國稅稽查口徑培訓(xùn)講義(編輯修改稿)
2025-05-13 22:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 工提供的通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的通訊補貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理。企業(yè)可對應(yīng)上述兩種不同方式，分別按企業(yè)所得稅法中工資薪金支出及職工福利費規(guī)定標準進行稅前扣除?！c評：這個回復(fù)是比較謹慎的，回避了員工報銷的電話費的問題，回避的原因是發(fā)票抬頭的問題，上位法沒有明確?！ ∈⒄垎枃愅诉€的代扣代繳企業(yè)所得稅的手續(xù)費是鼓勵和獎勵辦稅人員的嗎？ 答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號），代扣代繳單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。也就是說企業(yè)取得的手續(xù)費收入，應(yīng)作為企業(yè)的應(yīng)稅收入入賬；是否獎勵辦稅人員由企業(yè)自行決定。——點評：鼓勵和獎勵辦稅人員是不是偶然所得呢？原因辦稅人員付出了勞動，是對稅務(wù)機關(guān)而不是企業(yè)。因此應(yīng)該只能是勞務(wù)報酬而非工資?！ ∈⑽夜臼巧a(chǎn)型一般納稅人企業(yè)，最近準備加工一批手推車，原料由對方自備，公司只收取加工費，但公司營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍中并沒有受托加工這項內(nèi)容。請問，公司如果從事該業(yè)務(wù)，可不可以開具有加工費內(nèi)容的增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)《發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。因此，上述公司收取的加工費在填開增值稅專用發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”一項時，應(yīng)與實際交易相符，可以開具為加工費，并依法繳納增值稅。如果公司長期從事該項業(yè)務(wù)，且經(jīng)營范圍中沒有這一項，屬于超范圍經(jīng)營，建議你公司及時到工商部門辦理增項業(yè)務(wù)，然后辦理稅務(wù)登記證變更的相關(guān)手續(xù)?！c評：納稅以實際發(fā)生的業(yè)務(wù)來判斷，至于超范圍經(jīng)營是工商部門管理的范圍 十四、我公司是一家勞務(wù)派遣公司，時常代收派遣人員的工資及保險公積金，那么企業(yè)所得稅計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)是否包含代收的工資及保險？ 答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號） 第十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法中的提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。計算業(yè)務(wù)招待費支出扣除限額的基數(shù)是銷售（營業(yè)）收入合計，即納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的視同銷售收入。企業(yè)應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定確定收到的資金屬于何種勞務(wù)收入，應(yīng)確認多少款項計入銷售（營業(yè)）收入，以此作為計算業(yè)務(wù)招待費支出扣除限額的基數(shù)?！c評：這個問題困繞多少人。投資收益也可以作為業(yè)務(wù)招待費支出扣除限額的基數(shù)——是特殊法規(guī)的規(guī)定， 十五、我公司直接投資于其它企業(yè)（均為居民企業(yè)）取得投資收益過程中發(fā)生的各項費用可否扣除？ 答：貴公司該筆收入屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是免稅收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》……企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。因此貴公司這筆費用可以扣除?！c評：免稅收入的所對應(yīng)的成本費用支出可以扣除，不征稅收入的所對應(yīng)的成本費用支出不能扣除?！ ∈?、我司購電腦1臺享受家電以舊換新補貼,這補貼的金額是不是做到補貼收入去？年底是不是要調(diào)整納稅所得額？ 答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》（財稅字〔1995〕81號）規(guī)定：企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額”。以舊換新的補貼，國家未規(guī)定不計入損益，所以需要繳納企業(yè)所得稅。按照企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入規(guī)定，其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。以舊換新的補貼，應(yīng)作為其他收入——補貼收入，計算繳納企業(yè)所得稅?！c評：有以舊換新補貼的
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