國(guó)稅稽查口徑培訓(xùn)講義(編輯修改稿)
2025-05-13 22:36 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 工提供的通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。企業(yè)可對(duì)應(yīng)上述兩種不同方式，分別按企業(yè)所得稅法中工資薪金支出及職工福利費(fèi)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除?！c(diǎn)評(píng)：這個(gè)回復(fù)是比較謹(jǐn)慎的，回避了員工報(bào)銷的電話費(fèi)的問(wèn)題，回避的原因是發(fā)票抬頭的問(wèn)題，上位法沒(méi)有明確?！ ∈?、請(qǐng)問(wèn)國(guó)稅退還的代扣代繳企業(yè)所得稅的手續(xù)費(fèi)是鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的嗎？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)），代扣代繳單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。也就是說(shuō)企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)作為企業(yè)的應(yīng)稅收入入賬；是否獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員由企業(yè)自行決定?！c(diǎn)評(píng)：鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員是不是偶然所得呢？原因辦稅人員付出了勞動(dòng)，是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而不是企業(yè)。因此應(yīng)該只能是勞務(wù)報(bào)酬而非工資?！ ∈⑽夜臼巧a(chǎn)型一般納稅人企業(yè)，最近準(zhǔn)備加工一批手推車，原料由對(duì)方自備，公司只收取加工費(fèi)，但公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍中并沒(méi)有受托加工這項(xiàng)內(nèi)容。請(qǐng)問(wèn)，公司如果從事該業(yè)務(wù)，可不可以開(kāi)具有加工費(fèi)內(nèi)容的增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。因此，上述公司收取的加工費(fèi)在填開(kāi)增值稅專用發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”一項(xiàng)時(shí)，應(yīng)與實(shí)際交易相符，可以開(kāi)具為加工費(fèi)，并依法繳納增值稅。如果公司長(zhǎng)期從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)，且經(jīng)營(yíng)范圍中沒(méi)有這一項(xiàng)，屬于超范圍經(jīng)營(yíng)，建議你公司及時(shí)到工商部門辦理增項(xiàng)業(yè)務(wù)，然后辦理稅務(wù)登記證變更的相關(guān)手續(xù)?！c(diǎn)評(píng)：納稅以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)來(lái)判斷，至于超范圍經(jīng)營(yíng)是工商部門管理的范圍 十四、我公司是一家勞務(wù)派遣公司，時(shí)常代收派遣人員的工資及保險(xiǎn)公積金，那么企業(yè)所得稅計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)是否包含代收的工資及保險(xiǎn)？ 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)） 第十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法中的提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額的基數(shù)是銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)，即納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。企業(yè)應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定確定收到的資金屬于何種勞務(wù)收入，應(yīng)確認(rèn)多少款項(xiàng)計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）收入，以此作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額的基數(shù)?！c(diǎn)評(píng)：這個(gè)問(wèn)題困繞多少人。投資收益也可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額的基數(shù)——是特殊法規(guī)的規(guī)定， 十五、我公司直接投資于其它企業(yè)（均為居民企業(yè)）取得投資收益過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用可否扣除？ 答：貴公司該筆收入屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是免稅收入。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》……企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此貴公司這筆費(fèi)用可以扣除?！c(diǎn)評(píng)：免稅收入的所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用支出可以扣除，不征稅收入的所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用支出不能扣除。 十六、我司購(gòu)電腦1臺(tái)享受家電以舊換新補(bǔ)貼,這補(bǔ)貼的金額是不是做到補(bǔ)貼收入去？年底是不是要調(diào)整納稅所得額？ 答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕81號(hào)）規(guī)定：企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額”。以舊換新的補(bǔ)貼，國(guó)家未規(guī)定不計(jì)入損益，所以需要繳納企業(yè)所得稅。按照企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入規(guī)定，其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。以舊換新的補(bǔ)貼，應(yīng)作為其他收入——補(bǔ)貼收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！c(diǎn)評(píng)：有以舊換新補(bǔ)貼的
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