【文章內(nèi)容簡介】 012年第10期上提要：內(nèi)部審計是醫(yī)院監(jiān)督管理體系的重要組成部分，隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的進(jìn)一步深入，內(nèi)部審計在醫(yī)院經(jīng)營管理中發(fā)揮越來越重要的作用。轉(zhuǎn)變觀念，重視審計工作，對提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院管理水平的提高具有重要的意義。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計，現(xiàn)狀，對策隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)療體制改革的不斷深化，醫(yī)療行業(yè)的競爭不斷激化，如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，使醫(yī)院既能較好的服務(wù)社會，又能使自身健康有序地發(fā)展，是當(dāng)前醫(yī)院管理中的重要任務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院內(nèi)設(shè)的審計機(jī)構(gòu)，從內(nèi)部對其財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計監(jiān)督。現(xiàn)階段，雖然許多醫(yī)院都設(shè)立了審計部門，但是由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立、相關(guān)審計制度不完善、認(rèn)識不到位等原因，內(nèi)部審計并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。一、醫(yī)院內(nèi)部審計現(xiàn)狀內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立。目前，許多醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置不是出于醫(yī)院管理的需要，而是迫于某些因素，如醫(yī)院創(chuàng)建升級等，是“你要我建，我不得不建”的情況還較為普遍。有些醫(yī)院沒有單獨(dú)設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而是將內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)為財務(wù)科室下屬機(jī)構(gòu)，或者將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于紀(jì)檢、監(jiān)察之下，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)失去獨(dú)立性，內(nèi)審的監(jiān)督、服務(wù)作用難以充分發(fā)揮。審計規(guī)章制度不健全?，F(xiàn)行國家頒布的關(guān)于醫(yī)院內(nèi)審工作的法律中，只有衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，與社會審計和國家審計相比，國家沒有根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計的特殊性制定相應(yīng)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則。這種法規(guī)的滯后性，不僅導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計人員在實(shí)施具體審計工作時，顯得無章可循，而且出具的審計意見和建議也缺少法律的強(qiáng)制性，執(zhí)行過程中，常常遭遇被執(zhí)行部門的抵制，審計意見和建議難以落到實(shí)處。對醫(yī)院內(nèi)部審計認(rèn)識不夠。許多醫(yī)院職工認(rèn)為，內(nèi)審是自找矛盾、自挑毛病，有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不了解或很少了解內(nèi)審的職能和作用，對已建立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)閑置不用或不知該怎樣使用，認(rèn)為是：“我讓你審，你才審”，使內(nèi)審工作很難開展。同時，內(nèi)審人員也存在“審查本單位問題，情面難撕開，工作開展難，不好下結(jié)論(得罪人)”等這樣那樣的后顧之憂。部分醫(yī)院從領(lǐng)導(dǎo)到職工都認(rèn)為，內(nèi)審工作不重要，只是為應(yīng)付相關(guān)檢查過關(guān)的設(shè)置機(jī)構(gòu)，這些因素都導(dǎo)致內(nèi)審部門缺乏應(yīng)有的地位，使內(nèi)審工作開展舉步維艱。人員配備不足，不能有效開展工作。內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)審人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識，一名稱職的內(nèi)審人員必須是個復(fù)合型人才。目前，內(nèi)審隊伍的自身質(zhì)量還難以適應(yīng)醫(yī)院內(nèi)審工作的需要。從數(shù)量上看，還缺少足夠的內(nèi)審人員來滿足日益增長的醫(yī)院審計需求；從年齡結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，呈現(xiàn)老齡化；從知識結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審人員大都是財會出身，缺少不僅懂審計、財務(wù)知識，而且懂經(jīng)營管理、工程技術(shù)、計算機(jī)等方面知識的復(fù)合型人才，這種知識結(jié)構(gòu)難以滿足不斷擴(kuò)展的內(nèi)審職能。同時，隨著醫(yī)院會計電算化的普及和財會人員素質(zhì)的提高，賬務(wù)處理上的差錯將會越來越少，這對醫(yī)院內(nèi)部審計工作提出更高的要求，內(nèi)審人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致的矛盾在加劇。審計內(nèi)容單一，無法適應(yīng)新形勢的需要。目前，許多醫(yī)院的內(nèi)審工作仍局限于單純的財務(wù)收支或醫(yī)院收費(fèi)等方面的審計，沒有或很少開展醫(yī)院內(nèi)控制度評價、經(jīng)濟(jì)合同審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)濟(jì)效益審計。隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭加劇，醫(yī)院內(nèi)部的管理和運(yùn)行不確定因素越來越多，各種潛在的風(fēng)險也越來越多。因此，這種糾正違紀(jì)違規(guī)，對內(nèi)部控制制度缺乏有效監(jiān)督的事后的、單一的財務(wù)收支審計已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢和現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)營管理工作的要求。二、醫(yī)院內(nèi)部審計改進(jìn)對策建立獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)。隨著我國醫(yī)療市場體制改革的深化與發(fā)展，內(nèi)部審計的地位越來越高，作用越來越顯著，這個趨勢是不容置疑的。內(nèi)審工作的經(jīng)驗(yàn)說明，內(nèi)審的發(fā)展，完全是醫(yī)院管理的需要，這是不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的。因此，從行政隸屬關(guān)系上來說，內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，并與單位財務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分別設(shè)立，保持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能獨(dú)立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作；從醫(yī)院的內(nèi)部審計工作職能和范圍上看，要發(fā)揮內(nèi)部審計規(guī)范內(nèi)控管理、評價經(jīng)營業(yè)績、嚴(yán)格會計核算、預(yù)測潛在風(fēng)險等方面的作用，也需要內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有相對的獨(dú)立性。只有獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、鑒證、管理等職能。但內(nèi)審機(jī)構(gòu)在保持應(yīng)有的獨(dú)立性時，也要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，加強(qiáng)和紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)系，實(shí)行監(jiān)督與服務(wù)并舉，把監(jiān)督寓于服務(wù)之中，寓于醫(yī)院現(xiàn)代化管理的各個環(huán)節(jié)中。轉(zhuǎn)變觀念，重視內(nèi)部審計工作。醫(yī)院內(nèi)部審計工作開展得如何，與醫(yī)院管理層對內(nèi)部審計的重視程度有很大關(guān)系，如果沒有管理層的支持，內(nèi)部審計工作開展不起來，因此轉(zhuǎn)變管理層對內(nèi)審工作的觀念，提高對內(nèi)審工作的重視，積極支持醫(yī)院內(nèi)審部門開展工作，對內(nèi)審工作提出工作任務(wù)，幫助內(nèi)審部門排除工作中遇到的障礙、協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，使內(nèi)審工作順利進(jìn)行，同時內(nèi)審部門也要提高工作主動性，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督服務(wù)職能，協(xié)助管理層搞好醫(yī)院管理和決策。加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。為適應(yīng)當(dāng)前醫(yī)院發(fā)展形勢的需要，醫(yī)院內(nèi)審人員在數(shù)量上要擴(kuò)充，在素質(zhì)上要提高。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將內(nèi)審部門的隊伍建設(shè)擺在一個突出的位置。在內(nèi)審人才選拔上，要將那些作風(fēng)正、懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來；將懂網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、基建工程、投資等各類高素質(zhì)人才吸引進(jìn)來，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)；在對內(nèi)審人員業(yè)績評價上，要嚴(yán)格考核機(jī)制，對內(nèi)審工作提出更高的要求，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì)；在內(nèi)審人員業(yè)務(wù)上，要為內(nèi)審工作在審計視野、技術(shù)方法上創(chuàng)新提供條件；另外，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識，努力通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，努力提高自身素質(zhì)。加強(qiáng)內(nèi)審制度建設(shè)，為內(nèi)審工作提供工作依據(jù)。法律法規(guī)是審計人員的依據(jù)，現(xiàn)階段，衛(wèi)生主管部門可以根據(jù)國家《審計法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)的要求，借鑒其他行業(yè)的審計準(zhǔn)則和操作指南，制定符合醫(yī)院情況的內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計操作指南。醫(yī)院也要從自身的實(shí)際出發(fā)，制定出符合本醫(yī)院實(shí)際的《內(nèi)部審計工作制度》、《審計人員崗位職責(zé)》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機(jī)制，明確內(nèi)部審計的職能、權(quán)限和工作標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部審計工作走上規(guī)范化的道路。從制度上保證內(nèi)部審計工作的順利開展，避免審計意見和建議在執(zhí)行過程中人為意志的干擾，真正發(fā)揮審計的作用，保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。拓寬審計范圍，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。目前，審計作用僅局限于事后監(jiān)督方面，隨著醫(yī)院對內(nèi)部審計要求的不斷提高，內(nèi)審必須擴(kuò)大自身的審計范圍，內(nèi)部審計要履行對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能，需要逐步向內(nèi)部控制、價值增值、風(fēng)險管理、效益評價、責(zé)任分析延伸，為單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理及外部經(jīng)濟(jì)行為的公開、公平、公正提供強(qiáng)有力的支持。實(shí)現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，在審計目標(biāo)上，要由單純的事后發(fā)現(xiàn)型、復(fù)核型轉(zhuǎn)向事前預(yù)防型、效益評價型；在審計角色上，由“經(jīng)濟(jì)警察”向“決策參謀”、“咨詢顧問”轉(zhuǎn)型；在審計內(nèi)容上，由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向內(nèi)部控制、管理和效益審計轉(zhuǎn)型；在審計手段上，由手工操作現(xiàn)場審計向計算機(jī)輔助審計、聯(lián)網(wǎng)審計和非現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)型；在審計監(jiān)督方式上，由事后審計逐步向事前、事中及全過程審計轉(zhuǎn)型；在審計行為上逐漸從隨意性為主向程序化、規(guī)范化轉(zhuǎn)型。三、結(jié)論隨著醫(yī)院內(nèi)審工作重要性的提升，各方面對內(nèi)審工作認(rèn)識的提高，內(nèi)審工作制度化和規(guī)范化進(jìn)程的加快，內(nèi)部審計在服務(wù)醫(yī)院衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，減少浪費(fèi)，堵塞漏洞，促進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高，杜絕違規(guī)違紀(jì)行為，降低醫(yī)院的各種風(fēng)險，確保醫(yī)院各項服務(wù)、管理活動的順利進(jìn)行，促進(jìn)醫(yī)院兩個效益的提高和可持續(xù)發(fā)展等方面，必將發(fā)揮應(yīng)有的作用。主要參考文獻(xiàn)：[1]楊平禮，李學(xué)鋒，[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，.[2][J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，.[3][J].醫(yī)學(xué)信息，.（作者單位： 安徽省阜陽市第二人民醫(yī)院）第五篇：我市機(jī)關(guān)績效管理的現(xiàn)狀及對策我市機(jī)關(guān)績效管理的現(xiàn)狀及對策黨的十七大報告指出：“要抓緊制定行政管理體制改革總體方案，著力轉(zhuǎn)變職能、理順關(guān)系、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高效能，形成權(quán)責(zé)一致、分工合理、決策科學(xué)、執(zhí)行順暢、監(jiān)督有力的行政管理體制?！睉?yīng)對全球化、市場化、信息化、貿(mào)易一體化的世界發(fā)展趨勢的挑戰(zhàn)，加強(qiáng)公共部門績效管理是公共管理的一個非常重要的組成部分，這已成為當(dāng)代世界各國行政改革的潮流。根據(jù)市委市政府的統(tǒng)一部署，本次調(diào)研針對當(dāng)前我市機(jī)關(guān)績效管理的現(xiàn)狀，回顧總結(jié)我市機(jī)關(guān)績效管理實(shí)踐情況，分析存在問題，就如何加強(qiáng)績效管理，深化機(jī)關(guān)作風(fēng)和效能建設(shè)提出對策建議。一、我市機(jī)關(guān)績效管理的現(xiàn)狀改革開放以來，我國黨政機(jī)關(guān)的績效管理以行政審批制度為突破口，進(jìn)行了許多有益的嘗試。80年代末期，山東省煙臺市開始試點(diǎn)“社會服務(wù)承諾制”；90年代初期，山西省運(yùn)城地區(qū)行署開始試行“新效率工作法”。此后，福建、廣東、浙江、江蘇等地對績效評估進(jìn)行了大量富有首創(chuàng)精神的實(shí)踐探索。進(jìn)入21世紀(jì)以來，隨著內(nèi)部和外部情況的變化，公共部門的整體績效問題開始受到越來越多的關(guān)注。國務(wù)院把“建立健全公共產(chǎn)品和服務(wù)的監(jiān)管和績效評估制度”寫進(jìn)《國務(wù)院工作規(guī)則》。溫家寶在政府工作報告中提出“抓緊研究建立科學(xué)的政府績效評估體系和經(jīng)濟(jì)社會綜合評價體系”，標(biāo)志著我國績效管理工作上了一個新的臺階。黨的十七大報告又進(jìn)一步指出：“完善體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀和正確政績觀要求的干部考核評價體系”。從總體上看，在黨政機(jī)關(guān)及相關(guān)部門推行績效管理，是機(jī)關(guān)管理的創(chuàng)新和發(fā)展，也是歷史發(fā)展的必然選擇。從我市的情況看，市委、市政府高度重視機(jī)關(guān)作風(fēng)和效能建設(shè)，1996年以來，連續(xù)12年集中開展了“機(jī)關(guān)效能建設(shè)年”、“作風(fēng)建設(shè)年”、“創(chuàng)效能機(jī)關(guān)，促率先崛起”和“萬名群眾下基層，服務(wù)一線創(chuàng)新業(yè)”等一系列活動，著力解決機(jī)關(guān)干部思想作風(fēng)、學(xué)風(fēng)、工作作風(fēng)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、生活作風(fēng)等方面存在的突出問題。同時，也在加強(qiáng)機(jī)關(guān)管理，提高行政效能，提升服務(wù)質(zhì)量等方面做了積極有益的探索和大膽的實(shí)踐。通過一系列改革和實(shí)踐活動，全市各級機(jī)關(guān)的管理模式、組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制都發(fā)生了很大變化，對深化行政體制改革、改進(jìn)機(jī)關(guān)績效，建設(shè)現(xiàn)代化生態(tài)型濱湖大城市起到了積極的作用。（一）通過目標(biāo)管理，強(qiáng)化機(jī)關(guān)工作考核。目標(biāo)管理是績效管理的最初階段，也是我國最廣泛開展的績效管理方式。我市從90年代開始實(shí)施目標(biāo)管理責(zé)任制考核，取得了顯著的成效。近年來，隨著行政管理體制改革的深化，目標(biāo)管理責(zé)任制已越來越成為我市機(jī)關(guān)部門工作成效考核的重要依據(jù)?？己藘?nèi)容也從早期的單純經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制擴(kuò)大到如今的包含社會事業(yè)發(fā)展、黨風(fēng)廉政建設(shè)、精神文明建設(shè)、維護(hù)社會穩(wěn)定等的綜合目標(biāo)責(zé)任制。同時，考核責(zé)任除綜合目標(biāo)責(zé)任之外，還設(shè)置重點(diǎn)目標(biāo)責(zé)任。目前，目標(biāo)責(zé)任制考核仍然是我市機(jī)關(guān)單位考核的有效方式。（二）通過審批改革，提升機(jī)關(guān)服務(wù)質(zhì)量。近年來，我市集中開展了多次行政審批制度改革。成立市行政服務(wù)中心，隨著行政審批的相對集中，以提高公共部門服務(wù)質(zhì)量和水平為目的的績效評估也逐步開始探索與實(shí)踐，通過“一事一評”等制度的實(shí)行，不斷督促各辦事窗口提升服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)群眾的滿意度。各級機(jī)關(guān)根據(jù)各自的工作職責(zé)加強(qiáng)制度建設(shè)，以崗位責(zé)任制來明確工作職責(zé)，以服務(wù)承諾制來規(guī)范管理和服務(wù)要求，以公示制推行政務(wù)公開，以評議制來強(qiáng)化民主監(jiān)督，以失職追究制來嚴(yán)肅工作紀(jì)律，取得了明顯成效。實(shí)施審批制度改革以來，內(nèi)部管理規(guī)范得到強(qiáng)化，管理要素進(jìn)一步優(yōu)化，工作程序更加簡化，辦事效率進(jìn)一步提高。同時，增強(qiáng)了服務(wù)意識，提高了服務(wù)水平。（三）通過效能建設(shè)，促進(jìn)機(jī)關(guān)作風(fēng)轉(zhuǎn)變。機(jī)關(guān)效能建設(shè)作為一種綜合性的管理機(jī)制，把制約性的手段和能動性的機(jī)制相結(jié)合，促進(jìn)了機(jī)關(guān)績效建設(shè)。我市開展了“機(jī)關(guān)效能建設(shè)年”活動，各級機(jī)關(guān)的效能意識進(jìn)一步增強(qiáng)，工作效率逐步提高，行為規(guī)范逐步明確，干部作風(fēng)逐步改善。成立市機(jī)關(guān)效能監(jiān)察投訴中心，群眾關(guān)注的急、難問題引起重視并得到逐步解決。，市紀(jì)委監(jiān)察局增設(shè)行政效能監(jiān)察室，負(fù)責(zé)全市各級機(jī)關(guān)的效能監(jiān)察工作。以來，全市各級機(jī)關(guān)效能監(jiān)察投訴中心共受理各類投訴3735件，其中來電2609件，來信650件，來訪246件，網(wǎng)上投訴230件；屬于效能投訴的1686件，占總投訴件的45%，辦結(jié)效能投訴件1605件，辦結(jié)率為95%。追究責(zé)任人員數(shù)945人，因違反“四條禁令”受追究人員數(shù)268人。（四）通過行風(fēng)建設(shè)，糾正部門和行業(yè)不正之風(fēng)。近年來，我市以解決群眾反映的突出問題為重點(diǎn)，以為群眾辦實(shí)事辦好事為基本要求，以民主評議為載體，以源頭防治為