【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。（十四）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字[1998]61號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。（十五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]125號(hào)）規(guī)定：科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。（十六）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獲得光華科技基金會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)金免征個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1994]048號(hào)）規(guī)定：對(duì)光華科技基金會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)科技人員的獎(jiǎng)金，暫予免征個(gè)人所得稅。（十七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于曾憲梓教育基金會(huì)教師獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅的函》（國稅函發(fā)[1994]376號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人獲得曾憲梓教育基金會(huì)教師獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。（十八）《國家稅務(wù)總局關(guān)于香港柏寧頓（中國）教育基金會(huì)首屆“孺子牛金球獎(jiǎng)”獲得者免征個(gè)人所得稅的函》（國稅函發(fā)[1995]501號(hào)）規(guī)定：對(duì)獲得香港柏寧頓（中國）教育基金會(huì)首屆“孺子牛金球獎(jiǎng)”的獎(jiǎng)金，可視為國務(wù)院部委頒 發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。（十九）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國際青少年消除貧困獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字[1997]51號(hào)）規(guī)定：特對(duì)個(gè)人取得的“國際青少年消除貧困獎(jiǎng)”，視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。（二十）根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定，有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；稿酬所得，按20%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減征30%；個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)、其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。殘疾人、孤老人員、烈屬和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的個(gè)人四大群體可以享受個(gè)稅減征優(yōu)惠政策。a殘疾人，是指按照國家有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)界定為殘疾，并取得民政部門、勞動(dòng)部門、殘聯(lián)頒發(fā)的殘疾人有效證件的個(gè)人。b烈屬，是指烈士的父母、配偶及不滿18周歲的子女。c孤老，是指男年滿60周歲、女年滿55周歲無法定撫養(yǎng)義務(wù)人的個(gè)人。d遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的個(gè)人。上述四類人群個(gè)人按月取得的工資、薪金所得，個(gè)人按次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，報(bào)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)按程序?qū)徟夂?，區(qū)別情況予以減征：一次所得在10萬元（含10萬元）以下的，按應(yīng)納稅額減征30%；一次所得超過10萬元至50萬元（含50萬元）的，按應(yīng)納稅額減征20%；一次所得超過50萬元以上的，按應(yīng)納稅額減征10%。其中，稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)先按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按本條規(guī)定減征。辦理減稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供以下資料：民政部門、殘聯(lián)核發(fā)的殘疾人等有效證件和街道、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)或區(qū)、縣民政部門出具的相關(guān)證明；本人身份證（復(fù)印件）；由就職單位申請(qǐng)的，就職單位應(yīng)提供上述證件和申請(qǐng)人的收入情況；遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的個(gè)人，在受災(zāi)后應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員到現(xiàn)場(chǎng)核查，并提供有關(guān)損失材料。(二十一)關(guān)于第二屆全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎(jiǎng)?wù)擢?jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知國稅函[2008]536號(hào)規(guī)定：第二屆全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果評(píng)選活動(dòng)，共評(píng)選出33項(xiàng)獲獎(jiǎng)成果，其中一等獎(jiǎng)2項(xiàng)，各獎(jiǎng)勵(lì)20萬元；二等獎(jiǎng)8項(xiàng)，各獎(jiǎng)勵(lì)10萬元；三等獎(jiǎng)23項(xiàng)，各獎(jiǎng)勵(lì)3萬元（名單見附件）。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第一項(xiàng)關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)等方面的獎(jiǎng)金免稅的規(guī)定，為鼓勵(lì)全國廣大職工積極參加群眾性技術(shù)攻關(guān)、技術(shù)革新和發(fā)明創(chuàng)造等活動(dòng)，推動(dòng)科技進(jìn)步，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)第二屆全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎(jiǎng)?wù)咚锚?jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。(二十二)關(guān)于第三屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知國稅 函〔2008〕293號(hào)規(guī)定：按照《教育部關(guān)于加強(qiáng)本科教學(xué)工作提高教學(xué)質(zhì)量的若干意見》和《教育部 財(cái)政部關(guān)于實(shí)施高等學(xué)校本科教學(xué)質(zhì)量與教學(xué)改革工程的意見》（教高〔2007〕1號(hào)）精神，教育部、財(cái)政部組織了第三屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)的評(píng)審工作。第三屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)人數(shù)為100人（名單見附件），每人獎(jiǎng)金2萬元。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第一項(xiàng)關(guān)于國務(wù)院部、委頒發(fā)的教育等方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的規(guī)定，對(duì)第三屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅詳細(xì)規(guī)定請(qǐng)參閱：自2008年3月1日起施行的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》中華人民共和國主席令第85號(hào)和《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的決定》中華人民共和國國務(wù)院令第519號(hào)。第三篇：個(gè)人所得稅減免優(yōu)惠政策個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠政策 主講老師楊中華一、“起征點(diǎn)”與“免征額”的區(qū)別起征點(diǎn)，是征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)不征稅。一旦征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)時(shí)，則要就其全部的數(shù)額征稅，而不是僅對(duì)其超過起征點(diǎn)的部分征稅。免征額，是在征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對(duì)超過免征額部分征稅?！纠考僭O(shè)數(shù)字為2 000元，你當(dāng)月工資是2 001元，如果是免征額，2 000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點(diǎn)，則是不夠2 000元的不用交稅，超出2 000元的全額繳稅，即以2 001元為基數(shù)繳稅。二、我國個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠政策匯總（一）法定所得免稅——《個(gè)人所得稅法》規(guī)定（二）經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅（一）法定所得免稅——《個(gè)人所得稅法》規(guī)定 1．關(guān)于稿酬所得的征稅條例（1）《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定：個(gè)人所得稅的稅率：稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。（2）《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定： 第八條稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。第二十一條稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。（3）國稅發(fā)〔1996〕148號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》第七條規(guī)定：稿酬所得以在圖書、報(bào)刊上發(fā)布一項(xiàng)廣告時(shí)使用其作品而取得的所得為一次；（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號(hào))規(guī)定：第四條關(guān)于稿酬所得的征稅問題：①個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。②個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。③作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。【例1】王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5 000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2 000元。王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（5 000+2 000）（120%） 20% （130%）=784（元）2．免征個(gè)人所得稅條例《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定： 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：（1）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（5）保險(xiǎn)賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。（1）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；①《國家稅務(wù)總局關(guān)于明天小小科學(xué)家獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第28號(hào)）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于明天小小科學(xué)家獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2011〕337號(hào)）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于明天小小科學(xué)家獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2010〕538號(hào)）規(guī)定：科技創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)免稅。對(duì)在教育部和香港凱旋基金會(huì)主辦的“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)中，學(xué)生個(gè)人取得的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。②《國家稅務(wù)總局關(guān)于第四屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕39號(hào)）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于第二屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（國稅函〔2007〕118號(hào)）；《關(guān)于第一屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2003〕1294號(hào)）規(guī)定： 高等學(xué)校教師獎(jiǎng)金免稅。對(duì)教育部組織評(píng)選頒發(fā)的第一屆、第二屆、第四屆高等學(xué)校教學(xué)名師每人2萬元的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。③《國家稅務(wù)總局關(guān)于中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2010〕130號(hào)）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于第四屆“中華寶鋼環(huán)境獎(jiǎng)”和“中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)”獲獎(jiǎng)?wù)擢?jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知 》（國稅函〔2007〕764號(hào)）規(guī)定：為表彰和獎(jiǎng)勵(lì)為我國環(huán)境保護(hù)事業(yè)做出重大貢獻(xiàn)者，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)環(huán)境保護(hù)部批準(zhǔn)，中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)設(shè)立了中華環(huán)境獎(jiǎng)（現(xiàn)冠名為中華寶鋼環(huán)境獎(jiǎng)）。由全國人大環(huán)境與資源保護(hù)委員會(huì)、全國政協(xié)人口資源環(huán)境委員會(huì)、教育部、民政部、環(huán)境保護(hù)部、文化部、國家廣播電影電視總局、中華全國總工會(huì)、共青團(tuán)中央、全國婦聯(lián)等13家單位組成組織委員會(huì)，對(duì)其評(píng)選工作進(jìn)行指導(dǎo)。該獎(jiǎng)評(píng)選辦公室設(shè)在中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)。④《國家稅務(wù)總局關(guān)于全國職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（國稅函〔2011〕10號(hào)）規(guī)定：為激發(fā)廣大職工參與建設(shè)創(chuàng)新型企業(yè)和創(chuàng)新型國家的積極性，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，中華全國總工會(huì)、科學(xué)技術(shù)部、工業(yè)和信息化部、人力資源和社會(huì)保障部聯(lián)合開展了第三屆全國職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果評(píng)選表彰活動(dòng)。對(duì)第三屆全國職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)項(xiàng)目完成人的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。⑤《國家稅務(wù)總局關(guān)于第五屆黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第4號(hào)）規(guī)定：為獎(jiǎng)勵(lì)在我國地質(zhì)學(xué)領(lǐng)域做出重要貢獻(xiàn)的杰出青年地質(zhì)工作者，由國土資源部主管的黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)基金管理委員會(huì)根據(jù)《黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)基金章程》、《黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)條例》規(guī)定，經(jīng)過專家初評(píng)、社會(huì)公示和評(píng)獎(jiǎng)委員會(huì)終評(píng)，第五屆黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)共評(píng)出15位獲獎(jiǎng)?wù)?，每人?jiǎng)金1萬元人民幣。對(duì)第五屆黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)人的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。⑥《國家稅務(wù)總局關(guān)于第四屆孫平化日本學(xué)學(xué)術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)基金獲獎(jiǎng)獎(jiǎng)金收入免征個(gè)人所得稅的通知》（國稅函〔2004〕917號(hào)）規(guī)定：為了促進(jìn)中日友好關(guān)系發(fā)展，加深兩國人民之間的交流和理解，宋慶齡基金會(huì)遵照已故中日友好協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)孫平化先生遺愿，專項(xiàng)設(shè)立了《基金》。個(gè)人獲得《基金》的獎(jiǎng)金，屬于國務(wù)院部委頒發(fā)的文化方面的獎(jiǎng)金，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第一款規(guī)定，對(duì)于個(gè)人獲得第四屆《基金》的獎(jiǎng)金收入，免予征收個(gè)人所得稅。⑦《國家稅務(wù)總局關(guān)于2011李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2011年第68號(hào)）規(guī)定：為獎(jiǎng)勵(lì)長(zhǎng)期奮戰(zhàn)在工作環(huán)境惡劣、生活條件艱苦的地質(zhì)工作第一線并做出突出貢獻(xiàn)的地質(zhì)科技工作者，國土資源部根據(jù)《李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)?wù)鲁獭罚?jīng)過專家初評(píng)、評(píng)獎(jiǎng)委員會(huì)終評(píng)和社會(huì)公示，2011年共評(píng)出15位獲獎(jiǎng)?wù)撸咳霜?jiǎng)金10萬元人民幣。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第一項(xiàng)關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)等方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的規(guī)定，對(duì)2011李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)?wù)撸ㄔ斠姼郊﹤€(gè)人所獲獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；①《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十二條規(guī)定：稅法第四條第二項(xiàng)所說的國債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息；所說的國家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。②《財(cái)政部 國家稅務(wù)總