【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 又沒有采取治理措施，那么，它的私人成本將小于社會(huì)成本，獲取額外利潤(rùn)，政府使用費(fèi)可以定在等于甚至高于額外利潤(rùn)水平上，則可以運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段迫使企業(yè)治理污染，或者政府運(yùn)用這筆使用費(fèi)來治理污染。其次是收取使用費(fèi)有利于提高公共物品的配置效率。使用費(fèi)遵循的是受益原則，誰受益誰支付，合情合理，同時(shí)吸收了價(jià)格機(jī)制的優(yōu)點(diǎn)，至少要支付相當(dāng)于成本水平的使用費(fèi)，顯示了提供特殊商品和服務(wù)的價(jià)格信息，有利于避免公共物品的過度需求，提高公共物品的配置效率。那么，當(dāng)某一項(xiàng)收入既可以采取稅收形式也可以采取收費(fèi)形式時(shí)，如何合理選擇呢？這可以根據(jù)政策目標(biāo)和效率原則進(jìn)行抉擇。比如：如果公路使用費(fèi)不是在全國統(tǒng)一征收，即有的公路收取使用費(fèi)，有的公路不收取使用費(fèi)，就會(huì)產(chǎn)生車主選擇不收費(fèi)的公路，甚至繞道而行，在這種情況下，則選擇征收燃油稅更有效率；如果財(cái)政收入奉行受益原則，則選擇使用費(fèi)更為公平，如果奉行支付能力原則，則選擇燃油稅更為公平；如果為了防止誘發(fā)濫收費(fèi)現(xiàn)象，無疑，多采取稅收形式更為恰當(dāng)，等等。第八章“三性”。答：稅收的“三性”是指稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性?！叭浴笔嵌愂諈^(qū)別于其他財(cái)政收入的形式特征，不同時(shí)具備“三性”的財(cái)政收入就不是稅收。稅收的強(qiáng)制性是指征稅憑借國家政治權(quán)力，通常采用頒布法令方式實(shí)施，任何單位和個(gè)人都不得違抗。在對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的分配過程中，存在著兩種權(quán)力：所有者權(quán)力和國家政治權(quán)力。前者依據(jù)對(duì)生產(chǎn)資料和勞動(dòng)力的所有權(quán)取得收入，后者憑借政治權(quán)力占有收入。國家運(yùn)用稅收參與這種分配，就意味著政治權(quán)力凌駕于所有權(quán)之上，而這種分配之所以能夠?qū)崿F(xiàn)，正是因?yàn)樗罁?jù)的是政治權(quán)力，而且依法征收，任何形式的抗稅行為都構(gòu)成違法行為。稅收的強(qiáng)制性是稅收作為一種財(cái)政范疇的前提條件，也是國家滿足社會(huì)公共需要的必要保證。另外，征稅中的強(qiáng)制性不是絕對(duì)的，當(dāng)企業(yè)和個(gè)人明了征稅的目的并增強(qiáng)納稅觀念以后，強(qiáng)制性則可能轉(zhuǎn)化為自愿性；同時(shí)，強(qiáng)制性是以國家法律為依據(jù)的，政府依法征稅，公民依法納稅，公民具有監(jiān)督政府執(zhí)行稅法和稅收使用情況的權(quán)利。我國人民自古以來就有“皇糧國稅”的觀念，社會(huì)主義制度則為實(shí)現(xiàn)這種可能性提供了制度前提。稅收的無償性是指國家征稅以后，稅款即為國家所有，既不需要償還，也不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。稅收的這種無償性同國家債務(wù)所具有的償還性是不同的。但必須指出，稅收無償性與稅收強(qiáng)制性一樣，也不是絕對(duì)的。因?yàn)獒槍?duì)具體的納稅人來說，納稅后并未獲得任何報(bào)酬，從這個(gè)意義上說，稅收是不具有償還性或返還性的。但若從財(cái)政活動(dòng)的整體來考察，稅收的無償性與財(cái)政支出的無償性是并存的，這里又反映出有償性的一面。稅收的固定性是指征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對(duì)象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。一般說來，納稅人只要取得了稅法規(guī)定的收入，發(fā)生了應(yīng)該納稅的行為，擁有了應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，就必須按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)納稅，不得違反。同樣，政府也只能按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)征稅，不得隨意更改。當(dāng)然，對(duì)稅收的固定性也不能絕對(duì)化，以為標(biāo)準(zhǔn)一定，永不更改。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，課稅標(biāo)準(zhǔn)的改動(dòng)是必然的，因?yàn)槲┐瞬拍苁苟愂罩贫雀鼮楹侠砗涂茖W(xué)。因此，稅收的固定性實(shí)質(zhì)上是指征稅有一定的標(biāo)準(zhǔn)，而這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)又具有相對(duì)穩(wěn)定性。第九章。答：西方經(jīng)濟(jì)學(xué)將供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)歸結(jié)為三個(gè)基本命題：（1）高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，而低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性。邊際稅率是指增加的收入中要向政府納稅的數(shù)額所占的比例。從勞動(dòng)供給的角度看，如果邊際稅率過高，就會(huì)降低勞動(dòng)人員的稅后工資率，人們就會(huì)選擇不工作、少工作或不努力工作，即減少勞動(dòng)供給；如果實(shí)行低邊際稅率，就可以增強(qiáng)人們的工作積極性，從而增加勞動(dòng)供給。從勞動(dòng)需求的角度看，如果邊際稅率過高，企業(yè)會(huì)因?yàn)榧{稅后從勞動(dòng)賺得的收益減少，就會(huì)減少勞動(dòng)需求；如果實(shí)行低邊際稅率，企業(yè)就會(huì)增加勞動(dòng)需求。因此，供給學(xué)派認(rèn)為，降低邊際稅率可以增加勞動(dòng)的供給和需求，從而增加稅后總供給。（2）高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量。這里的投資包括物質(zhì)投資和人力投資。因?yàn)檫^高的邊際稅率會(huì)降低稅后的投資收益，自然會(huì)影響人們的投資積極性，人們會(huì)根據(jù)邊際稅率的情況酌情減少投資；反之，降低邊際稅率則會(huì)增強(qiáng)人們的投資積極性。因此，供給學(xué)派認(rèn)為，降低邊際稅率可以刺激投資增加，從而增加稅后總供給。（3）邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化。供給學(xué)派認(rèn)為，高邊際稅率助長(zhǎng)地下的“黑色經(jīng)濟(jì)”泛濫，助長(zhǎng)納稅人逃稅的動(dòng)機(jī)，反而會(huì)減少稅收收入；降低邊際稅率會(huì)使納稅人心安理得地納稅，從而增加稅收收入。供給學(xué)派的三個(gè)基本命題可以從供給學(xué)派的代表人物拉弗設(shè)計(jì)的“拉弗曲線”得到說明，拉弗曲線是說明稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間函數(shù)關(guān)系的一條曲線。論述題第三章。答：為探討財(cái)政支出的合理規(guī)模，必須從分析影響財(cái)政支出規(guī)模的因素入手。參照前人的規(guī)范性分析并結(jié)合本國財(cái)政支出發(fā)展變化的現(xiàn)實(shí)情況，尋求本國財(cái)政支出的最佳規(guī)模。歸納起來，經(jīng)常影響財(cái)政支出規(guī)模的宏觀因素有經(jīng)濟(jì)性因素、政治性因素和社會(huì)性因素三個(gè)方面：（1）經(jīng)濟(jì)性因素。主要指經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平、經(jīng)濟(jì)體制以及中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策等。關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平對(duì)財(cái)政支出規(guī)模的影響，如馬斯格雷夫和羅斯托的分析，說明了經(jīng)濟(jì)不同發(fā)展階段對(duì)財(cái)政支出規(guī)模以及支出結(jié)構(gòu)變化的影響。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定財(cái)政支出規(guī)模的明顯例證，是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家高于發(fā)展中國家?？傮w來說，我國長(zhǎng)期內(nèi)仍是一個(gè)發(fā)展中國家，經(jīng)濟(jì)體制仍處于轉(zhuǎn)軌過程中。從經(jīng)濟(jì)性因素來看，我國在經(jīng)濟(jì)改革之初曾導(dǎo)致財(cái)政收入占GDP比重的下滑，這是財(cái)政為經(jīng)濟(jì)改革必須付出的成本和代價(jià)。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)展和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的增長(zhǎng)，財(cái)政收入增長(zhǎng)加快了，但為實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo)，走新型工業(yè)化道路，夯實(shí)基礎(chǔ)設(shè)施等先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、大力發(fā)展科學(xué)教育，保護(hù)生態(tài)環(huán)境、擴(kuò)大就業(yè)領(lǐng)域和完善社會(huì)保障制度等任務(wù)，卻十分迫切和十分繁重，而且需要同時(shí)并舉。這就要求在一段時(shí)間內(nèi)仍然需要適度提高財(cái)政支出占GDP的比重，因而財(cái)政收入增長(zhǎng)的可能性和財(cái)政支出規(guī)模增長(zhǎng)的必要性，將是今后一段時(shí)間內(nèi)財(cái)政運(yùn)行的主要矛盾。（2）政治性因素。政治性因素對(duì)財(cái)政支出規(guī)模的影響主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是政局是否穩(wěn)定；二是政體結(jié)構(gòu)和行政效率；三是政府干預(yù)政策。關(guān)于政局穩(wěn)定問題，皮科克與懷斯曼的分析已有所分析，當(dāng)一國發(fā)生戰(zhàn)爭(zhēng)或重大自然災(zāi)害等突發(fā)性事件時(shí)，財(cái)政支出的規(guī)模必然會(huì)超常規(guī)的擴(kuò)大，而且事后一般難以降到原來的水平。政體結(jié)構(gòu)和行政效率首先是和一國的政治體制和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式有關(guān)。一般來說，傾向于集中的單一制國家，財(cái)政支出占GDP的比重高一些，傾向于分權(quán)的聯(lián)邦制國家則相對(duì)低一些，北歐各國由于政府包辦高福利而導(dǎo)致財(cái)政支出規(guī)模最高；行政效率則涉及政府機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題，若一國的行政機(jī)構(gòu)臃腫，人浮于事，效率低下，經(jīng)費(fèi)開支必然增多，這是確定無疑的。政府的經(jīng)濟(jì)干預(yù)政策也是影響財(cái)政支出規(guī)模的重要因素。顯然，政府通過法律和行政的手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)與通過財(cái)政等經(jīng)濟(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)，具有不同的資源再配置效應(yīng)和收入再分配效應(yīng)，如通過政府管制和政府法令進(jìn)行經(jīng)濟(jì)干預(yù)，并未發(fā)生政府的資源再配置或收入再分配活動(dòng)，即財(cái)政支出規(guī)模不變。不同財(cái)政手段的干預(yù)效應(yīng)也是不同的。比如，財(cái)政資金的全額投資可以帶動(dòng)社會(huì)的配套資金是無疑的，但如果采取財(cái)政貼息、財(cái)政補(bǔ)貼和稅收支出等手段投入，則可能以少量的財(cái)政資金誘發(fā)更多的社會(huì)資金投入，并引導(dǎo)社會(huì)資金的使用方向，即發(fā)揮所謂“四兩撥千斤”的效應(yīng)。（3）社會(huì)性因素。如人口、就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)保障以及城鎮(zhèn)化等因素，都會(huì)在很大程度上影響財(cái)政支出規(guī)模。在發(fā)展中國家人口基數(shù)大、增長(zhǎng)快，相應(yīng)的義務(wù)教育、衛(wèi)生保健、社會(huì)保障、失業(yè)和貧困救濟(jì)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)以及城鎮(zhèn)化等支出的增長(zhǎng)壓力便大。比如，我國在尚未實(shí)現(xiàn)工業(yè)化之前人口的老齡化已經(jīng)來臨，農(nóng)村富余勞動(dòng)力的增加迫切要求加快城鎮(zhèn)化速度，加快經(jīng)濟(jì)建設(shè)與生態(tài)環(huán)境保護(hù)的矛盾日益突出，國有企業(yè)改革帶來大量職工下崗失業(yè)等等，諸如此類的許多社會(huì)問題，會(huì)對(duì)財(cái)政支出不斷提出新的需求，構(gòu)成擴(kuò)大財(cái)政支出規(guī)模的重要因素。第七章? 答：財(cái)政收入規(guī)模大小和財(cái)政收入增長(zhǎng)速度是由經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)以及歷史文化傳統(tǒng)等多種因素綜合決定的，但從根本上說，首先還是受經(jīng)濟(jì)條件的制約和影響。這里所講的經(jīng)濟(jì)因素，既是決定一個(gè)國家長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)政收入規(guī)模的基本因素，也是影響一個(gè)國家的財(cái)政收入規(guī)模穩(wěn)定在一定的水平上而在一定區(qū)間內(nèi)上下波動(dòng)的主要因素。這些條件包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、生產(chǎn)技術(shù)水平、收入分配體制和價(jià)格水平等，其中最主要的是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映一個(gè)國家的社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，社會(huì)產(chǎn)品就比較豐富而且其凈值——國民生產(chǎn)總值就多，一般來說，則該國的財(cái)政收入總額較大，占國民生產(chǎn)總值的比重也較高。當(dāng)然，一個(gè)國家的財(cái)政收入規(guī)模還受其他各種主客觀因素的影響，但有一點(diǎn)是清楚的，就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性的制約，兩者之間存在源與流、根與葉的關(guān)系，源遠(yuǎn)則流長(zhǎng)，根深則葉茂。從世界各國的現(xiàn)實(shí)狀況考察，發(fā)達(dá)國家的財(cái)政收入規(guī)模大都高于發(fā)展中國家；而在發(fā)展中國家中，中等收入國家又大都高于低收入國家，絕對(duì)額是如此，相對(duì)數(shù)亦是如此。再從幾個(gè)發(fā)達(dá)國家的歷史發(fā)展的縱向比較來看，英、法、美三國1880年全部財(cái)政收入只相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值的10%左右，到20世紀(jì)80年代已上升為20%～40%。上述資料證明了一個(gè)我們?cè)磸?fù)強(qiáng)調(diào)的財(cái)政原理：經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，沒有經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)而財(cái)源可以豐裕的。生產(chǎn)技術(shù)水平也是影響財(cái)政收入規(guī)模的重要因素，但生產(chǎn)技術(shù)水平是內(nèi)含于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中的，因?yàn)橐欢ǖ慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平總是與一定的生產(chǎn)技術(shù)水平相適應(yīng)，較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平往往是以較高的生產(chǎn)技術(shù)水平為支柱。因此，對(duì)生產(chǎn)技術(shù)水平制約財(cái)政收入規(guī)模的分析，事實(shí)上是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平制約財(cái)政收入規(guī)模的研究的深化。簡(jiǎn)單地說，生產(chǎn)技術(shù)水平是指生產(chǎn)中采用先進(jìn)技術(shù)的程度，又可稱為技術(shù)進(jìn)步。技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約可從兩個(gè)方面來分析：一是技術(shù)進(jìn)步往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結(jié)果，技術(shù)進(jìn)步速度較快，GDP的增長(zhǎng)也較快，財(cái)政收入的增長(zhǎng)就有了充分的財(cái)源；二是技術(shù)進(jìn)步必然帶來物耗比例降低，經(jīng)濟(jì)效益提高，產(chǎn)品附加值所占的比例擴(kuò)大。由于財(cái)政收入主要來自產(chǎn)品附加值，所以技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入的影響更為直接和明顯。因此，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，提高經(jīng)濟(jì)效益，是增加財(cái)政收入的首要的有效途徑，在我國更是如此。第八章？答：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是和商品經(jīng)濟(jì)相伴隨的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，是通過價(jià)格升降而實(shí)現(xiàn)的稅負(fù)轉(zhuǎn)移。價(jià)值規(guī)律是商品經(jīng)濟(jì)的基本規(guī)律，而價(jià)值規(guī)律的內(nèi)涵就是商品價(jià)值由社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)決定，商品價(jià)格受供求關(guān)系的影響圍繞價(jià)值而上下波動(dòng)。因此，不論什么社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度，只要是商品經(jīng)濟(jì)形式，而且價(jià)值規(guī)律在發(fā)揮作用，就存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下普遍存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁現(xiàn)象。當(dāng)然，不同社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度下稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實(shí)現(xiàn)條件是不同的。我國過去是實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制以及相應(yīng)的計(jì)劃價(jià)格體制，在這種經(jīng)濟(jì)體制下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主觀條件和客觀條件都是不存在的。改革開放后，我國逐步轉(zhuǎn)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面發(fā)生了巨大的變化，企業(yè)不僅存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的動(dòng)機(jī)，而且也具備了充分的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件。這是因?yàn)椋海?）企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在競(jìng)爭(zhēng)中求生存和發(fā)展，有了自身的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益，在物質(zhì)利益驅(qū)動(dòng)下，利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制減輕稅負(fù)以獲取更大的自身利益的動(dòng)機(jī)強(qiáng)化了。（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是以價(jià)格的自由浮動(dòng)為其他條件的，而我國價(jià)格的市場(chǎng)化為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了充分條件。（3）我國稅制以商品課稅為主體，也為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了更為廣闊的空間。只要存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁現(xiàn)象，它就會(huì)對(duì)社會(huì)生活產(chǎn)生廣泛的影響，而且可能發(fā)揮不同的效應(yīng)。因此，對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題不能回避和忽視，應(yīng)當(dāng)正視并認(rèn)真對(duì)待，自覺地加以掌握和運(yùn)用，利用它的積極作用，限制或防止它的消極作用。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁在我國是由于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換帶來的新問題，也是我國稅收理論和實(shí)踐正在探索的一個(gè)新課題。（1）我國稅制是以商品課稅為主體的，而稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁又主要發(fā)生在商品課稅領(lǐng)域，因而深入地研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的機(jī)理，有著特殊重要的實(shí)踐意義和理論意義。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅負(fù)的再分配，也就是物質(zhì)利益的再分配，消費(fèi)者會(huì)因稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁而增加負(fù)擔(dān)，商品的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)者會(huì)因稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁而改變?cè)诟?jìng)爭(zhēng)中的地位。例如，對(duì)價(jià)格放開的生活必需品課以重稅，由于需求彈性小，物價(jià)雖上漲消費(fèi)者也不能不購買，納稅人很容易把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，增加消費(fèi)者負(fù)擔(dān)；對(duì)供不應(yīng)求商品加稅，既可以限制消費(fèi)，又不會(huì)妨礙生產(chǎn)的增長(zhǎng)；對(duì)供過于求的商品加稅，由于價(jià)格難以上漲，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，可以限制生產(chǎn)，但不利于鼓勵(lì)消費(fèi)等等。（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和制定稅收政策及設(shè)計(jì)稅收制度有密切關(guān)系。假如原定的稅收政策和稅收制度是合理的，既有利于資源優(yōu)化配置，又符合公平原則，但稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可能改變預(yù)定稅負(fù)分配格局，抵消稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用或造成稅負(fù)的不公平。因此在制定稅收政策和設(shè)計(jì)稅收制度時(shí)必須充分考慮各類商品的供求狀況和價(jià)格趨勢(shì)，并合理選擇稅種、稅率以及課征范圍。（3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)強(qiáng)化納稅人逃稅的動(dòng)機(jī)，即當(dāng)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不易實(shí)現(xiàn)時(shí)，納稅人極有可能轉(zhuǎn)向逃稅來取代稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，破壞稅收的嚴(yán)肅性，腐蝕納稅人依法納稅的自覺性。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在防止任意轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的同時(shí)，還必須采取經(jīng)濟(jì)手段、法律手段和行政手段加強(qiáng)稅收征管工作。（4）自然壟斷行業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁居于優(yōu)勢(shì)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這些行業(yè)的價(jià)格管理。壟斷分為自然壟斷和人為壟斷兩大類。國家通過支持和鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)可以消除或限制人為壟斷，但對(duì)自然壟斷則不能完全靠市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)來消除。由于自然壟斷具有規(guī)模越大、效益越高的特征。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，若國家不進(jìn)行適當(dāng)干預(yù)，自然壟斷行業(yè)(如電力、天然氣、煤氣、供水、通訊和運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè))就會(huì)通過減產(chǎn)提價(jià)來獲得超額利潤(rùn)。對(duì)于自然壟斷行業(yè)，不少市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家也都曾實(shí)行國有和公營(yíng)，或?qū)λ接衅髽I(yè)實(shí)施不同程度的國家干預(yù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，自然壟斷行業(yè)既要引入一定的市場(chǎng)調(diào)節(jié)，又不能像一般競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)那樣主要靠市場(chǎng)調(diào)節(jié)。因此，對(duì)這些行業(yè)在遵循供求規(guī)律的前提下，政府有必要在價(jià)格方面實(shí)施一定程度的干預(yù)和控制，才能有效地控制該類企業(yè)為減輕稅收負(fù)擔(dān)而進(jìn)行不正當(dāng)?shù)亩愗?fù)轉(zhuǎn)嫁。（5）提高所得課稅比重，縮小稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的范圍和空間。我國稅負(fù)中商品稅的比重偏大，而所得稅的比重偏低。從稅制改革的方向來看，提高所得稅的比重，既有利于強(qiáng)化稅收的調(diào)節(jié)作用