拋荒的耕地）。三、計(jì)算題 1.【答案】(1)2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：企業(yè)內(nèi)部學(xué)校、幼兒園占地免交土地使用稅，但綠化用地照章征收土地使用稅，應(yīng)納稅額為：（6500030001200）4＝243200（元）(萬(wàn)元)(2)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅(步驟分值3): 第一步，房產(chǎn)原值扣除出租部分再扣20%損耗從價(jià)計(jì)稅：(4000200)(120%)%=(萬(wàn)元)第二步，下半年出租房產(chǎn)，則上半年按計(jì)稅余值及1至6月共6個(gè)月使用期計(jì)稅：200(120%)%247。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第9條青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免稅。江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號(hào)）提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅。為貫徹落實(shí)國(guó)家現(xiàn)行關(guān)于養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)各類(lèi)非營(yíng)利性養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2009]11號(hào)）二、減稅規(guī)定困難減免。(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。(2)房產(chǎn)管理部門(mén)在房租調(diào)整改革前征租的居民住房用地。水電站除發(fā)電廠(chǎng)房用地，工附業(yè)生產(chǎn)用地，辦公、生活用地外的其他用地。(3)油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專(zhuān)用線(xiàn)及輸油(氣、水)管道用地。對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地，免征土地使用稅。對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的其他用地，由省級(jí)地稅局確定征收或定期減免土地使用稅。下列用地，由各省級(jí)地稅局確定免征或減征土地使用稅：(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))(1)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大、建設(shè)周期長(zhǎng)，在建期間沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入，納稅確有困難的。對(duì)礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1995]26號(hào)、財(cái)稅字[1999]309號(hào))。對(duì)監(jiān)獄、勞教單位警戒圍墻內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，在2000年底前，免征土地使用稅。疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2001]10號(hào))。(財(cái)稅[2003]115號(hào))。從清算之日起，對(duì)中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國(guó)際(集團(tuán))有限公司的土地，免征土地使用稅。(二)免稅單位與納稅單位之間元償使用的土地對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。為了促進(jìn)集貿(mào)市場(chǎng)的發(fā)展及照顧各地的不同情況各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況，自行確定對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)用地征收或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅。具體報(bào)送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局確定。(十二)企業(yè)的綠化用地對(duì)企業(yè)廠(chǎng)區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以?xún)?nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠(chǎng)區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其他情況確實(shí)需要減稅免稅的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)情況，從嚴(yán)掌握。(2)與注水(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水以及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地。十六)鹽場(chǎng)、鹽礦用地、鹽礦的生產(chǎn)廠(chǎng)房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。廠(chǎng)區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。，如儀表企業(yè)、機(jī)械修造企業(yè)、建筑安裝企業(yè)等，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(二十二)交通部門(mén)港口用地(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、校橋等)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(二十四)司法部所屬勞改勞教單位用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。，其所需的靶場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)、危險(xiǎn)品銷(xiāo)毀場(chǎng)用地及周?chē)陌踩珔^(qū)用地，免予征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵政局內(nèi)核算的土地，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)由于國(guó)家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的土地閑置1年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。從而達(dá)到《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2006]186號(hào))文中規(guī)定的條件?(3)若證實(shí)該宗土地沒(méi)有交付給土地受讓方(即第一條給出的標(biāo)準(zhǔn)不成立)，該作如何陳述才能達(dá)成與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的溝通，雙方認(rèn)可一致?(1)根據(jù)土地出讓合同約定，土地出讓方交付土地時(shí)間為2009年2月20日前。2．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)能否享受免征土地使用稅優(yōu)惠? 我公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，擁有一項(xiàng)目開(kāi)發(fā)用地，并已經(jīng)辦理了土地證，但因?yàn)榉N種原因，政府負(fù)責(zé)的拆遷尚沒(méi)有完成，我們無(wú)法進(jìn)行開(kāi)發(fā)。要加強(qiáng)對(duì)減免稅項(xiàng)目的后續(xù)管理。而根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào))規(guī)定，購(gòu)置新建的商品房，從房屋交付的次月起計(jì)征土地使用稅。5．種禽孵化用地可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅嗎? 種禽孵化是否屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)?直接用于種禽孵化的用地是否可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定)的通知》(國(guó)稅地字[1988]15號(hào))規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]44號(hào))規(guī)定，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地還是包括下轄所有行政村由各省級(jí)人民政府決定。包括谷物和其他作物的種植(含谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、煙草、其他作物的種植，不含軋棉花、煙草企業(yè)進(jìn)行的煙葉復(fù)烤、野生林產(chǎn)品的采集、中藥材的種植)，蔬菜、園藝作物的種植(不含用作水果的瓜果類(lèi)種植、樹(shù)木幼苗的培育和種植、城市草坪的種植)，水果、堅(jiān)果、飲料和香料作物的種植(不含采集和加工)，中藥材的種植(指主要用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。漁業(yè)，包括海洋漁業(yè)(海水養(yǎng)殖、海洋捕撈)、內(nèi)陸漁業(yè)(內(nèi)陸?zhàn)B殖、內(nèi)陸捕撈)。四、關(guān)于民政部門(mén)舉辦的福利工廠(chǎng)用地征免稅問(wèn)題對(duì)民政部門(mén)舉辦的福利工廠(chǎng)用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)政策部國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2007]120號(hào)第三條規(guī)定:科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；科技園應(yīng)同時(shí)符合下列條件：（一）科技園的成立和運(yùn)行符合國(guó)務(wù)院科技和教育行政主管部門(mén)公布的認(rèn)定和管理辦法，經(jīng)國(guó)務(wù)院科技和教育行政管理部門(mén)認(rèn)定，并取得國(guó)家大學(xué)科技園資格；（二）科技園應(yīng)將面向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算；（三）科技園內(nèi)提供給孵化企業(yè)使用的場(chǎng)地面積應(yīng)占科技園可自主支配場(chǎng)地面積的60％以上（含60％），孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占科技園內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的90％以上（含90％）。老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指專(zhuān)門(mén)為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，主要包括:老年社會(huì)福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等。五、本通知所稱(chēng)“孵化服務(wù)”是指為孵化企業(yè)提供的屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢(xún)和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)。殘疾人，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員以及持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策條例第六條規(guī)定:下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅:一、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；二、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；四、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；五、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（注：不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地）六、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；七、由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。常年從事農(nóng)業(yè)種植業(yè)、畜牧業(yè)為主，兼營(yíng)其他農(nóng)業(yè)的，應(yīng)列入有關(guān)的種植業(yè)、畜牧業(yè)，不列入本類(lèi)。如果礦山企業(yè)取得土地使用權(quán)證書(shū)則應(yīng)當(dāng)繳納土地使用稅。6．企業(yè)租用農(nóng)戶(hù)承包用地，是否繳納土地使用稅? 某企業(yè)租用農(nóng)戶(hù)承包的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地，用于建設(shè)廠(chǎng)房是否應(yīng)該繳納土地使用稅(該土地在征稅范圍內(nèi))?如應(yīng)該繳納，納稅義務(wù)從何時(shí)發(fā)生? 《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(3)計(jì)算公式：第一套商品房交付之前，要按總占地面積申報(bào)繳納?！薄秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消部分地方稅行政審批項(xiàng)目的通知》(國(guó)稅函[2007]629號(hào))第二條第五款規(guī)定，取消《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)(關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定)的通知》(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))第六條“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。有這樣的規(guī)定嗎? 《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)(關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題和補(bǔ)充規(guī)定)的通知》(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))規(guī)定：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。如果實(shí)際交付的時(shí)間在2009年2月20日之后，應(yīng)從2009年3月份開(kāi)始計(jì)征土地使用稅。開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅土地應(yīng)單獨(dú)劃分，與其他應(yīng)稅土地劃分不清的，應(yīng)按規(guī)定征稅。(三十)相關(guān)規(guī)定1.（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)稅收問(wèn)題的通知識(shí)財(cái)稅[2004]28號(hào))規(guī)定暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“供熱企業(yè)”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè)，包括專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。對(duì)外營(yíng)業(yè)的，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，可從寬掌握，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)其實(shí)際情況，給予定期減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。(二十一)中國(guó)海洋石油總公司及其所屬公司用地下列用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:、