【文章內(nèi)容簡介】 準(zhǔn)則、不做假帳，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保證國有資本不受侵犯。第二章 管理職責(zé)和權(quán)限第七條 集團(tuán)公司的主要職責(zé)如下：（一）執(zhí)行國家有關(guān)國有資本與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，指導(dǎo)和督促子公司建立健全內(nèi)部國有資本與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法；（二）對國家所有的國有資本承擔(dān)保值增值的責(zé)任；（三）確定集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；（四）編制集團(tuán)財(cái)務(wù)決算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（五）按照規(guī)定的程序和權(quán)限處置各項(xiàng)資產(chǎn)；（六）按照國家政策確定企業(yè)內(nèi)部工資總額制度；（七）擬訂集團(tuán)公司資產(chǎn)重組方案，依法審定子公司及其以下企業(yè)的資產(chǎn)重組事項(xiàng)；（八）擬訂集團(tuán)公司增加或減少注冊資本的方案，依法審定子公司注冊資本增加或減少；（九）實(shí)行集團(tuán)公司資金集中統(tǒng)一管理，依法管理子公司投資、融資事項(xiàng)；（十）制定集團(tuán)公司對外擔(dān)保管理措施，依法審定子公司對外擔(dān)保事項(xiàng)；（十一）制定集團(tuán)公司的稅后利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案，依法審定子公司稅后利潤分配和彌補(bǔ)虧損事宜；（十二）組織集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)工作，落實(shí)國有資本保值增值的責(zé)任；（十三）對子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行合并，對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行匯總，并統(tǒng)一報(bào)送財(cái)政部；（十四）按照財(cái)政部的規(guī)定報(bào)送國有資本和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有關(guān)審批事項(xiàng)；（十五）按照國家規(guī)定加強(qiáng)集團(tuán)的國有資本產(chǎn)權(quán)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)管、審計(jì)工作，依法監(jiān)管國有資本變動(dòng)。第八條 子公司因合并、分立、清算、轉(zhuǎn)讓、非貨幣資金對外投資、公司制改建等涉及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的，屬于集團(tuán)內(nèi)部的，由集團(tuán)公司審批；涉及集團(tuán)外部的，由集團(tuán)公司報(bào)財(cái)政部審批；子公司所屬以下單位涉及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的，由子公司報(bào)集團(tuán)公司審批。集團(tuán)公司投資的股份有限公司國有股設(shè)置方案和上市公司國有股減持的，按國務(wù)院和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第九條 子公司國有資本與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的重大事項(xiàng)，包括合并、分立、清算、轉(zhuǎn)讓、公司制改建、注冊資本變動(dòng)、重大投融資、對外擔(dān)保、會(huì)計(jì)政策和重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)、工資制度、財(cái)務(wù)預(yù)算等，財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與研究并提出審核意見，報(bào)企業(yè)董事會(huì)審議決定；沒有設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)，由經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。對工資制度、社會(huì)保障、職工安置等涉及職工合法權(quán)益的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國家法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，事先聽取職工代表大會(huì)的意見。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)研究、審議國有資本與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理事項(xiàng)，必須做出會(huì)議紀(jì)要。企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)出席或者列席董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)等相關(guān)會(huì)議。第十條 子公司對于需要按規(guī)定報(bào)告集團(tuán)公司的國有資本和財(cái)務(wù)管理重大事項(xiàng)，需以書面形式報(bào)送，并附相關(guān)資料。第十一條 子公司的主要職責(zé)如下：（一）對所持有的國有資本承擔(dān)保值、增值的責(zé)任；（二）對所屬以下企業(yè)行使出資人的權(quán)利；（三）制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理等行之有效的內(nèi)部控制制度；（四）按照規(guī)定的程序向集團(tuán)公司報(bào)批將要處置的各項(xiàng)資產(chǎn)；（五）按照國家有關(guān)政策和自身情況確立工資分配方案，全資子公司報(bào)集團(tuán)公司審批，控股子公司報(bào)集團(tuán)公司備案；（六）擬訂企業(yè)所屬單位的資產(chǎn)重組方案，報(bào)集團(tuán)公司審批；（七）擬訂企業(yè)注冊資本增加或減少事項(xiàng)，報(bào)集團(tuán)公司審批；（八）擬訂企業(yè)的投融資方案，嚴(yán)格按規(guī)定程序報(bào)集團(tuán)公司審批；（九）制定對外擔(dān)保管理措施，報(bào)集團(tuán)公司審批；（十）擬定稅后利潤分配和彌補(bǔ)虧損方案報(bào)集團(tuán)公司審批，審定所屬各投資單位稅后利潤分配和彌補(bǔ)虧損事宜；（十一）組織企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)，落實(shí)國有資本保值增值的責(zé)任；（十二）按要求上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)預(yù)算；（十三）擬定重大資金運(yùn)作等事項(xiàng)報(bào)集團(tuán)公司審批；（十四）加強(qiáng)對所屬單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管和審計(jì)工作；（十五）按照集團(tuán)公司的要求，制定相關(guān)制度和上報(bào)各項(xiàng)報(bào)表。第三章 流動(dòng)資產(chǎn)管理第十二條各子公司應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，做到日清日結(jié)和日清月結(jié)。要按照錢帳分管原則，嚴(yán)格現(xiàn)金及各種存款的管理，嚴(yán)禁多頭開戶、私設(shè)“小金庫”、超額存放現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金及白條抵庫等。第十三條 各子公司開展短期投資業(yè)務(wù)，須報(bào)集團(tuán)公司審批，并按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定依法核算。第十四條各子公司要加強(qiáng)對各種應(yīng)收款及預(yù)付款項(xiàng)的管理，根據(jù)各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的明細(xì)帳進(jìn)行及時(shí)清算、催收。建立預(yù)警制度，嚴(yán)格定期檢查、帳齡分析，定期與對方對帳核實(shí)，避免發(fā)生呆死帳。第十五條 各子公司應(yīng)于期末時(shí)對應(yīng)收帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，專項(xiàng)用于彌補(bǔ)壞帳損失。按照期末余額百分比法于終了按年末應(yīng)收帳款余額計(jì)提，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。具體提取比例，由各子公司確定并報(bào)集團(tuán)公司備案。第十六條 各子公司要加強(qiáng)對存貨的購進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存的管理，建立健全適合于企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的商品購銷存管理辦法。各種存貨的購進(jìn)應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本核算。發(fā)出時(shí)，可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，選擇使用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法或后進(jìn)先出法等其中一種方法確定其實(shí)際成本，一旦確定不得隨意變更，并報(bào)集團(tuán)公司備案。第十七條 實(shí)行存貨定期盤點(diǎn)制度，按季盤點(diǎn)。對有效期規(guī)定的商品和易變質(zhì)的商品，應(yīng)實(shí)施預(yù)警制度，提早處置，避免損失。第十八條各子公司應(yīng)于期末時(shí)按成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。具體計(jì)提比例，由各子公司確定并報(bào)集團(tuán)公司備案。第十九條 各子公司當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失應(yīng)在當(dāng)年處理，對超出合理部分的壞帳損失，應(yīng)將壞帳損失的主要內(nèi)容（包括債務(wù)人、欠款數(shù)額、欠款年限、損失原因、損失數(shù)額等）詳細(xì)列單報(bào)集團(tuán)公司（對全資子公司）或董事會(huì)（對控股子公司）審批。各子公司當(dāng)年發(fā)生的商品損耗和跌價(jià)損失應(yīng)在當(dāng)年處理，對超出合理部分的商品損耗和跌價(jià)損失，應(yīng)將損失的主要內(nèi)容（包括損耗或跌價(jià)品種、規(guī)格、數(shù)量、原進(jìn)價(jià)、現(xiàn)市價(jià)、損耗或跌價(jià)原因、損失數(shù)額等）詳細(xì)列單報(bào)集團(tuán)公司（對全資子公司）或董事會(huì)（對控股子公司）審批。對因管理不善、措施不力等主觀原因造成的壞帳損失和商品損耗、跌價(jià)損失，集團(tuán)公司或董事會(huì)將根據(jù)情節(jié)，追究企業(yè)負(fù)責(zé)人和主要責(zé)任人的行政與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第四章 長期投資管理第二十條 全資子公司對外長期投資（指股權(quán)性質(zhì)的投資）必須經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，控股子公司對外長期投資須經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)，報(bào)集團(tuán)公司備案。需要報(bào)送的材料內(nèi)容包括：被投資單位情況、投資方式、投資金額、投資報(bào)酬率、可行性報(bào)告、投資來源等。第二十一條企業(yè)對外長期投資，原則上不得超過上年末企業(yè)凈資產(chǎn)的50%。要加強(qiáng)對外投資項(xiàng)目的管理，確保投資效益及其安全，對因管理不善，措施不力等主觀原因造成資產(chǎn)流失、效益低下，集團(tuán)公司或董事會(huì)將追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。第二十二條 各子公司的對外長期投資按國家相關(guān)規(guī)定核算。企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。企業(yè)對其他單位的投資占該單位總股本比率超過50%的，應(yīng)采用合并報(bào)表核算。第二十三條 各子公司開展長期債權(quán)性質(zhì)的投資業(yè)務(wù)，須報(bào)集團(tuán)公司審批，并按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定依法核算。第二十四條 各子公司可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，在每個(gè)會(huì)計(jì)期期末按照帳面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期的投資損益之中。計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備需報(bào)集團(tuán)公司審批。第五章 固定資產(chǎn)管理第二十五條 全資子公司金額在10萬元以上的固定資產(chǎn)購建、轉(zhuǎn)讓等需報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)?？毓勺庸景雌髽I(yè)章程的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十六條要定期或每年至少一次對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，作到帳卡、卡物相符。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定處理。第二十七條 固定資產(chǎn)的折舊可根據(jù)固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限，按照《固定資產(chǎn)分類折舊年限表》，采用年限平均法。如符合有關(guān)規(guī)定，也可采用其他加速折舊方法，但需報(bào)集團(tuán)公司備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。第二十八條各子公司固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算，并按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。對固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，可采用預(yù)提或待攤的方式核算，但需向集團(tuán)公司備案說明。第二十九條 各子公司可在期末時(shí)按照固定資產(chǎn)帳面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，需報(bào)集團(tuán)公司審批。第六章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理第三十條 無形資產(chǎn)分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)?？杀嬲J(rèn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)，非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽(yù)。無形資產(chǎn)的計(jì)量、攤銷、出售、出租均應(yīng)按《