【文章內(nèi)容簡介】 及稅務(wù)問題，需要系統(tǒng)地籌劃、周密地安排和計算成本的大小，以確保既滿足審計要求又滿足稅務(wù)的合法性和合規(guī)性要求，這是一個很重要的隱性的“攔路虎”。所以對想進(jìn)入新三板的企業(yè)，必須對掛牌前的稅收，結(jié)合盈利規(guī)劃，提前進(jìn)行籌劃。此外，對稅收不夠重視，未依法納稅，特別是一些小稅種，如印花稅、個人所得稅，存在不規(guī)范計稅的情況。按照正常的程序，企業(yè)新三板掛牌只需要6到8個月時間。由于以上問題的客觀存在，企業(yè)在改制、掛牌的過程中，完全依靠內(nèi)部的財務(wù)力量是不可能完全勝任的。這時，需要引入外部的財務(wù)顧問，幫助企業(yè)梳理賬務(wù)，解決企業(yè)中存在的疑難問題，全面提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，專業(yè)為企業(yè)進(jìn)行財務(wù)梳理、診斷、內(nèi)控等，為企業(yè)進(jìn)行生命線設(shè)計，助力企業(yè)順利掛牌！第四篇：掛牌新三板需財務(wù)規(guī)范郭正偉:財務(wù)規(guī)范是掛牌新三板最大困難201508198月15日下午，易三板聯(lián)合清華大學(xué)職業(yè)經(jīng)理訓(xùn)練中心共同舉辦了2015首屆新三板投資者沙龍。在活動中，長期工作在新三板掛牌一線的中審華寅五洲會計師事務(wù)所合伙人郭正偉，針對企業(yè)在新三板上市過程中財務(wù)規(guī)范的重點事項及常見問題闡述了自身的觀點，并分享了很多典型的企業(yè)案例。財務(wù)規(guī)范是掛牌新三板的最大困難郭正偉說，財務(wù)是個系統(tǒng)的工程，企業(yè)老板如果不是做這些出身的，可能會覺得財務(wù)太麻煩了，但是如今國家搭建新三板這樣很好的融資平臺，中小企業(yè)就要抓住現(xiàn)在發(fā)展的時機(jī)。在《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓說明書內(nèi)容與格式》（試行）中共有46條規(guī)定，其中22條都涉及財務(wù)，近一半篇幅都是對財務(wù)的要求，所以需要提醒企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是：如果決心要掛牌新三板，財務(wù)規(guī)范可能會成為這其中最大的困難，這個過程可能會受到多方因素的影響，但一定要給予充分的重視和準(zhǔn)備。根據(jù)多年的工作經(jīng)驗和對新三板掛牌企業(yè)的財務(wù)研究，郭正偉指出了企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)規(guī)范過程中，經(jīng)常遇到的難點問題和解決方法，并分享了企業(yè)案例給大家。一、“利益團(tuán)體”可能成為阻礙企業(yè)掛牌的最大矛盾郭正偉闡述，這里的“利益團(tuán)體”指的是目前很多民營企業(yè)中“親屬”股份分配的問題，這個問題普遍存在，卻又容易被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者忽視，而給掛牌帶來巨大的阻礙。他舉了一個典型的案例來說明。曾經(jīng)有一家企業(yè)是兄弟兩個人在經(jīng)營，弟弟是創(chuàng)始人，當(dāng)企業(yè)發(fā)展不錯的時候，請哥哥過來幫忙共同管理，哥哥的股份比弟弟占的還要多。弟弟作為企業(yè)的創(chuàng)辦人看中了新三板的市場想要掛牌上市，但是哥哥卻對此不以為然，認(rèn)為有損了自己的利益，因此這家企業(yè)的掛牌工作便很難向下推進(jìn)，需要做許多額外的溝通工作，整理補(bǔ)缺大量的財務(wù)疏漏，甚至產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部的糾紛。因此，如果有類似情況的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)者一定要做好心理準(zhǔn)備，清楚地了解企業(yè)的資產(chǎn)和利潤，這樣才能避免一些不必要的矛盾和問題。二、規(guī)劃好財務(wù)報表的時間，做到游刃有余在《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓說明書內(nèi)容與格式指引》（試行）的第六條中規(guī)定：“所引用的財務(wù)報表應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計，財務(wù)報表在其最近一期截止日后6個月內(nèi)有效。特殊情況下申請掛牌公司可申請延長，但延長期至多不超過1個月。”郭正偉表示，關(guān)于“財務(wù)報表的有效期是6個月”的這條規(guī)定，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)實際要求申報企業(yè)至少給留出2個月的審核時間，所以企業(yè)在申報時，距離最近一期財務(wù)報表有效期的截止日不能少于2個月，否則股轉(zhuǎn)系統(tǒng)會提出企業(yè)加審的要求。對此，他特別提醒企業(yè)在做財務(wù)報表時一定要注意時間規(guī)劃，不要太過盲目，要做到游刃有余。如果企業(yè)需要申請延期或被要求加審，整個過程不僅涉及財務(wù)，同時也影響到律師方面的法務(wù)工作，增加了整個掛牌申請的成本。三、企業(yè)財務(wù)會計的資料須保證真實性、完整性郭正偉在演講中強(qiáng)調(diào)，申請掛牌新三板的企業(yè)一定要保證其提供的財務(wù)會計資料具備真實性和完整性。他舉例指出，在過往的案例中經(jīng)常遇到有企業(yè)提出將財務(wù)報表做的“好看一點”這樣的要求，郭正偉認(rèn)為這些虛晃的數(shù)據(jù)不會給企業(yè)在申請當(dāng)中帶來任何優(yōu)勢，與之相反“如果為了好看而好看，觸犯了真實性，會更加得不償失?！蓖瑫r，就如何保證財務(wù)資料的真實性和完整性方面，針對實際操作中經(jīng)常遇到的問題，郭正偉也在活動中分享了一些經(jīng)驗和方法。一以前收入計入個人銀行卡在做過的案例中發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)在法人和自然人的邊界上不清，公司賬目和企業(yè)老板的個人賬目混淆，很多沒有發(fā)票，對于這樣的情況，可以建議企業(yè)將個人賬戶中屬于公司的款項打款還給公司，再出具書面承諾不再進(jìn)行此類操作，從頭開始規(guī)范企業(yè)的賬目，否則即使成功上市，也將后患無窮。二應(yīng)收賬款不清晰如果遇到有企業(yè)在應(yīng)收賬款項目上不清晰或?qū)?yīng)不上的問題，應(yīng)當(dāng)幫助企業(yè)盡量從細(xì)節(jié)上補(bǔ)全文件和相關(guān)記錄，使他們把企業(yè)財務(wù)更加系統(tǒng)化及規(guī)范化。三固定資產(chǎn)無權(quán)屬證明材料在涉及到企業(yè)固定資產(chǎn)方面，如果企業(yè)沒有相關(guān)權(quán)屬證明材料，需要幫助企業(yè)完善或查漏補(bǔ)缺必要的文件及憑證，同時要注意的是，在補(bǔ)缺過程中可能會發(fā)生一些成本，需要實際控制人進(jìn)行把控。四補(bǔ)交稅金針對補(bǔ)交稅金的問題，通?？梢越ㄗh企業(yè)去與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行溝通，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的規(guī)定，并結(jié)合企業(yè)自身實際的情況，最后制定一個解決辦法。這里需要提醒的是企業(yè)如果遇到類似問題，一定要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行充分的溝通，不要盲目自行解決。第五篇：新三板掛牌財務(wù)要求操作實務(wù)新三板掛牌財務(wù)要求操作實務(wù)財務(wù)制度就是企業(yè)的神經(jīng)系統(tǒng)。企業(yè)掛牌上市新三板是把自己的股份證券化以獲得流動性的過程。在這個過程中，能夠?qū)⒇攧?wù)制度各個環(huán)節(jié)的運作情況以較為直觀和客觀的方式、以金額數(shù)字的形式反映出來，是規(guī)范財務(wù)制度所要求的。新三板掛牌是一項復(fù)雜的上市系統(tǒng)工程，需要各個方面滿足新三板上市的規(guī)范要求，據(jù)實際經(jīng)驗，財務(wù)規(guī)范占整個新三板上市工作量超過70%，因此，可以說而財務(wù)問題往往直接關(guān)系最終能否成功掛牌。新三板財務(wù)規(guī)范的必要性及重要性？新三板越來越火，越來越多的企業(yè)想登陸新三板，而新三板的財務(wù)問題一直困擾很多企業(yè)，其中多數(shù)是歷史遺留問題，比如為考慮納稅而導(dǎo)致的財務(wù)混亂。解決新三板掛牌的財務(wù)規(guī)范，根本上說就需樹立新的思路和理念：企業(yè)要想登陸新三板掛牌和融資必須跳出財務(wù)為稅務(wù)服務(wù)的固定思維，通過清產(chǎn)核資、理順流程、內(nèi)控規(guī)范、財務(wù)規(guī)范和產(chǎn)品和市場的規(guī)范要求來促進(jìn)發(fā)展。新三板財務(wù)規(guī)范一般什么時候開始做？ 按照新三板上市流程，通常在初步盡職調(diào)查后針對企業(yè)財務(wù)問題。犀牛之星幫助企業(yè)認(rèn)真進(jìn)行梳理，解決企業(yè)財務(wù)規(guī)范存在的疑難問題，按照新三板掛牌的要求逐項規(guī)范，以達(dá)到新三板掛牌審計要求。但是，通常我們更建議企業(yè)在輔導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)場前就著手進(jìn)行財務(wù)規(guī)范，如果想到新三板上市，財務(wù)規(guī)范一定無法繞開，越早進(jìn)行越好。一、新三板財務(wù)規(guī)范的主要內(nèi)容包括哪些？貨幣資金比如公司外部賬面體現(xiàn)銀行賬戶和內(nèi)部賬面體現(xiàn)銀行賬戶數(shù)量不符，內(nèi)賬多開具的銀行賬戶為企業(yè)處理賬外收入支出及無正規(guī)票據(jù)業(yè)務(wù)的銀行賬戶。建議向銀行索取企業(yè)開戶情況表（貸款卡記錄），核對銀行賬戶開立情況，并由會計牽頭與出納員對公司近年開具的所有銀行賬戶進(jìn)行逐項核對，調(diào)整賬務(wù)處理錯誤及賬務(wù)處理不及時的業(yè)務(wù)，確保銀行存款做到賬表、賬實、賬目與銀行對賬單相符。其他應(yīng)收賬款外部賬面和內(nèi)部賬面其他應(yīng)收款不符。一般要求公司財務(wù)人員以公司外部賬目為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，還原公司真實的其他應(yīng)收款。對于個人借款部分，需要在正式審計之前全部處理完畢。對于民間借貸資金利息部分，索取正規(guī)發(fā)票，進(jìn)行銷賬處理。對于財政補(bǔ)貼收入符合規(guī)定的部分結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入。對于企業(yè)銀行貸款倒賬部分，由財務(wù)人員與各往來單位逐筆核算，調(diào)整還原至真實的往來余額。應(yīng)收帳款公司外部賬面和內(nèi)部賬面應(yīng)收賬款不符。比如公司應(yīng)收賬款部分存在壞賬并未計提減值準(zhǔn)備，同時部分應(yīng)收賬款實際已經(jīng)回款，而公司賬面沒有進(jìn)行銷賬處理。建議由公司財務(wù)人員對應(yīng)收賬款明細(xì)進(jìn)行逐項梳理，對已回款部分進(jìn)行銷賬處理，對已確認(rèn)的壞賬進(jìn)行核銷或計提壞賬準(zhǔn)備。同時要求公司對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款制定相關(guān)會計政策，合理確定壞賬準(zhǔn)備的計提方法。預(yù)付賬款公司外部賬面預(yù)付賬款余額和內(nèi)部賬面體現(xiàn)預(yù)付賬款余額不符。預(yù)付賬款賬面未進(jìn)行明細(xì)項目核算，無相關(guān)合同等補(bǔ)充資料，無法明確款項明細(xì)，無法分析賬齡及確認(rèn)各項預(yù)付賬款債務(wù)人的真實性。建議對年預(yù)付賬款項目進(jìn)行明細(xì)核算，調(diào)整以前的預(yù)付賬款。同時要求企業(yè)確認(rèn)是否存在銀行貸款套現(xiàn)業(yè)務(wù)。存貨涉及的問題一般包括公司無存貨定期盤點制度，實物管理與賬面是否吻合存在不確定性；公司財務(wù)核算未制定存貨減值的計提方面的規(guī)定，部分已存在減值的情況但未計提跌價準(zhǔn)備；存在體外循環(huán)的存貨。建議對公司的存貨進(jìn)行全面的盤點清查，已經(jīng)盤點情況調(diào)整賬目存貨，切實做到賬實相符；制定存貨減值的核算辦法，對存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備；對體外循環(huán)的存貨納入賬內(nèi)核算；建立健全存貨收、發(fā)計價；存貨實物流轉(zhuǎn)制度，完善存貨的核算。固定資產(chǎn)公司外部賬目固定資產(chǎn)余額與內(nèi)部賬目固定資產(chǎn)余額不符。公司無固定資產(chǎn)定期盤點制度，實物管理與賬面不吻合，存在盤虧資產(chǎn)未處理的情況；公司財務(wù)核算未制定固定資產(chǎn)減值的計提方面的規(guī)定，部分存在已存在減值的情況但未計提減值準(zhǔn)備；存在白條購入體外循環(huán)的固定資產(chǎn)；對固定資產(chǎn)未建立固定資產(chǎn)臺賬或固定資產(chǎn)卡片賬，導(dǎo)致資產(chǎn)實物無法與財務(wù)賬面對應(yīng)。建議對公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點清查，切實做到賬實相符；制定固定資產(chǎn)減值的核算辦法，對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備；對體外循環(huán)的固定資產(chǎn)進(jìn)行評估入賬內(nèi)處理；要求公司減值固定資產(chǎn)臺賬或固定資產(chǎn)卡片賬，便于企業(yè)進(jìn)行實物管理。待處理財產(chǎn)損益對形成的原因及形成的時間無法落實清楚的，建議將該部分待處理財產(chǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外支出處理。短期借款短期借款內(nèi)外賬不符；企業(yè)外部賬面短期借款余額中不包含企業(yè)民間借貸的款項。建議要求企業(yè)到銀行打印企業(yè)貸款卡記錄，按照企業(yè)貸款卡的實際情況，以外部賬面數(shù)為基礎(chǔ)，將企業(yè)的短期借款調(diào)整為實際的短期借款；將企業(yè)民間借貸的款項，已經(jīng)實際調(diào)整納入賬內(nèi)核算。收入確認(rèn)和成本核算 一般有如下幾方面問題，公司未按照企業(yè)會計準(zhǔn)則中關(guān)于收入確認(rèn)的原則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行收入核算，而是以企業(yè)實際開具的稅務(wù)發(fā)票金額確認(rèn)收入實現(xiàn)；公司內(nèi)外賬收入、成本確認(rèn)形成差額的原因為部分未開具發(fā)票的收入、成本未納入賬內(nèi)核算，同時外、內(nèi)賬收入確認(rèn)原則不同；內(nèi)外賬收入、成本確認(rèn)形成的差額主要原因為企業(yè)出租資質(zhì)，為其他公司走賬行成。建議要求企業(yè)嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則中收入確認(rèn)原則的規(guī)定進(jìn)行收入確認(rèn)，對實際已完工，未開具發(fā)票的收入調(diào)整計入當(dāng)期；對于已實現(xiàn)未開票的賬外收入，納入賬內(nèi)核算同時補(bǔ)交相關(guān)稅金。會計政策適用問題擬掛牌企業(yè)在適用會計政策方面常見問題主要體現(xiàn)在：一方面是錯誤和不當(dāng)適用，另一方面是適用會計政策沒有保持一貫性。對于第一類問題務(wù)必糾正和調(diào)整，第二類問題則要注重選擇和堅持。1會計基礎(chǔ)重視問題運行規(guī)范，是企業(yè)掛牌新三板的一項基本要求，當(dāng)然也包括財務(wù)規(guī)范。擬掛牌企業(yè)，特別是民營企業(yè)，在會計基礎(chǔ)方面存在兩個方面的問題，一方面是有“規(guī)”不依；另一方面是“內(nèi)外”不一。這不僅讓企業(yè)的運行質(zhì)量和外在形象大打折扣，還勢必影響好企業(yè)掛牌，當(dāng)然更會影響企業(yè)今后的IPO。挖貝新三板研究院建議嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)會計準(zhǔn)則，充分認(rèn)識到規(guī)范不是成本，而是收益，養(yǎng)成將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項納入統(tǒng)一的一套報賬體系內(nèi)的意識和習(xí)慣。1內(nèi)部控制提升問題企業(yè)內(nèi)部控制是盡職調(diào)查和內(nèi)核時關(guān)注的重點，也是上市主管備案審查的機(jī)構(gòu)評價的核心。從內(nèi)部控制的范圍來看，包括融資控制、投資控制、費用控制、盈利控制、資金控制、分配控制、風(fēng)險控制等；從內(nèi)部控制的途徑來看，包括公司治理機(jī)制、職責(zé)授權(quán)控制、預(yù)算控制制度、業(yè)務(wù)程序控制、道德風(fēng)險控制、不相容職務(wù)分離控制等。一般來說，內(nèi)部控制的類型分為約束型控制(或集權(quán)型控制)和激勵型控制(或分權(quán)型控制)。通常情況下，中小型企業(yè)以前者為主，規(guī)模型企業(yè)可采取后者。1企業(yè)盈利規(guī)劃問題雖然新三板掛牌條件中并無明確的財務(wù)指標(biāo)要求，對企業(yè)是否盈利也無硬性規(guī)定，但對于企業(yè)進(jìn)入資本市場的客觀需要來說，企業(yè)盈利的持續(xù)性、合理性和成長性都顯得至關(guān)重要。因此，要對企業(yè)盈利提前規(guī)劃，并從政策適用、市場配套、費用分配、成本核算各方面提供系統(tǒng)保障。1資本負(fù)債結(jié)構(gòu)問題以最為典型的資產(chǎn)負(fù)債率為例，過高將被視為企業(yè)償債能力低、抗風(fēng)險能力弱，很難滿足掛牌條件，但過低也不一定能順利通過掛牌審核，因為審批部門可能會認(rèn)為企業(yè)融資需求不大，掛牌的必要性不足。因此，適度負(fù)債有利于約束代理人道德風(fēng)險和減少代理成本，債權(quán)人可對當(dāng)前企業(yè)所有者保持適度控制權(quán)，也更有利于企業(yè)掛牌或IPO融資。1稅收方案籌劃問題稅收問題是困擾擬掛牌企業(yè)的一個大問題。對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，多采取采用內(nèi)外賬方式，利潤并未完全顯現(xiàn)，掛牌前則需要面對稅務(wù)處罰和調(diào)賬的影響。主要涉及的有土地增值稅、固定資產(chǎn)購置稅、營業(yè)收入增值稅、企業(yè)所得稅、股東個人所得稅等項目。因此，稅收規(guī)劃一定要提前考慮，并且要與盈利規(guī)劃結(jié)合起來。另外，在籌劃中還要考慮地方性稅收政策和政府補(bǔ)貼對企業(yè)贏利能力的影響問題。1關(guān)聯(lián)交易處理問題關(guān)聯(lián)交易的正面影響反映在可提高企業(yè)競爭力和降低交易成本，負(fù)面影響在于內(nèi)幕交易、利潤轉(zhuǎn)移、稅負(fù)回避、市場壟斷等。因此，無論是IPO還是新三板掛牌，對于關(guān)聯(lián)交易的審查都非常嚴(yán)格。從理想狀況講，有條件的企業(yè)最好能夠完全避免關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生或盡量減少發(fā)生，但是，絕對的避免關(guān)聯(lián)交易背后可能是經(jīng)營受阻、成本增加、競爭力下降。因此，要辯證地看待關(guān)聯(lián)交易，特別要處理好三個方面的問題，一是清楚認(rèn)識關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)和范圍；二是盡可能減少不重要的關(guān)聯(lián)交易，拒絕不必要和不正常的關(guān)聯(lián)交易；三是對關(guān)聯(lián)交易的決策程序和財務(wù)處理務(wù)必要做到合法、規(guī)范、嚴(yán)格。1員工激勵銜接問題員工激勵，既是一個人力資源方面的管理問題，也是勞動關(guān)系方面的法律問題，更是一個財務(wù)問題，主要體現(xiàn)在：股從哪里來？股價如何定？錢從哪里來？股往何處去？業(yè)績?nèi)绾慰荚u？行權(quán)價可否調(diào)整？會計如何入賬？稅收怎么征收？這些問題在企業(yè)發(fā)展初期多不被企業(yè)家所重視，或者無暇被顧及，但到了掛牌需要改制時，就自然會蜂擁而至，而往往這個時候的處理難度將瞬間加大。我們主張，企業(yè)在團(tuán)隊相對穩(wěn)定后就應(yīng)該考慮這個問題，并階段性的設(shè)計相關(guān)法律方案和財務(wù)結(jié)構(gòu)，并且預(yù)留出股份空間和資金周轉(zhuǎn)余地。另外，還應(yīng)該把員工激勵與與業(yè)績考核、收益