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中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則-國資評價[2005]67號-資料下載頁

2024-11-05 06:32本頁面
  

【正文】 有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定,定期對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理核實(shí),遵循謹(jǐn)慎性原則,規(guī)范建立資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提制度,合理預(yù)計潛在損失和計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,并做好資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對已計提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真甄別分類,對不良資產(chǎn)要建立專項(xiàng)管理制度,組織力量進(jìn)行認(rèn)真清理和追索,清理和追索收回的資金或殘值應(yīng)當(dāng)及時入賬,對形成事實(shí)損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進(jìn)行財務(wù)核銷。第八條 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則。當(dāng)已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)成為事實(shí)損失時,不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否已提足資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對該項(xiàng)資產(chǎn)賬面余額與已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財務(wù)核銷。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對已發(fā)生的資產(chǎn)損失事實(shí)進(jìn)行認(rèn)真確認(rèn),取得確鑿證據(jù),履行規(guī)定的財務(wù)核銷程序。第十條 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行資產(chǎn)損失責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定,在查明資產(chǎn)損失事實(shí)和原因基礎(chǔ)上,分清責(zé)任,提出整改措施,并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。第三章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷依據(jù)第十一條 企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷,應(yīng)當(dāng)取得合法證據(jù),具體包括:具有法律效力的相關(guān)證據(jù),社會中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。第十二條 短期投資跌價準(zhǔn)備和長期投資跌價準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷:(一)上市流通的短期投資和長期債權(quán)投資發(fā)生事實(shí)損失的,應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件,以及有關(guān)證券交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù);(二)被投資單位被宣告破產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明;(三)被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的,應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告,或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件,以及被投資單位清算報告及清算完畢證明;(四)涉及訴訟的,應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù);無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的,應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件;(五)涉及仲裁的,應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書,以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明;(六)其他足以證明該短期投資或長期投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。第十三條 壞賬準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷:(一)債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明;(二)債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的,應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件,以及被投資單位清算報告及清算完畢證明;(三)債務(wù)人失蹤、死亡(或被宣告失蹤、死亡)的,應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)(或代管財產(chǎn))已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無財產(chǎn)可以清償,或沒有承債人可以清償?shù)淖C明;(四)涉及訴訟的,應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù);無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的,應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件;(五)涉及仲裁的,應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書,以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明;(六)與債務(wù)單位(人)進(jìn)行債務(wù)重組的,應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明;(七)債權(quán)超過訴訟時效的,應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件;(八)清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的,應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會或經(jīng)理(廠長)辦公會議批準(zhǔn)的會議紀(jì)要;(九)其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十四條 委托貸款減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷,根據(jù)委托貸款的性質(zhì),比照短期投資和長期投資減值準(zhǔn)備的核銷依據(jù)進(jìn)行。第十五條 存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和在建工程減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷:(一)發(fā)生盤虧的,應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任部門審核決定;(二)報廢、毀損的,應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測或技術(shù)部門出具的鑒定報告,以及清理完畢的證明;有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明;(三)因故停建或被強(qiáng)令拆除的,應(yīng)當(dāng)取得國家明令停建或政府 市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除通知文件,以及拆除清理完畢證明;(四)對外折價銷售的,應(yīng)當(dāng)取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明;(五)涉及訴訟的,應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù);無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的,應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件;(六)應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)?,?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進(jìn)賬單;(七)抵押資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的,應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明;(八)其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)和在建工程確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十六條 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷:(一)已被其他新技術(shù)所替代,且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的,應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報告;(二)已超過法律保護(hù)期限,且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)取得已超過法律保護(hù)的合法、有效證明;(三)其他足以證明無形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第四章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷程序第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷建立完善的內(nèi)控制度,規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷管理工作,明確審批工作程序,并依據(jù)企業(yè)實(shí)際劃定內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限。第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對計提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)的管理工作,組織力量采取有效措施積極進(jìn)行清理和追索,定期或至少每年進(jìn)行一次全面復(fù)查,按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度和企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)定的工作程序,認(rèn)真組織做好企業(yè)及所屬子企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷管理、備案及核準(zhǔn)工作。第十九條 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷,應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序:(一)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出核銷報告,說明資產(chǎn)損失原因和清理、追索及責(zé)任追究等工作情況,并逐筆逐項(xiàng)提供符合規(guī)定的證據(jù);(二)企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門對該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核,提出審核意見;(三)企業(yè)財務(wù)部門對核銷報告和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核,并提出復(fù)核意見;(四)設(shè)立董事會的企業(yè)由董事會核準(zhǔn)同意;未設(shè)立董事會的企業(yè)由經(jīng)理(廠長)辦公會議核準(zhǔn)同意,并形成會議紀(jì)要;(五)按照企業(yè)內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限,需報上級企業(yè)(單位)核準(zhǔn)確認(rèn)的,應(yīng)當(dāng)報上級企業(yè)(單位)核準(zhǔn)確認(rèn);(六)根據(jù)企業(yè)會議紀(jì)要、上級企業(yè)(單位)批復(fù)及相關(guān)證據(jù),由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師(或主管財務(wù)負(fù)責(zé)人)簽字確認(rèn)后,進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷。第二十條 企業(yè)按照內(nèi)部核準(zhǔn)程序進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷后,應(yīng)當(dāng)在財務(wù)決算中由會計師事務(wù)所對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況進(jìn)行重點(diǎn)審計,形成資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷專項(xiàng)報告,隨財務(wù)決算一并向市國資委報備,并在財務(wù)決算情況說明書中單獨(dú)披露。第二十一條 企業(yè)每年隨財務(wù)決算向市國資委報備相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況時,應(yīng)提供如下報備材料:(一)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況報告,包括:核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的類別、核銷資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷審批程序等;(二)屬于較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷,企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐筆逐項(xiàng)附報資產(chǎn)確認(rèn)為事實(shí)損失的相關(guān)合法證據(jù)、企業(yè)董事會或經(jīng)理(廠長)辦公會會議紀(jì)要、上級企業(yè)(單位)批復(fù)文件以及有關(guān)資產(chǎn)損失的責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究情況;(三)會計師事務(wù)所出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審核說明(涉及國家安全的企業(yè),由企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具);(四)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷備案表及其他相關(guān)材料。第二十二條 市國資委對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷管理建立備案和抽查制度,對企業(yè)較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷建立合規(guī)性核準(zhǔn)制度,并作為企業(yè)財務(wù)決算審核工作內(nèi)容之一,以加強(qiáng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作的監(jiān)督。第五章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷的審計與信息披露第二十三條 會計師事務(wù)所及企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在財務(wù)決算審計中應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷的情況進(jìn)行審計(對較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷,應(yīng)當(dāng)逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審計),出具資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審核說明,并作為財務(wù)決算審計報告的附件進(jìn)行單獨(dú)披露。第二十四條 主審會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對參審會計師事務(wù)所審計的相關(guān)子企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況進(jìn)行復(fù)核確認(rèn),并發(fā)表審計意見。第二十五條 會計師事務(wù)所在財務(wù)決算審計報告及附件中披露的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷信息基本內(nèi)容包括:(一)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷證據(jù)的充分性與確鑿性;(二)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作程序的合規(guī)性;(三)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷賬務(wù)處理的正確性;(四)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷決算信息披露的真實(shí)性與完整性等。第二十六條 主審會計師事務(wù)所對參審會計師事務(wù)所審計的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況發(fā)表的審計意見披露如下:(一)參審會計師事務(wù)所是否對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷進(jìn)行重點(diǎn)審計,特別是對較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷是否進(jìn)行了逐筆逐項(xiàng)審計;(二)參審會計師事務(wù)所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審計意見及信息披露情況;(三)參審會計師事務(wù)所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審計確認(rèn)結(jié)果的合規(guī)性;(四)主審會計師事務(wù)所與參審會計師事務(wù)所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審計確認(rèn)結(jié)果存在的差異及原因等;(五)其他需披露的信息。第六章 工作責(zé)任與監(jiān)督第二十七條 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會計師(主管財務(wù)負(fù)責(zé)人)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作負(fù)具體管理責(zé)任,企業(yè)審計、監(jiān)察、法律等部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作負(fù)審核與監(jiān)督責(zé)任,企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)負(fù)責(zé)提供審核與監(jiān)督工作所需的相關(guān)材料;企業(yè)集團(tuán)總部對所屬子企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作負(fù)組織和監(jiān)督責(zé)任。第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對向會計師事務(wù)所和市國資委提供的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。會計師事務(wù)所對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審核說明的真實(shí)性、可靠性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第二十九條 企業(yè)在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷過程中,未履行相關(guān)內(nèi)部審批程序和未取得有效、合法證據(jù),弄虛作假,擅自處置的,市國資委責(zé)令予以糾正,并對企業(yè)給予通報批評;違反國家有關(guān)法律法規(guī),情節(jié)嚴(yán)重,造成國有資產(chǎn)流失的,追究企業(yè)負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任;有犯罪嫌疑的,依法移交司法機(jī)關(guān)處理。第三十條 會計師事務(wù)所及注冊會計師在承辦企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審計業(yè)務(wù)過程中,違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,弄虛作假,提供虛假財務(wù)信息,情節(jié)嚴(yán)重的,移交有關(guān)部門依法進(jìn)行處罰。第三十一條 市國資委有關(guān)工作人員在企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷抽查和監(jiān)督及對企業(yè)重大資產(chǎn)損失財務(wù)核銷審核過程中循私舞弊,造成重大工作失誤的,依法追究工作責(zé)任;有犯罪嫌疑的,移交司法機(jī)關(guān)處理。第七章 附則第三十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本規(guī)則規(guī)定制定本企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷管理工作制度。第三十三條 企業(yè)未提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的財務(wù)核銷工作,參照本規(guī)則執(zhí)行。第三十四條 總部設(shè)在港澳地區(qū)的企業(yè)和企業(yè)所屬境外子企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)撥備核銷工作,原則參照本規(guī)則執(zhí)行。第三十五條 各區(qū)縣國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本規(guī)則規(guī)定制定本地區(qū)管理工作規(guī)則。第三十六條 本規(guī)則自印發(fā)之日起施行。關(guān)于《北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則》實(shí)施的有關(guān)說明為了幫助企業(yè)更好地理解《北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則》(以下簡稱“規(guī)則”)有關(guān)精神,認(rèn)真落實(shí)和執(zhí)行“規(guī)則”的相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將企業(yè)在實(shí)施“規(guī)則”中應(yīng)注意的幾個問題說明如下:一、關(guān)于“規(guī)則”適用范圍的有關(guān)說明按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是企業(yè)根據(jù)謹(jǐn)慎性原則,預(yù)計的可能會發(fā)生的資產(chǎn)損失,這些預(yù)計的資產(chǎn)損失并非全部會形成事實(shí)資產(chǎn)損失;同時企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中,由于各種不確定因素,企業(yè)尚未計提或未提足資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的部分資產(chǎn)也可能會成為事實(shí)資產(chǎn)損失。因此,“規(guī)則”的適用范圍是:只要企業(yè)的資產(chǎn)成為事實(shí)損失,不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否計提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,也不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照“規(guī)則”的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)損失的處置和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財務(wù)核銷。二、關(guān)于“規(guī)則”中所稱“較大資產(chǎn)損失”標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)說明根據(jù)“規(guī)則”的有關(guān)規(guī)定,為加強(qiáng)對企業(yè)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作的監(jiān)督,市國資委將對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷管理建立抽查制度,對其中較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷建立合規(guī)性核準(zhǔn)制度,并作為企業(yè)財務(wù)決算審核工作內(nèi)容之一。各企業(yè)可以在每年的財務(wù)決算中將當(dāng)年核銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況進(jìn)行反映,待財務(wù)決算審核后,根據(jù)核準(zhǔn)情況,再進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)的調(diào)整。根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理總體情況,對于“較大資產(chǎn)損失”的標(biāo)準(zhǔn)暫定為:(一)資產(chǎn)總額小于10億元(含10億元,合并口徑,下同)的企業(yè),核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所對應(yīng)的單筆資產(chǎn)原價或資金超過10萬元;(二)資產(chǎn)總額在1050億元(含)的企業(yè),核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所對應(yīng)的單筆資產(chǎn)原價或資金超過20萬元;(三)資產(chǎn)總額在50100億元(含)的企業(yè),核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所對應(yīng)的單筆資產(chǎn)原價或資金超過50萬元;(四)資產(chǎn)總額超過100億元的企業(yè),核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所對應(yīng)的單筆資產(chǎn)原價或資金超過100萬元。三、關(guān)于涉及國家安全企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審計的有關(guān)說明根據(jù)“規(guī)則”的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)按照內(nèi)部核準(zhǔn)程序進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷后,應(yīng)當(dāng)在財務(wù)決算中由會計師事務(wù)所對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況進(jìn)行審計,但對屬涉及國家安全的企業(yè)或資產(chǎn)由企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)按照“規(guī)則”相關(guān)要求進(jìn)行內(nèi)部審計和出據(jù)審核說明;企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況,可由企業(yè)總部內(nèi)審機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計和出據(jù)審核說明。四、關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷備案表的有關(guān)說明根據(jù)“規(guī)則”的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)每年隨財務(wù)決算向市國資委備案本年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷時,應(yīng)附報資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷備案表。備案表共兩張(見附表):表一主要綜合反映企業(yè)每個所核銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和中介機(jī)構(gòu)(企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu))審計確認(rèn)應(yīng)核銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總體情況;表二主要反映的是企業(yè)應(yīng)報市國資委核準(zhǔn)的較大資產(chǎn)損失的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況,要求企業(yè)逐筆逐項(xiàng)填列。附表:(一)(二)2005年12月7日
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