【文章內(nèi)容簡介】 ，這是個成交之后的承諾。交易結構收購分為資產(chǎn)與股權收購。資產(chǎn)收購與股權收購相比的不同之處，首先表現(xiàn)在，資產(chǎn)收購可以在買方與賣方之間建立一個防火墻。因為不管你目標公司有什么樣的責任，買回的只是資產(chǎn)，各方依舊保留自己的身份，賣方作為企業(yè)法人，其本身的責任，在一般情況下是不會隨著資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移的，但是在美國，資產(chǎn)的整體轉(zhuǎn)讓的話，反壟斷的要求可能也會隨之轉(zhuǎn)移。但是其缺點就是其成本非常高，因為每一項資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的手續(xù)是不同的，如商標與專利的轉(zhuǎn)讓，需要一年多的時間；對于土地使用權的轉(zhuǎn)讓，需要走房地局的程序；對于人員轉(zhuǎn)讓，在我國現(xiàn)階段，人員是無法直接轉(zhuǎn)讓的，那么其在轉(zhuǎn)讓過程中一個可行的辦法就是公司與員工協(xié)議終止合同，然后由職工和新的合同公司簽訂新的勞動合同，在這個過程中，對于賣方來說就可能牽涉到一個遣散費，或者其它本來不存在的費用問題。但現(xiàn)在則產(chǎn)生了這些費用。關于費用，在轉(zhuǎn)讓土地中，對于賣方要交付營業(yè)稅，對于固定資產(chǎn)，買方要繳納增值稅；轉(zhuǎn)讓知識產(chǎn)權則要繳納營業(yè)稅，所以說這個稅費可能會很高，并且會因此影響交易價格。并且這些稅費大部分是由賣方交付的，所以有可能會向買方要求補償它的損失。所以資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓在給你安全的同時也使你的成本升高了。保證與保賠：楊毅剛剛提到在此過程當中，目標企業(yè)會提供給你種種文件，那么我們在合同中有一個保證條款，這個條款是諸多條款中比較重要的一個，它可以規(guī)定的要求有：賣方保證產(chǎn)權清晰，所有產(chǎn)權完整轉(zhuǎn)移，房地產(chǎn)無任何問題，經(jīng)營狀況非常好，現(xiàn)金流非常好，無訴訟糾紛，沒有牽涉進任何調(diào)查，這些都是不可能達到的，這只是一個完美企業(yè)的狀況。賣方提出披露函，在這個披露函中有種種瑕疵，通知事項所產(chǎn)生的問題不在其賠償范圍之內(nèi)。這個條件是合理的、對于律師來說則要仔細審略，查看真實性，做出對某些條款的排除處理?；蛘邔τ谀切┮郧皬奈刺岬竭^的要求，律師可以向其表示客戶的擔憂或者重新談判的要求等。在披露函中，要正對盡職調(diào)查中的發(fā)現(xiàn)的信息進行刪選，同時還要注意提出的情況在文件清單中是否真實提供。保賠：它是對于保證來講的，如果對于有經(jīng)驗的賣方，它會同意在披露函之外的其它責任處表示愿意承擔的話，但是不能認為賣出資產(chǎn)后，在其權利的除斥期間，就會一直擔心對方隨時來要求其承擔責任，所以就要求限制，比如說兩年之后就不在承當這些責任了。比如說一個兩千萬交易之后，會有一個交易的百分比來限定賣方的責任。賣方的要求在某種情況下是合理的。對于買方來說，如果對于反壟斷愿意接受的話，對于此種含有這種重大風險的交易，買方可以延長其責任保證期限，達到五年十年，對于賠償金額，小的責任可以承擔，對于那些非常大的責任，則必須有一個責任的上線。保賠是獨立于保證之外的，不受保證的金額與時間的限制。提問環(huán)節(jié)在盡職調(diào)查過程中，是否會涉及到商業(yè)上的決策，比如說某個企業(yè)的知識產(chǎn)權本身就有瑕疵，此時律師會給客戶一個意見，是否購買此知識產(chǎn)權還是一個其他合同。那這樣的話，是否也涉及到律師的一個商業(yè)戰(zhàn)略問題？答：律師會提出這樣的問題，這不僅在調(diào)查過程中也會在雙方之間的談判過程中，雙方對這個知識產(chǎn)權的價格的評估，對于它的情況了解是多少，對于這個客戶是否真正需要。如果認為開價太高的話，就有可能簽訂一個許可協(xié)議。如果想獨占許可的話，對于賣方是否愿意給你，或者賣方已經(jīng)有許可協(xié)議存在了，這個許可協(xié)議并不是短時間內(nèi)能夠終止的。那么就有可能只能接受這個協(xié)議上的許可。這個也應該是律師責任的一部分。對于國有企業(yè)并購中碰到的一些土地問題。那么對于這些土地在提供盡職調(diào)查報告時，怎樣表述這樣的一個問題。我們做的一般是外資并購，國有企業(yè)接觸的較少。所以對于這個問題不甚了解。第二篇：盡職調(diào)查報告（范文）盡職調(diào)查報告（范文）**有限責任公司：本事務所接受委托，對**有限公司（以下簡稱“**公司”）截止2016年10月31日的財務狀況、稅務狀況及其他或有事項等方面進行盡職調(diào)查。**公司的責任是：對所提供的會計資料、納稅申報資料、項目資料、人事檔案及與本次盡職調(diào)查有關的其他資料的合法性和真實性負責。我們的責任是按照《企業(yè)會計準則》及其他相關規(guī)定的要求，在實施調(diào)查工作的基礎上對**有限責任公司要求的相關委托事項出具盡職調(diào)查報告。在調(diào)查過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求，結合公司的實際情況，實施了包括觀察、檢查、座談、抽查會計核算資料等我們認為必要的調(diào)查程序。現(xiàn)將調(diào)查情況報告如下：二、公司基本情況**公司，2012年11月14日成立，注冊資本、實收資本*萬元，由自然人**共同出資設立，**出資300萬元，占比30%，**出資300萬元，占比30%，**出資400萬元，占比40%。組織結構：執(zhí)行董事（**），設監(jiān)事1人（**），總經(jīng)理由執(zhí)行董事決定。公司主要管理人員由雙方指定人員組成，甲方人員三人，乙方人員四人。三、項目情況201 年 月 日**有限公司*與**縣人民政府簽訂《**項目合作開發(fā)建設框架協(xié)議》，**有限公司有意全程參與**片區(qū)的開發(fā)建設及其他的項目經(jīng)營，項目合作開發(fā)范圍：**規(guī)劃開發(fā)規(guī)模約 畝，項目合作方式為雙方合作進行一級開發(fā)整理，完成后土地以公開拍賣的形式出讓?！?、財務狀況以下相關財務數(shù)據(jù)，是在假定201 年 月 日**公司按 年 月 日**公司賬面凈資產(chǎn)收購**公司的基礎上，以模擬合并的財務報表數(shù)據(jù)進行反映。（一）資產(chǎn)情況截止2016年10月31日，**公司資產(chǎn)總額**元，其中：貨幣資金**元，其中：現(xiàn)金**元，銀行存款**元，我們將未入賬銀行單據(jù)和賬務處理差錯進行調(diào)整后，與銀行函證結果和現(xiàn)金進行監(jiān)盤結果核對符。預付賬款**元，明細如下表：債務人名稱余額（元）賬齡備 注****有限公司**合 計其他應收款**元，明細如下表：債務人名稱余額（元）賬齡款項性質(zhì)****合 計存貨固定資產(chǎn)（二）負債情況截止2016年10月31日，**公司負債總額 **元，其中：應付賬款**元，明細如下：債權人金 額賬 齡****有限公司**有限公司合 計應付職工薪酬。應交稅費。其他應付款 元，明細如下表：債權人金額賬齡款項性質(zhì)****有限公司合 計（三）所有者權益截止2016年10月31日，**公司凈資產(chǎn) 元，其中：實收資本 元，未分配利潤 元。五、收入、成本、費用情況因**公司開發(fā)的“**”項目仍處于一級土地開發(fā)期初，賬面無收入、成本、管理費用、銷售費用（除財務費用）等成本費用發(fā)生。六、稅務狀況（一）稅務登記證情況**公司統(tǒng)一社會信用代碼：。（二）稅收減免情況**公司無稅收優(yōu)惠和減免政策。（三）稅項及稅率主要稅種具體稅率情況增值稅按簡易計稅辦法繳納增值稅，征收率為5%城建稅按流轉(zhuǎn)稅的5%計繳教育費附加按流轉(zhuǎn)稅的3%計繳地方教育附加按流轉(zhuǎn)稅的2%計繳企業(yè)所得稅按應納稅所得額的25%計繳個人所得稅超額累進稅率印花稅按銷合同、‰計繳土地增值稅按預收售房款的2%預繳七、針對本次盡職調(diào)查情況，將存在的主要問題報告如下（一）會計核算方面的問題**公司未嚴格按照企業(yè)會計準則確認費用、使用會計科目等會計核算不規(guī)范的情況，存在原始憑證不規(guī)范的問題。公司日常運營發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務費用計入間接開發(fā)成本。支付給**的顧問費無對方出具的收據(jù)或發(fā)票。2013年至2020年10月31日期間發(fā)生的部分油費等，其入賬的機打發(fā)票部分入賬的人員工資支出，工資名冊無領取人簽字。（二）財務結算不符合銀行結算辦法規(guī)定2015年起，**公司采用現(xiàn)金結算，不符合結算法律制度。（三）股東未實際出資到位**公司股東2010年（四）涉稅風險問題如上所述，**公司會計核算方面存在原始憑證不規(guī)范的問題，涉及的費用在稅前不得列支。支付給**顧問費未代扣代繳個人所得稅。（五）**公司的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)暫定資質(zhì)證書，日到期失效。（六）公司公章丟失未辦理登報作廢**公司章丟失，現(xiàn)在用的公章為重新制作，原公章丟失時，未辦理登報作廢手續(xù)，其開戶銀行預留印鑒未辦理變更手續(xù)。八、總體評價通過本次盡職調(diào)查，本事務所對**公司的項目審批情況、經(jīng)營情況、資產(chǎn)質(zhì)量情況、稅務狀況、財務核算情況幾個方面做如下評價：（一）項目審批情況：2011年，**縣人大常委會審議同意（二）資產(chǎn)質(zhì)量情況：因**公司股東**有限公司出資未實際到位。（三）負債情況：**公司借款 元，也未支付利息，該債務已經(jīng)法院判決。經(jīng)測算，截止20 年 月 日，**公司應支付 借款利息 元，**公司財務未提計利息。（四）稅收情況：**公司會計核算方面存在原始憑證不規(guī)范的問題，涉及的費用在稅前不得列支。支付給**顧問費未代扣代繳個人所得稅。（五）財務核算狀況：存在財務核算不規(guī)范情況；（六）訴訟情況：**與**公司間的借款訴訟案件。經(jīng)法院判決。（七）其他不確定情況，**公司公章丟失，現(xiàn)在用公章為重新制作，原公章丟失時，未辦理登報作廢手續(xù)，存在發(fā)生不確定法律事項的可能。九、報告使用我們的報告僅提供給貴公司管理層內(nèi)部用于**有限責任公司收購**公司項目事項參考使用，不得作為其他任何目的的引用或使用。由于對本調(diào)查報告使用不當所造成的一切后果與本所無關。**會計師事務所有限公司 中國注冊會計師：**中國注冊會計師：**中國 年 月 日第三篇：盡職調(diào)查報告山東寶雅新能源汽車股份有限公司收購山東齊魯汽車制造有限公司一案盡職調(diào)查之階段性工作報告致：山東寶雅新能源汽車股份有限公司山東經(jīng)信緯義律師事務所接受山東寶雅新能源汽車股份有限公司委托，指派尹義峰等5名律師于2011年9月1日前往武城縣，對收購標的公司山東齊魯汽車制造有限公司（以下簡稱“標的公司”）進行盡職調(diào)查，現(xiàn)將9月1日至9月2日兩個工作日的工作情況向公司匯報如下：2011年9月1日至9月2日，在縣政府的配合下，本所律師先后前往了工商局等十幾個部門對標的公司的基本信息情況進行了調(diào)查，現(xiàn)將在各部門的調(diào)查情況分述如下：武城縣人民法院武城縣人民法院立案庭庭長李佃富出具《關于山東齊魯汽車制造有限公司情況說明》一份，證明標的公司在武城縣人民法院有涉訴案件一件，為案件原告，后撤訴，除此之外再無其他訴訟。根據(jù)企業(yè)人員介紹，該案后達成調(diào)解，但現(xiàn)法院與企業(yè)均不能提供有效法律文書證明該案，該情況還需公司配合提供調(diào)解結案的相關證明材料。人社局武城縣人力資源與社會保障局提供《武城縣人民政府關于下達2011社會保險征繳計劃的通知》一份，證明標的公司2011五險（養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育保險金）征繳計劃為：武城縣社會勞動保險事業(yè)處提供的《2011年1至6月齊魯客車養(yǎng)老保險名單》顯示，標的公司僅有16位員工有養(yǎng)老保險，共交納39888元。根據(jù)上述情況，標的公司僅為其16位員工繳納了養(yǎng)老保險，未繳納其他四險，且現(xiàn)無法得知企業(yè)具體有多少員工，無法核實欠繳社會保險金額，該情況還需公司配合提供相關材料并及時繳納欠繳的社會保險。環(huán)保局環(huán)境保護局提供2008年7月4日山東省環(huán)境保護局出具的魯環(huán)報告表【2008102號審批意見一份，對《山東武城齊魯汽車有限公司搬遷改造客車廠項目一期工程環(huán)境影響報告表》提出如下審批意見：同意項目建設；施工及運營應符合相關環(huán)境標準；落實施工期間的污染防治措施；項目建成試運行3個月內(nèi)，向環(huán)保局申請竣工環(huán)境保護驗收；如工程環(huán)保措施等發(fā)生重大變化，應重新報批；公司在受到本批復后10個工作日內(nèi)，將批準后的環(huán)境影響報告表送德州市、武城縣環(huán)保局。根據(jù)武城縣環(huán)保局工作人員介紹，標的公司在項目建成后，一直未向環(huán)保局申請竣工環(huán)境保護驗收，因此，標的公司搬遷改造客車廠項目一期工程一直未通過環(huán)保驗收，該情況請公司特別注意，應在收購前要求標的公司進行環(huán)保驗收。房管局武城縣房產(chǎn)管理局提供標的公司所有的房產(chǎn)及土地情況一份，具體情況如下：武城縣房產(chǎn)管理局出具《證明》一份，證明上述兩處房產(chǎn)不存在抵押、查封情況。國土局國土局出具《證明》一份，、查封情況，但該局未提供相應的地籍檔案，無法查證核實?，F(xiàn)所掌握的土地情況源自房管局所提供的《國有土地使用權證》復印件，該情況請公司與政府進行協(xié)調(diào)，以便順利調(diào)取該宗土地的地籍檔案供查證核實，避免法律風險。工商局工商局提供標的公司全套工商材料檔案，基本信息如下：工商局提供《證明》兩份，分別證明標的公司的動產(chǎn)不存在抵押、查封情況；股權不存在質(zhì)押情況。據(jù)工商局工作人員介紹，該局不辦理股權查封登記，因此未提供股權查封情況的證明，該情況請公司與政府協(xié)商要求工商局配合提供相關證明。工商局提供武城旅行車廠全套工商檔案材料，現(xiàn)該企業(yè)已經(jīng)吊銷，吊銷情況如下：根據(jù)現(xiàn)有工商信息，無法查明標的公司與武城旅行車廠的關系，該情況請公司特別注意并與政府商議查明老企業(yè)改制主管部門以便于查明標的公司生產(chǎn)資質(zhì)的歷史沿革。人民銀行中國人民銀行武城縣支行出具《關于山東齊魯汽車制造有限公司貸款和擔保情況的證明》一份，證明標的公司現(xiàn)有貸款余額2300萬元，分別是2010年12月8日貸款1500萬元、2010年12月23日貸款800萬元，兩筆貸款到期日均為2011年12月7日。該情況與律師于2011年7月8日在該行調(diào)取的《企業(yè)基本信用信息報告》一致，但《信用報告》“未結清信貸信息”一欄中還顯示有承兌匯票50萬元，此筆重大債務并未在本次證明中提及，該情況請公司特別注意并與政府商議要求人行提供最新的《企業(yè)基本信用信息報告》，以降低法律風險。商標局根據(jù)國家工商行政管理總局商標局網(wǎng)站查詢，標的公司現(xiàn)有商標情況如下：經(jīng)信局經(jīng)與縣經(jīng)信局馮局長、劉局長聯(lián)系，其稱需與上級領導聯(lián)系后方可協(xié)助調(diào)查，未能調(diào)查。在經(jīng)信局需調(diào)查有關武城旅行車廠與齊魯汽車公司之間的承繼關系、債權債務處理、國有職工處置等事宜。需進一步調(diào)查以上即為本次盡職調(diào)查之初步工作報