【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 +100＝（考點(diǎn):稅法只是規(guī)定了最低年限,沒(méi)有規(guī)定一定要按最抵年限,因此第二部分不用調(diào)整）（增值稅稅率17%），賬面成本20279元（含運(yùn)費(fèi)279元），該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可申請(qǐng)扣除的損失金額為（）。 000元 279元 700元 （20000*+279/%=23700,注意運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)出和農(nóng)副產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的計(jì)算）（D），屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。A．代辦保險(xiǎn)向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)輛牌照費(fèi) ，從保險(xiǎn)公司取得的傭金 D．向購(gòu)買(mǎi)方收取的延期付款利息依據(jù)財(cái)稅[2005]165號(hào)規(guī)定，汽車(chē)銷(xiāo)售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)不作為價(jià)外費(fèi)用。從保險(xiǎn)公司取得的傭金應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅，不征增值稅。，2008年得勝公司經(jīng)營(yíng)到期進(jìn)行清算，亞洲集團(tuán)分 稅務(wù)考試群72185497瞎聊有啥意思，逸風(fēng)飄雨，藍(lán)溪答疑，歡迎批評(píng)指正！回現(xiàn)金160萬(wàn)元，其中，包含得勝公司以前實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)分回的90萬(wàn)元，企業(yè)期初初始投資為100萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)亞洲集團(tuán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的股權(quán)投資損益為（B） 二、多項(xiàng)選擇（每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題紙內(nèi)，多選、少選、辨別不清均不得分，每題2分，共20分）1．違反發(fā)票管理制度的法律責(zé)任：（ABCD）A．非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票、偽造變?cè)?、倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專(zhuān)用品的，依法予以查封、扣押或者銷(xiāo)毀，沒(méi)收非法所得和作案工具，可以并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款2．下列屬于稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件的有：（ABCD） 3．稅務(wù)稽查的對(duì)象主要包括（ABC）。 4．檢舉稅收違法案件的形式一般有(ABCD)。 （BCD）。 稅務(wù)考試群72185497瞎聊有啥意思，逸風(fēng)飄雨，藍(lán)溪答疑，歡迎批評(píng)指正！ (考點(diǎn)：只有三條)（AB）。 、貨物、其他財(cái)產(chǎn) 、扣押商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn) 7．下列屬于稅務(wù)行政賠償中侵犯人身權(quán)的賠償范圍的有：（ABC）A．稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人人身自由的B．稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的C．造成公民身體傷害或死亡的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的其他違法行為 D．違法通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境，侵害賠償請(qǐng)求人人身自由的(ABCD)。 （免）稅貨物須同時(shí)具備(ABCD)條件的情況下，才能向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)辦理退稅。、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物 ，應(yīng)當(dāng)主要檢查的內(nèi)容有（ABC）。A．材料成本差異發(fā)生額的檢查 B．材料成本差異率計(jì)算的檢查 三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內(nèi)，正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“”，正誤 5 稅務(wù)考試群72185497瞎聊有啥意思，逸風(fēng)飄雨，藍(lán)溪答疑，歡迎批評(píng)指正！標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）1．《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執(zhí)行人員的職責(zé)四個(gè)環(huán)節(jié)均屬于稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍，因此，選案、實(shí)施、審理和執(zhí)法四個(gè)環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查內(nèi)部執(zhí)法程序，任何將上述四個(gè)環(huán)節(jié)從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》精神相悖的。（執(zhí)法改執(zhí)行）? 2．當(dāng)國(guó)際法與國(guó)內(nèi)法的規(guī)定不一致時(shí)，按國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法的原則，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)際法，但涉及稅收優(yōu)惠的應(yīng)當(dāng)按最優(yōu)惠的規(guī)定執(zhí)行。（√）3省以下稅務(wù)局的稽查局享有完整的處罰權(quán)，且沒(méi)有處罰額的限制。（√）4．計(jì)算機(jī)選案是指利用計(jì)算機(jī)綜合選案系統(tǒng)，通過(guò)縱向綜合分析與橫向邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類(lèi)納稅申報(bào)指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對(duì)象的一種選案方法。(√)5．稅務(wù)檢查人員進(jìn)行案件查處時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)預(yù)先送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。如稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)認(rèn)為預(yù)先通知有礙于稅務(wù)稽查實(shí)施工作開(kāi)展的，可不必送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。(X)6．稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)移交的案件中，審理人員發(fā)現(xiàn)對(duì)案件認(rèn)定事實(shí)不清時(shí)，應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。（√）7．在作出《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》之前，必須告知當(dāng)事人聽(tīng)證權(quán)。（X）8．稅收法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)拍賣(mài)或者變賣(mài)收入不足抵繳稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法補(bǔ)征。（√）9．在組織專(zhuān)項(xiàng)檢查時(shí)，在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可根據(jù)案情需要提前介入，對(duì)一些重大疑難案件稽查實(shí)施進(jìn)行指導(dǎo)，保證查處案件事實(shí)清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準(zhǔn)確。(√)10．按完成功能不同，一般會(huì)計(jì)軟件可分為會(huì)計(jì)核算軟件、會(huì)計(jì)管理軟件和會(huì)計(jì)決策軟件三類(lèi)。稅務(wù)稽查人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行電算化稽查時(shí)，可采用模擬輸入部分業(yè)務(wù)進(jìn)行“穿透”測(cè)試等方法，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理軟件進(jìn)行邏輯審核。（X 會(huì)計(jì)核算軟件）? 。()12．稅務(wù)行政處罰的級(jí)別管轄是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在處罰稅務(wù)行政違法行為上的分工和權(quán)限。（√），應(yīng)當(dāng)以收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。未收到代銷(xiāo)清單的，6 稅務(wù)考試群72185497瞎聊有啥意思，逸風(fēng)飄雨，藍(lán)溪答疑，歡迎批評(píng)指正！不能確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。（）? ，偷稅數(shù)額按照帳外經(jīng)營(yíng)部分實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣除帳外經(jīng)營(yíng)部分取得的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額確定偷稅數(shù)額。()，暫按加工費(fèi)征收消費(fèi)稅。（√）：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)法定增值稅稅率()（考點(diǎn):出口貨物離岸價(jià)應(yīng)視作含稅收入），進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、購(gòu)置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)等專(zhuān)用設(shè)備，上述優(yōu)惠政策只能選擇一個(gè)最優(yōu)的政策執(zhí)行()，對(duì)當(dāng)年納稅大戶給予一定的購(gòu)地優(yōu)惠，一企業(yè)極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業(yè)以前虧損，但企業(yè)可以放棄當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的政策，先交稅，明年再?gòu)浹a(bǔ)虧損.（）、收到代銷(xiāo)清單之日、發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天之日孰先原則確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，其中優(yōu)先收到貨款的，按照實(shí)際收到的金額作為銷(xiāo)售額，其余銷(xiāo)售額在收到代銷(xiāo)清單之日或發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天確認(rèn)。（√）、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。但不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（√）四、判斷改錯(cuò)（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題2分，共20分）1．稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部哪些行政處罰由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的問(wèn)題。稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實(shí)施行政處罰的權(quán)限和分工問(wèn)題。2．賠償請(qǐng)求人請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臅r(shí)效為2個(gè)月，自國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時(shí)的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計(jì)算。2年3．在編制《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，有關(guān)“查補(bǔ)總額”的匯總口徑是：稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)檢查認(rèn)定納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒(méi)收非法所得和罰款。查補(bǔ)總額包括稅款、滯納金、沒(méi)收非法所得和罰款。4．稅務(wù)稽查人員如違反法律法規(guī)規(guī)定，為了私情、私利擅自作出稅收開(kāi)征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅等同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國(guó)家稅收嚴(yán)重流失，如果觸犯了刑法，則可能構(gòu)成徇私舞弊罪。應(yīng)當(dāng)將“徇私舞弊罪”修改為“徇私舞弊不征或少征稅款罪”5．對(duì)于達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)但未立案的情形，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)決定撤銷(xiāo)該案件。稅務(wù)考試群72185497瞎聊有啥意思，逸風(fēng)飄雨，藍(lán)溪答疑，歡迎批評(píng)指正！審理部門(mén)應(yīng)決定退回稽查實(shí)施部門(mén)補(bǔ)辦手續(xù)后再提請(qǐng)審理。6．稅收法律文書(shū)最基本的送達(dá)方式是郵寄送達(dá)。稅收法律文書(shū)最基本的送達(dá)方式是直接送達(dá)。7．履行保證責(zé)任的期限為60日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書(shū)之日起60日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金。履行保證責(zé)任的期限為15日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書(shū)之日起15日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金。，給客戶贈(zèng)送一個(gè)移動(dòng)硬盤(pán)。經(jīng)銷(xiāo)商給客戶贈(zèng)送的移動(dòng)硬盤(pán)，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅。（考點(diǎn):移動(dòng)硬盤(pán)不是無(wú)償?shù)?屬于有償）錯(cuò)誤。視同銷(xiāo)售是指納稅人將貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人。買(mǎi)電腦送硬盤(pán)不是無(wú)償贈(zèng)送，不應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售。，計(jì)算同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，均應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。（考點(diǎn):銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低或者無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的,不能使用）銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：（1）銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的；（2）無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的。，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。錯(cuò)誤。處置修改為持有（考點(diǎn):以歷史成本為基礎(chǔ)的,是正確,但特殊情況下,如企業(yè)合并分立等）五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）（一）2008年9月28日，某市國(guó)稅稽查局根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)檢查計(jì)劃，對(duì)亨達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司進(jìn)行檢查，因非舉報(bào)案件，稽查局并未立案。在依法進(jìn)場(chǎng)檢查之后，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌稅收問(wèn)題，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調(diào)回稽查局檢查。通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)該公司少申報(bào)稅款1651萬(wàn)元。12月16日稽查局根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照法定程序作出并送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》，要求該公司補(bǔ)繳稅款1651萬(wàn)元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認(rèn)為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款。稽查局經(jīng)該市稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，于2009年1月21日向該公司送達(dá)了《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》，在向銀行送達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書(shū)》后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應(yīng)的存款抵繳稅款、滯納金。（15分）問(wèn)：該市國(guó)稅稽查局有哪些違法行為？ 稅務(wù)考試群72185497瞎聊有啥意思，逸風(fēng)飄雨，藍(lán)溪答疑，歡迎批評(píng)指正?。?）必須經(jīng)地市級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)才可以調(diào)取納稅人當(dāng)年的賬簿，而非經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。（2）調(diào)取納稅人往年賬簿必須在3各月之內(nèi)，當(dāng)年的賬簿必須在30天之內(nèi)歸還，該市國(guó)稅稽查局逾期歸還納稅人當(dāng)年的賬簿。（3）該立案而沒(méi)有立案。（4）達(dá)到大案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)移交市稅務(wù)局審理委員會(huì)審理決定。（5）在強(qiáng)制執(zhí)行之前，應(yīng)當(dāng)首先責(zé)令當(dāng)事人限期繳納稅款。（二）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購(gòu)進(jìn)煙絲一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（已認(rèn)證），價(jià)款1000000元，增值稅額170000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。會(huì)計(jì)處理為：借：材料采購(gòu) 700000 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 300000 貸：銀行存款 1170000（2）開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款200000元，繳納煙葉稅44000元。會(huì)計(jì)處理為：（考點(diǎn):% 收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款*(1+10)）借：材料采購(gòu) 212280 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）31720 貸：銀行存款 244000（計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)未考慮價(jià)格補(bǔ)貼,少提進(jìn)項(xiàng)稅）（3）本月生產(chǎn)a品牌卷煙，領(lǐng)用外購(gòu)煙絲的40%。會(huì)計(jì)處理為： 借：生產(chǎn)成本 280000 貸：原材料 280000（生產(chǎn)成本少計(jì)，少計(jì)入消費(fèi)稅抵扣300000*40%=12000）（4）銷(xiāo)售給專(zhuān)賣(mài)商店a品牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款2500000元，增值稅額425000元。會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款 2925000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2500000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）425000（5）由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專(zhuān)賣(mài)商店2%的現(xiàn)金折扣。會(huì)計(jì)處理為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 貸：應(yīng)收賬款 58500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500（紅字）稅務(wù)考試群72185497瞎聊有啥意思，逸風(fēng)飄雨，藍(lán)溪答疑，歡迎批評(píng)指正！現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不能沖減銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（6）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的設(shè)備一臺(tái)，開(kāi)具普通發(fā)票一張，金額35000元。會(huì)計(jì)處理為： 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 25000 借：累計(jì)折舊 5000 貸：固定資產(chǎn) 30000 收到價(jià)款：借：銀行存款 35000 貸：固定資產(chǎn)清理 35000（考點(diǎn)固定資產(chǎn)舊貨注意”應(yīng)稅”兩字，即符合95年文件規(guī)定，該稅額直接計(jì)入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅_未交稅額內(nèi),而不是銷(xiāo)項(xiàng)稅額內(nèi),按征收率計(jì)算的是應(yīng)納稅額,而不是銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅,)銷(xiāo)售已使用過(guò)的設(shè)備，售價(jià)超過(guò)原值，應(yīng)按4%的征收率減半征收增值稅 應(yīng)補(bǔ)交增值稅35000/**=（7）用4標(biāo)準(zhǔn)箱a品牌卷煙換取一臺(tái)廠部接待用商務(wù)用車(chē)。會(huì)計(jì)處理： 借：固定資產(chǎn)商務(wù)用車(chē) 187200 貸：庫(kù)存商品 160000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）27200(以卷煙換取商務(wù)用車(chē)，應(yīng)計(jì)未計(jì)消費(fèi)稅額。增值稅未按同期同類(lèi)商品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅。)（8）計(jì)提本月消費(fèi)稅：（考點(diǎn)：注意消費(fèi)稅月底一次計(jì)提，平時(shí)會(huì)計(jì)分錄不用做。)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 810000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 810000 應(yīng)交消費(fèi)稅=（250000050000）45%300000+50150=810000 外購(gòu)煙絲抵扣消費(fèi)稅稅額時(shí)，未按生產(chǎn)耗用數(shù)抵扣，而是按購(gòu)進(jìn)數(shù)全額抵扣（9）申報(bào)增值稅：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（2500000500000+160000）17%=443700 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=170000+31720=201720 增值稅應(yīng)納稅額=443700201720=241980 要求：稅務(wù)考試群72185497瞎聊有啥意思，逸風(fēng)飄雨，藍(lán)溪答疑，歡迎批評(píng)指正?。?）指出該企業(yè)會(huì)計(jì)處理中存在的增值稅、消費(fèi)稅問(wèn)題。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、消費(fèi)稅。當(dāng)月消費(fèi)稅的計(jì)算卷煙的銷(xiāo)售價(jià)格=2500000/50=50000元/箱 當(dāng)月可抵扣消費(fèi)稅額=30000040%=120000 以卷煙換取商務(wù)用的銷(xiāo)售額=450000=200000 當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額=（2500000+200000）45%120000+（50+4）150=1215000120000+8100=1103100 當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)