【文章內(nèi)容簡介】 性原則。企業(yè)應當定期對各項資產(chǎn)進行全面清理核實，建立資產(chǎn)減值準備計提和減值準備財務核銷內(nèi)部控制制度，做好資產(chǎn)減值準備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。(二)客觀性原則。當已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)成為事實損失時，不論該項資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準備，企業(yè)都應當按照本規(guī)則對該項資產(chǎn)進行財務核銷。(三)及時性原則。企業(yè)應及時對已形成事實損失的資產(chǎn)按本規(guī)則的要求和工作程序進行財務核銷，核銷時間應在取得該資產(chǎn)損失確鑿證據(jù)的六個月之內(nèi)。四、工作程序?qū)Ψ虾虽N條件的資產(chǎn)，應按照下列程序要求進行資產(chǎn)減值準備財務核銷工作：(一)企業(yè)審核企業(yè)應當加強對計提減值準備資產(chǎn)的管理工作，組織力量采取有效措施積極進行清理和追索，定期或至少每年進行一次全面復查，按照國家有關財務會計制度、市國資委《暫行規(guī)定》和企業(yè)相關內(nèi)控制度規(guī)定的工作程序，認真組織做好企業(yè)及所屬子企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務核銷管理、備案及核準工作。企業(yè)應按照市國資委《暫行規(guī)定》的要求，嚴格企業(yè)內(nèi)部審批工作程序，包括：資產(chǎn)部門的申請報告、財務部門的復核意見、監(jiān)督部門的責任認定意見、中介機構的專項報告、決策機構的審核意見以及內(nèi)部公示等。核銷依據(jù)的證據(jù)材料須符合《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則》和《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則》的相關規(guī)定。按照核準權限，對較大資產(chǎn)損失限額以下的資產(chǎn)減值準備財務核銷事項，由所屬企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)核批，每半年由企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)報市國資委備案(首次備案應同時報送核批辦法)。對較大資產(chǎn)損失的財務核銷，由企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)按市國資委《暫行規(guī)定》的要求，向市國資委提出書面核銷申請，由市國資委審批。根據(jù)資產(chǎn)損失的核銷申請和相關證據(jù)、決策機構的審核意見，以及企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)的核批文件(較大資產(chǎn)損失取得市國資委核準文件)，由總會計師(或主管財務負責人)、企業(yè)負責人簽字確認后，進行相關資產(chǎn)核銷的賬務處理。根據(jù)我市企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和財務管理總體情況，對于“較大資產(chǎn)損失”的標準確定為：企業(yè)集團合并(匯總)資產(chǎn)總額小于50億元的企業(yè)，核銷資產(chǎn)減值準備所對應的單筆資產(chǎn)原價或資金超過50萬元。合并(匯總)資產(chǎn)總額在50100億元的企業(yè)，核銷資產(chǎn)減值準備所對應的單筆資產(chǎn)原價或資金超過100萬元。合并(匯總)資產(chǎn)總額大于100億元的企業(yè)，核銷資產(chǎn)減值準備所對應的單筆資產(chǎn)原價或資金超過200萬元。(二)中介機構審計資產(chǎn)減值準備財務核銷事項應由中介機構審計，并出具專項審計報告。其中，較大資產(chǎn)損失限額以下的資產(chǎn)減值準備財務核銷審計，由企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)委托。較大資產(chǎn)損失限額以上的財務核銷審計，經(jīng)市國資委同意后由企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)委托，并報市國資委備案。承辦企業(yè)資產(chǎn)減值財務核銷審計的中介機構，必須為通過比選進入市國資委中介機構備選庫的機構。中介機構的專項報告中披露的信息內(nèi)容包括：企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷證據(jù)的充分性與確鑿性。減值準備財務核銷工作程序的合規(guī)性等，對較大資產(chǎn)損失的財務核銷應在報告中進行逐筆逐項審核說明。涉及國家安全的特殊企業(yè)和資產(chǎn)以及境外投資的子公司，資產(chǎn)減值準備財務核銷事項由企業(yè)集團的內(nèi)審機構審計并出具報告。(三)市國資委核準企業(yè)較大資產(chǎn)損失的財務核銷向市國資委報送的材料，須符合市國資委《暫行規(guī)定》的要求。市國資委對企業(yè)申報的已形成事實損失的較大資產(chǎn)損失財務核銷進行核準，核準工作的主要內(nèi)容包括：企業(yè)較大資產(chǎn)損失核銷申報材料的完整性、合法性。企業(yè)較大資產(chǎn)損失核銷工作程序的合規(guī)性等。市國資委接受企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)較大資產(chǎn)損失財務核銷的申報時間為每年的4～10月，企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)一年內(nèi)申報較大資產(chǎn)損失的次數(shù)不超過兩次。(四)資產(chǎn)處置按照市國資委《暫行規(guī)定》的要求，已經(jīng)市國資委核準和企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)核批的資產(chǎn)損失，其損失資產(chǎn)應移交市國資委指定的資產(chǎn)經(jīng)營公司處置。市國資委核準或企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)核批后，企業(yè)集團(委托監(jiān)管企業(yè))應在20個工作日內(nèi)，根據(jù)核準(或核批)的損失資產(chǎn)清單，與資產(chǎn)經(jīng)營公司簽訂《資產(chǎn)移交協(xié)議》，確定損失的資產(chǎn)處置權轉(zhuǎn)移。并應在協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)，將《核銷資產(chǎn)明細清單》、資產(chǎn)明細資料及審計認定的相關材料移交給資產(chǎn)經(jīng)營公司。企業(yè)在損失資產(chǎn)的處置權移交后，應繼續(xù)履行必要的管理職責，并提供相應的倉儲、保管、運輸、清理等服務。資產(chǎn)經(jīng)營公司根據(jù)實際情況，以資產(chǎn)處置收入為限向企業(yè)支付相應費用。資產(chǎn)經(jīng)營公司應對損失資產(chǎn)處置按照“公開、公平、公正、規(guī)范、高效”的原則，制訂相應的處置辦法、處置規(guī)程等，并報市國資委備案。資產(chǎn)經(jīng)營公司應按時向市國資委報告損失資產(chǎn)處置情況。對處置收益應實行收支兩條線管理，專戶存儲，并按照有關規(guī)定編制資產(chǎn)處置收益報表報市國資委。市國資委對資產(chǎn)經(jīng)營公司處置移交資產(chǎn)的工作進行監(jiān)督和抽查，抽查的內(nèi)容主要包括處置方法、處置程序、賬戶設置、處置收益的繳納、結案報告等情況。五、加強資產(chǎn)減值準備財務核銷的管理工作(一)各企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)則和市國資委《暫行規(guī)定》的要求，對資產(chǎn)減值準備財務核銷建立完善的內(nèi)控制度，嚴格按照要求進行資產(chǎn)減值準備財務核銷工作，切實保證財務信息的真實、完整，保證國有資產(chǎn)的完整、安全。(二)市國資委對企業(yè)較大資產(chǎn)損失限額以下資產(chǎn)減值準備財務核銷管理建立備案和抽查制度，對企業(yè)較大資產(chǎn)損失的財務核銷建立核準制度，以加強對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作的監(jiān)督。(三)中介機構在財務決算審計中須對備案事項的資產(chǎn)減值準備核銷進行重點審計，并形成資產(chǎn)減值準備財務核銷專項說明，作為財務決算審計報告的附件報市國資委。核準事項的資產(chǎn)減值準備核銷也應在財務決算審計說明書中進行單獨披露。(四)企業(yè)未履行相關內(nèi)部審批程序和對較大資產(chǎn)損失未經(jīng)市國資委核準，弄虛作假、擅自處置的，市國資委責令予以糾正，并視情節(jié)追究相應責任。(五)中介機構及從業(yè)人員在承辦企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷審計業(yè)務過程中，違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定，弄虛作假，提供虛假財務信息，市國資委將根據(jù)《中介機構聘用管理暫行辦法》(成國資〔2007〕13號)的相關規(guī)定進行處理。六、本規(guī)則未盡事宜應按照國務院國資委《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則》和市國資委《暫行規(guī)定》的要求執(zhí)行。七、各區(qū)(市)縣國有資產(chǎn)減值準備財務核銷工作可參照本規(guī)則。八、本規(guī)則自公布之日起施行。第四篇：浦東新區(qū)國資委監(jiān)管企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作辦法浦東新區(qū)直屬企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作辦法第一章 總則第一條為加強浦東新區(qū)直屬企業(yè)財務監(jiān)督，規(guī)范資產(chǎn)減值準備財務核銷行為，促進建立和完善內(nèi)部控制制度，依據(jù)國務院國資委《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則》和《企業(yè)會計準則》等國家有關財務會計制度規(guī)定，參照《上海市國資委委管企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作辦法》的有關規(guī)定，制定本辦法。第二條企業(yè)按照國家有關財務會計制度規(guī)定計提的各項資產(chǎn)減值準備財務核銷工作，適用本辦法。本辦法所稱“企業(yè)”是指浦東新區(qū)直屬企業(yè)及直屬企業(yè)所屬企業(yè)。第三條本辦法所稱資產(chǎn)減值準備財務核銷是指企業(yè)按照國家有關財務會計制度和上海市國資委（以下簡稱“市國資委”）、浦東新區(qū)國資委（以下簡稱“區(qū)國資委”）有關財務監(jiān)督規(guī)定，對預計可能發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實發(fā)生事實損失，對該項資產(chǎn)進行處置，并對其賬面余額和相應的資產(chǎn)減值準備進行財務核銷的工作。按照《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定，資產(chǎn)減值準備計提一般包括：壞賬準備、存貨跌價準備、貸款減值準備、可供出售金融資產(chǎn)減值準備、持有至到期投資減值準備、長期股權投資減值準備、投資性房地產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、工程物資減值準備、在建工程減值準備、生物性資產(chǎn)減值準備、油氣資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、商譽減值準備等。第四條本辦法所稱事實損失是指企業(yè)已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益流入。第五條區(qū)國資委依法對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作進行監(jiān)督；新區(qū)直屬企業(yè)負責本級單位及所屬企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務核銷組織和實施工作；中外合資合作企業(yè)、上市公司等多元投資企業(yè)和國有參股企業(yè)按照有關法律法規(guī)、部門規(guī)章和公司章程等規(guī)定執(zhí)行。第二章 資產(chǎn)減值準備財務核銷原則第六條企業(yè)計提資產(chǎn)減值準備應當遵循謹慎性原則。企業(yè)應按照《企業(yè)會計準則》等國家有關財務會計制度規(guī)定，定期對各項資產(chǎn)進行全面清理核實，規(guī)范建立資產(chǎn)減值準備計提制度，如實預計潛在損失和合理計提相應的資產(chǎn)減值準備。第七條企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷應當遵循客觀性原則。當已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)成為事實損失時，不論該項資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準備，企業(yè)都應當按照規(guī)定對該項資產(chǎn)賬面余額與已計提的資產(chǎn)減值準備進行財務核銷。第八條企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷程序應當遵循合規(guī)性原則。企業(yè)應當依據(jù)國家財務會計制度和市國資委、區(qū)國資委有關規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部工作流程，對已計提資產(chǎn)減值準備資產(chǎn)發(fā)生損失的事實進行認真確認，取得確鑿證據(jù)，履行規(guī)定的財務核銷程序。第九條企業(yè)對資產(chǎn)減值準備財務核銷責任追究應當遵循事實性原則。企業(yè)應當認真執(zhí)行資產(chǎn)損失責任追究相關規(guī)定，在查明資產(chǎn)損失事實和原因基礎上，分清責任，對相關責任人進行責任追究并提出整改措施。第三章 資產(chǎn)減值準備財務核銷依據(jù)第十條企業(yè)進行資產(chǎn)減值準備財務核銷，應當在對資產(chǎn)損失組織認真清理調(diào)查的基礎上，取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的外部證據(jù)，社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明以及特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。具有法律效力的外部證據(jù)，是指企業(yè)收集到的司法機關、公安機關、行政部門、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：司法機關的判決或者裁定、公安機關的立案結案證明、回復；工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；政府部門的公文及明令禁止的文件、國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告、保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等符合法律條件的其他證據(jù)。社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明，是指社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務所、資產(chǎn)評估機構、律師事務所、專業(yè)鑒定機構等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書、經(jīng)區(qū)國資委認定的第三方國有資產(chǎn)處置平臺公司開具的資產(chǎn)處置證明等。特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：會計核算有關資料和原始憑證、資產(chǎn)盤點表、相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；企業(yè)內(nèi)部技術鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應當聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術鑒定和論證）；企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關情況說明；由于經(jīng)營管理責任造成的損失，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明。第十一條企業(yè)壞賬準備可依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷：（一）債務單位被宣告破產(chǎn)的，應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件、執(zhí)行完畢證明；（二）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；（三）債務人失蹤、死亡(或被宣告失蹤、死亡)的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）不足清償或無法找到承債人的證明；（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明；（六）因不可抗力（自然災害等）而無法收回，應當取得債務人當?shù)匕l(fā)生自然災害的客觀證據(jù)（如公開報道）、與債務人的往來函件、涉及保險公司的理賠情況說明；（七）債權逾期3年以上的款項或超過訴訟時效的，應當取得公司法律部門或公司法律顧問等出具的已超過訴訟時效的證明以及第三方資產(chǎn)處置證明、企業(yè)催收磋商記錄、企業(yè)與對方單位最近3年無業(yè)務往來承諾等；（八）境外（含港、澳、臺）逾期3年以上款項，應當取得駐外使（領）館或商務機構的證明、境外中介機構出具的鑒證證明等資料；（九）清欠收入不足以彌補清欠成本的（單筆原值5萬以下且不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項），應當取得第三方資產(chǎn)處置證明以及三年以上的帳齡的證明、清欠部門的情況說明。（十）債務重組業(yè)務而發(fā)生的壞賬損失，應當取得債務重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；若債務重組雙方有關聯(lián)關系的，還需取得法院裁決同意的判決書或全體債權人同意的協(xié)議或國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股有關部門批準文書；有債務重組協(xié)議的逾期3年以上的款項，應取得企業(yè)董事會（或有關決策機構）決議、二級及其以下企業(yè)報經(jīng)上一級企業(yè)審批同意的文件、債務重組協(xié)議、已收回資金證明等資料；（十一）其他足以證明應收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十二條持有至到期投資或貸款損失除按照壞帳損失取得相應的外部證據(jù)外，還應取得協(xié)議書或付款憑證、有關資產(chǎn)的成本和價值回收情況說明、企業(yè)內(nèi)部審批資料、董事會（或有關決策機構）決議等證據(jù)。第十三條長期股權投資損失依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷：（一）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應當取得提供法院宣告破產(chǎn)判決書或裁定書；（二）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告或近期資產(chǎn)負債表或清算組說明；（三）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或