【文章內容簡介】 前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應先于企業(yè)所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。企業(yè)提交的材料：1.《在建工程損失（專項申報）稅前扣除申報表》；；、上級公司授權的部門的批復（國有企業(yè)還需提供國有資產監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）；；；、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業(yè)技術鑒定報告和責任認定、賠償情況的說明等。（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）受理流程：受理窗口受理部門應認真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業(yè)拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續(xù)。回復方式：在企業(yè)上報的《在建工損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。申報事項名稱：生產性生物資產損失專項申報申報依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應先于企業(yè)所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。企業(yè)提交的材料：1.《生產性生物資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》；；、上級公司授權的部門的批復（國有企業(yè)還需提供國有資產監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）；，應相應提供下列證據：（1）生產性生物資產盤點表；（2）生產性生物資產盤虧情況說明；（3）生產性生物資產損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，企業(yè)應有專業(yè)技術鑒定報告和責任認定、賠償情況的說明等。、疫情、死亡的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：（1）損失情況說明；（2）責任認定及其賠償情況的說明；（3）損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應有專業(yè)技術鑒定報告。、被盜、丟失的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：（1）生產性生物資產被盜后，向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的證明材料；（2）責任認定及其賠償情況的說明。（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）受理流程：受理窗口受理部門應認真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業(yè)拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續(xù)?；貜头绞剑涸谄髽I(yè)上報的《生產性生物資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。申報事項名稱：無形資產損失專項申報申報依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應先于企業(yè)所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。企業(yè)提交的材料：1.《無形資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》；；、上級公司授權的部門的批復（國有企業(yè)還需提供國有資產監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）；；，應提供技術鑒定報告和企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產已無使用價值或轉讓價值的書面申明；，應提供無形資產的法律保護期限文件。（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）受理流程：受理窗口受理部門應認真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業(yè)拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續(xù)。回復方式：在企業(yè)上報的《無形資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。申報事項名稱：債權性投資損失專項申報申報依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應先于企業(yè)所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。企業(yè)提交的材料：1.《債權性投資損失（貸款損失除外）（專項申報）稅前扣除申報表》或《貸款損失（專項申報）稅前扣除申報表》；（或貸款合同）以及債權性投資（或發(fā)放貸款、還款）的相關憑證復印件；（或貸款）損失已計入損益的記賬憑證復印件；、上級公司（或企業(yè)總機構）批復、國有資產監(jiān)管機構批復或國有資產監(jiān)管機構授權的部門的批復；、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。無法出具資產清償證明或者遺產清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；，企業(yè)對其資產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產清償證明等；，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產清償證明；，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經人民法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產可執(zhí)行，人民法院裁定終結或終止（中止）執(zhí)行的，應出具人民法院裁定文書；，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經追償后無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書；，應提供國務院批準文件或經國務院同意后由國務院有關部門批準的文件。，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失的，應作專項說明，同時出具法定資質中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料（債權性投資交易雙方沒有關聯(lián)關系的，債權人提供沒有關聯(lián)關系的承諾書）；。（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）受理流程：受理窗口受理部門應認真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業(yè)拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續(xù)。回復方式：在企業(yè)上報的《債權性投資損失（貸款損失除外）（專項申報）稅前扣除申報表》或《貸款損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。申報事項名稱：股權（權益）性投資損失專項申報申報依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應先于企業(yè)所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。企業(yè)提交的材料：1.《股權（權益）性投資損失（專項申報）稅前扣除申報表》；(合同)、被投資單位公司章程、驗資報告復印件；（權益）性初始投資、追加投資的相應投資憑證和股權（權益）性投資明細賬戶復印件；（權益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復印件；、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面聲明；、上級公司授權的部門的批復（國有企業(yè)還需提供國有資產監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）；7屬于被投資企業(yè)依法宣告破產、關閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產經營活動、失蹤等，應提供下列證據：（1）以下證據之一：、破產清償文件；、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；；、停止交易的法律或其他證明文件；（2）資產清償證明（若上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業(yè)破產、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明）。（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）受理流程：受理窗口受理部門應認真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業(yè)拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續(xù)?；貜头绞剑涸谄髽I(yè)上報的《股權（權益）性投資損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。申報事項名稱：其他資產損失專項申報申報依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應先于企業(yè)所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。企業(yè)提交的材料：1.《其他資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》；；、上級公司授權的部門的批復（國有企業(yè)還需提供國有資產監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售的，應提供下列證據：（1）資產處置方案（已向相關政府監(jiān)管部門備案）；（2）各類資產作價依據；（3）出售過程的情況說明；（4）出售合同或協(xié)議；（5）成交及入賬證明；（6）資產計稅基礎確定依據。、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成資產損失的，應提供下列證據：（1）損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明；（2）損失專項說明。，應由企業(yè)承擔的金額，或經公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，應提供公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）受理流程：受理窗口受理部門應認真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業(yè)拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續(xù)?；貜头绞剑涸谄髽I(yè)上報的《其他資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。申報事項名稱：資產損失清單申報申報依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應先于企業(yè)所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。企業(yè)提交的材料：1.《企業(yè)資產損失(清單申報)稅前扣除申報表》；，須向其主管稅務機關報送《境內跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)資產損失申報匯總表》，并附報蓋有分支機構所在地主管稅務機關受理專用章的資產損失申報表或其他相關證明復印件。；受理流程：受理窗口受理期限：除特殊情況外，受理部門一般應在一個工作日內辦理完受理手續(xù)?；貜头绞剑涸谄髽I(yè)上報的《企業(yè)資產損失(清單申報)稅前扣除申報表》、《境內跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)資產損失申報匯總表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。附注：企業(yè)資產損失稅前扣除申報表上的“受理單編號”由主管稅務機關自行編制。編號統(tǒng)一為18位。第1至6位為各區(qū)區(qū)號，例：“310101”為黃浦區(qū)；第7至8位為稅務所代碼，例：“05”代表第五稅務所；第9至10位為扣除，例：“11”代表扣除為2011 ；第11至12位為資產損失項目類型，按本操作規(guī)程目錄所對應的項目序號編制，例：“03”為壞賬損失專項申報，“05”為固定資產損失專項申報，“12”為資產損失清單申報；第13至18位為流水號，在受理成功后確認，例：“000001”代表某主管稅務機關某年受理第1份資產損失稅前扣除申報表流水號。第三篇：企業(yè)資產損失稅前扣除申報最新精神企業(yè)資產損失稅前扣除申報最新精神一、新企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法主要變化點審批制改申報制新企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法規(guī)定，“第五條 企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除?！?，老文件是使用審批，現在改成申報了。不過還是要“按規(guī)定的程序和要求”申報。由于名義上取消了審批，原來自行計算扣除的改叫“清單申報”，原來需要審批的改叫“專項申報”。資產損失范圍擴大了，體現了國稅辦函（2010）535號精神。新文件規(guī)定“第二條 本辦法所稱資產是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經營管理活動相關的資產”，不再強調與收入有關，也就是說未使用的資產、不產生應稅收入的資產發(fā)生的損失也可以扣除了。在資產定義的列舉中也多了各類墊款、企業(yè)之間往來款項、無形資產三種。降低了壞賬損失扣除門檻新文件規(guī)定，“第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。”“第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告?！边@比原來的“逾期三年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經營三年以