【文章內容簡介】 60）=10 （元）該應收票據(jù)到期日為5月18日，其貼現(xiàn)天數(shù)應為35天 票據(jù)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)天數(shù)/360 ＝ * 8% * 35/360=（元）借： 貸：應收票據(jù)100000Ｒ公司于９５年２月１日銷售商品收到面值為２３４０００元，期限為５個月，利率為１０％的銀行承兌匯票一張，５月１１日，該企業(yè)因急需資金周轉持票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為１２％，有關帳務處理如下： 票據(jù)到期值＝２３４０００（１＋１０％／１２５）＝２４３７５０ 貼息＝２４３７５０１２％／３６０５０＝４０６２．５０ 貼現(xiàn)凈額＝２４３７５０－４０６２．５０＝２３９６８７．５ 借：銀行存款 ２３９８７．５財務費用 ３３１２．５０貸：應收票據(jù) ２４３０００貼現(xiàn)是指票據(jù)的持有人因為急需要一筆資金周轉,將持有尚未到期的票據(jù)到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權利轉讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。貼現(xiàn)利息的計算：貼現(xiàn)利息是匯票的收款人在票據(jù)到期前為獲取票款向貼現(xiàn)銀行支付的利息，計算方式是：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限 商業(yè)匯票按承兌人的不同,可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票； 需要注意的是：商業(yè)承兌匯票到期時，可能會因付款人資金周轉困難等原因而無法收到票款。而銀行承兌匯票是銀行信用，到期時銀行承兌，所以不會出現(xiàn)無法收到票款的情況。銷售方的賬務處理：銷售當日取得應收票據(jù) 借：應收票據(jù)——明細科目貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）若該票據(jù)是帶息應收票據(jù)在期末應進行計息核算。這兒“期末”通常指6月30日或12月31日。需要期末計算指在票據(jù)未到期前經過6月30日或12月31日都需要進行計息核算。期末應收票據(jù)計息時利息的計算有兩種方法：（1）按月計算應計利息=面值票面年利率計算月數(shù)247。12(2)按日計算應計利息=面值票面年利率計算日數(shù)247。30 借：應收票據(jù)——明細科目（某公司）貸：財務費用去銀行申請貼現(xiàn)票據(jù)時 借：銀行存款財務費用貸：應收票據(jù)——明細科目貼現(xiàn)票據(jù)對方無力支付時，銀行退回貼票據(jù)，并以企業(yè)的銀行存款賬戶扣回貼現(xiàn)款借：應收賬款——明細科目貸：銀行存款到期時，如數(shù)收到的到期值的核算情況一：期末有計息 借：銀行存款貸：應收票據(jù)——明細科目（某公司等）財務費用情況二：票據(jù)在未到期前沒有經過6月30日或12月31日就不需要作計息的賬務處理 借：銀行存款貸：應收票據(jù)——明細科目（某公司）票據(jù)到期后，無法收到到期值的核算（開票方無力支付的情況）分為兩種情況（1）商業(yè)承兌匯票借：應收賬款——明細科目貸：應收票據(jù)——明細科目（2）銀行承兌匯票銀行承兌匯票是銀行信用，到期時銀行承兌，所以不會出現(xiàn)無法收到票款的情況。已解決問題1．2012年2月份5日，甲企業(yè)銷售產品給廣華公司，售價為100000元，增值為17000元，廣華公司開出一張4個月期限商業(yè)承兌匯票結算款項，票據(jù)的票面利率為6%，甲企業(yè)6月15日收到票據(jù)款項及利息。2．2012年3月份1日，甲企業(yè)銷售A產業(yè)一批給華光公司，售價為600000元，增值稅102000元，華光公司當日開出一張5個月期限的商業(yè)承兌匯票結算款項，票據(jù)票面利率為4%，5月1日，甲企業(yè)因資金緊張將該票據(jù)持往銀行貼現(xiàn)，銀行的貼現(xiàn)利率為9%。的會計分錄，滿意答案銷售產品并收到商業(yè)承兌匯票： 借：應收票據(jù)117000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費應交增值稅銷項稅額 17000 6月15日收到票據(jù)款及利息。應收的利息＝117000*6％/12*4＝2340元 本息合計＝117000+2340＝119340元 借：銀行存款 119340 貸：財務費用 2340 應收票據(jù) 117000 第二題：銷售A產品并收到商業(yè)承兌匯票： 借：應收票據(jù) 702000 貸：主營業(yè)務收入 600000 應交稅費應交增值稅銷項稅額 102000商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時：從3月1日到5月1日，該票據(jù)已經持有2個月，貼現(xiàn)息應按3個月計算。票據(jù)持有期間的利息＝702000*4％/12*2＝4680元 貼現(xiàn)日票面金額＝702000+4680＝706680元 票據(jù)貼現(xiàn)息＝706680*9％/12*3＝貼現(xiàn)凈額＝貼現(xiàn)日票面金額貼現(xiàn)息＝＝ 應計入財務費用的利息凈額＝＝ 借：銀行存款 貸：應收票據(jù) 702000 新會計準則下帶追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理方法和會計分錄：帶追索權的應收賬款和應收票據(jù)予以處置（出售或貼現(xiàn)）嚴格意義上來說，只是以債權質押貸款而已，處置債權時（賬面應收款不動，收到款項同時增加借款）借:銀行存款 短期借款—利息調整 貸:短期借款成本應收賬款和應收票據(jù)到期時若應收債權從債務人處收回（銀行收到應收債權所對應的款項，所以注銷應收債權，減少欠銀行款項）借：短期借款成本 貸:應收賬款或應收票據(jù) 借：財務費用 貸:短期借款利息調整應收賬款和應收票據(jù)到期時若應收債權無法收回時（向銀行償還本金，確認利息費用）借: 短期借款—成本 貸: 銀行存款 借：財務費用 貸:短期借款利息調整附有追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn)：① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時：借：銀行存款 財務費用貸：短期借款② 票據(jù)到期時，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務處理為：借：短期借款貸：銀行存款借：應收賬款貸：應收票據(jù)票據(jù)到期時，承兌人和貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶余額都不足時，貼現(xiàn)企業(yè)的賬務處理為：借：應收賬款 貸：應收票據(jù)（2）不附追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn)：① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時：借：銀行存款 財務費用貸：應收票據(jù)② 票據(jù)到期時，承兌人的無論是否支付，都與貼現(xiàn)企業(yè)無關，貼現(xiàn)企業(yè)無需進行賬務處理。例題：2008年4月1日A公司向B公司銷售產品，價款為85470元，增值稅為14530元，收到B公司承兌匯票一張，票面價值為100000元，期限為3個月，利率為12%，由于A公司資金緊缺于2008年6月1日向銀行貼現(xiàn)。計算貼現(xiàn)利息及附有追索權和不附追索權的賬務處理：收到票據(jù)時： 借：應收票據(jù) 100000 貸：應收賬款 100000附有追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn)：① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時： 貼現(xiàn)利息：100000X12%/12X1=1000 借：銀行存款 99000 財務費用 1000 貸：短期借款 100000 ② 票據(jù)到期時，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務處理為：借：短期借款 100000 貸：銀行存款 100000 借：應收賬款 100000 貸：應收票據(jù) 100000有追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn)時借：銀行存款貸：短期借款差額記，財務費用和短期借款——利息調整。貼現(xiàn)：借：銀行存款 財務費用貼現(xiàn)損失 貸：應收票據(jù)銀行行使追索權：借：應收賬款 貸：銀行存款（如果公司帳戶中的錢不夠，則為短期借款）第四篇：應收票據(jù)貼現(xiàn)教案應收票據(jù)貼現(xiàn)教案◆教學目標知識目標:理解應收票據(jù)貼現(xiàn)的概念，:認識到票據(jù)貼現(xiàn)是融通資金的一種信貸行為,隨著現(xiàn)代化企業(yè)的快速發(fā)展,票據(jù)的背書轉讓及貼現(xiàn)行為越來越多,:通過合作學習,培養(yǎng)學生主動探究,思考,團結協(xié)作,勇于創(chuàng)新的精神.◆教學重點l 掌握應收票據(jù)的概念及相關基本知識。l 掌握不同類型的票據(jù)貼現(xiàn)的核算方法?！艚虒W難點l 票據(jù)貼現(xiàn)的概念的理解。l 貼現(xiàn)業(yè)務中貼現(xiàn)天數(shù)，貼現(xiàn)息的計算。◆教學過程（一）貼現(xiàn)概念：貼現(xiàn)款和貼現(xiàn)息的概念和核算方法。第一步:計算應收票據(jù)到期值 票據(jù)到期值=票據(jù)面值+利息 第二步:計算貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值 X貼現(xiàn)率X(貼現(xiàn)天數(shù)/360)其中: 票據(jù)的貼現(xiàn)天數(shù) = 票據(jù)到期日 — 貼現(xiàn)日(注意:算頭不算尾)例1：7月18日出票60天到期,求到期日 “算頭不算尾”: 7月:3118+1=14天 8月:31天 9月:15天 合計:60天所以到達期日為9月16日 第三步 計算貼現(xiàn)收入貼現(xiàn)款=票據(jù)到期值 — 貼現(xiàn)息 第四步 做會計分錄（二）例題：企業(yè)于2月10日將簽發(fā)承兌日為1月31日，期限為90天，面值為50000元，%，到期日為5月1日的銀行承兌匯票到銀行申請貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的月貼現(xiàn)率為6‰.該票據(jù)已經計提應收利息200元。（當年2月份為28天）（1）先計算出票據(jù)到期值、貼現(xiàn)天數(shù)。貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)款。（2）確定應收票據(jù)的類型。做不同的會計處理。不帶追索權的，借記“銀行存款”，貸記“應收票據(jù)”，“應收利息”，借記或貸記“財務費用”。帶追索權的，分貼現(xiàn)時跟票據(jù)到期時兩個階段的會計處理。? 票據(jù)到期利息= 50000 x % x 90/360=1200元 ? 票據(jù)到期值 = 50000+1200 = 51200元? 貼現(xiàn)天數(shù)=80天 貼現(xiàn)息=51200 x 6‰ x 80/30 = ? 貼現(xiàn)款== 第一種情況（假設票據(jù)不帶追索權）借：銀行存款 貸：應收票據(jù) 50000 應收利息 200 財務費用 第二種情況（票據(jù)帶追索權）貼現(xiàn)時，由于不符合金融資產終止確認的條件，會計上不應沖銷應收票據(jù)賬戶。（1）貼現(xiàn)時：借：（貼現(xiàn)款）貸：短期借款 （3）票據(jù)到期時。票據(jù)付款人足額付款給貼現(xiàn)銀行，沖銷應收票據(jù)賬戶。借 ：短期借款 貸：應收票據(jù) 50000 應收利息 200 財務費用 （三）、小結（四）、作業(yè)：——劉可可第五篇：票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法九江市潯陽農村信用合作聯(lián)社票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法第一章總則第一條 為加強票據(jù)業(yè)務的管理，規(guī)范操作程序，防范、控制和化解經營風險，實現(xiàn)票據(jù)業(yè)務經營的安全性、流動性和效益性、根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、和《支付結算辦法》等有關規(guī)定，特制定本辦法。第二條 本辦法所稱票據(jù)貼現(xiàn)系指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期前，為了取得