【文章內(nèi)容簡介】 會計制度》等法規(guī)制度,結(jié)合本單位實(shí)際，制定本制度。第一章 醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的基本原則在財務(wù)活動中，因各種不確定性因素的影響，使醫(yī)院財務(wù)狀況偏離正常范圍有造成財務(wù)損失的可能性．為使醫(yī)院防止或減少這種財務(wù)損失到最低程度,必須樹立以資產(chǎn)管理為重點(diǎn)的財務(wù)內(nèi)部控制管理理念，提高決策的科學(xué)性、規(guī)范性、民主性，形成全過程內(nèi)部控制的財務(wù)管理機(jī)制，應(yīng)當(dāng)遵循如下基本原則：一、合法合規(guī)性原則醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章以及醫(yī)院管理制度的要求。二、全面性原則醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理要能覆蓋醫(yī)院經(jīng)營的全過程及相關(guān)部門和崗位。風(fēng)險適度、限度承擔(dān)。財務(wù)風(fēng)險的存在是一個普遍的事實(shí)，但必須正確及時地識別風(fēng)險，控制風(fēng)險，并明確最大的風(fēng)險限度，保證醫(yī)院醫(yī)療工作的正常安全運(yùn)營。三、有效性原則醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理的措施辦法要適合醫(yī)院實(shí)際情況，并能夠得到貫徹執(zhí)行和發(fā)揮作用。四、成本效益性原則醫(yī)院通過財務(wù)內(nèi)部控制管理實(shí)現(xiàn)的收益要高于用于財務(wù)風(fēng)險管理的成本,不能只追求收益，而不考慮發(fā)生財務(wù)風(fēng)險損失的可能，醫(yī)院進(jìn)行的每一項(xiàng)具體的財務(wù)活動，要全面分析其收益性和安全性，按照風(fēng)險和收益適當(dāng)均衡的要求來決定采取何種行動方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益。第二章醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)一、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，建立職責(zé)明確、分工合理的財務(wù)風(fēng)險管理組織架構(gòu)。二、建立財務(wù)內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制，改進(jìn)控制管理方式，優(yōu)化信息管理技術(shù)，強(qiáng)化控制監(jiān)測手段，建立財務(wù)內(nèi)部控制管理重大突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，確保及時發(fā)現(xiàn)和化解風(fēng)險。三、制定完善財務(wù)內(nèi)部控制制度和工作規(guī)劃，從對重要財務(wù)事項(xiàng)、重大經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制入手，建立完善財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管體系。四、健全責(zé)任追究機(jī)制，提高財務(wù)內(nèi)部控制防范意識，控制和防范財務(wù)風(fēng)險。從全局出發(fā)，針對不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃分不同的經(jīng)濟(jì)職能。五、醫(yī)院負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。財務(wù)科具體組織本單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。第三章預(yù)算控制一、建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。單位一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。二、建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度。根據(jù)單位總體發(fā)展規(guī)劃和事業(yè)發(fā)展計劃,科學(xué)合理地編制預(yù)算。建立由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),財務(wù)科牽頭,相關(guān)部門參與,分工合作的預(yù)算管理工作機(jī)制。三、預(yù)算按規(guī)定程序逐級上報,由上級預(yù)算管理部門審批。四、醫(yī)院要按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織收入、安排支出,嚴(yán)格控制無預(yù)算支出，達(dá)到收支平衡，決不搞赤字預(yù)算。五、預(yù)算一經(jīng)批復(fù),一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的,按規(guī)定程序報批。六、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況,及時研究預(yù)算執(zhí)行中的問題,采取改進(jìn)措施,確保預(yù)算的完成。建立預(yù)算執(zhí)行績效考評制度。第四章 收入控制一、建立健全收入、價格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保提供服務(wù)與收取費(fèi)用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。二、制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價格、票據(jù)、退費(fèi)管理等環(huán)節(jié)的控制要求,重點(diǎn)控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強(qiáng)流程控制,防范收入流失,確保收入的全過程得到有效控制。三、各項(xiàng)收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項(xiàng)收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格按照醫(yī)院財務(wù)管理制度規(guī)定確認(rèn)、核算收入。各項(xiàng)收入由財務(wù)科統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取任何款項(xiàng)。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。四、各類收入票據(jù)由財務(wù)科統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并設(shè)立票據(jù)登記簿進(jìn)行詳細(xì)記錄,防止空白票據(jù)遺失、盜用。五、加強(qiáng)結(jié)算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時間,明確規(guī)定收費(fèi)人員當(dāng)日所收取收入,次日上繳財務(wù)科,不得延遲,以便于財務(wù)科及時準(zhǔn)確核算收入。六、建立退費(fèi)管理制度。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明,開單醫(yī)生、執(zhí)行科室、經(jīng)辦人簽字，收費(fèi)人員核對原始憑證和原始記錄,完備相關(guān)手續(xù)后，方可退費(fèi),并將退費(fèi)相關(guān)手續(xù)附在當(dāng)日結(jié)算單據(jù)后，做好相關(guān)結(jié)算單的保存和歸檔工作。七、建立各項(xiàng)收入與票據(jù)存根的審查核對制度,確保收入真實(shí)完整。第五章 支出控制一、建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。二、各項(xiàng)支出要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度。嚴(yán)格按照醫(yī)院財務(wù)管理制度的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。三、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度,明確支出審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批,嚴(yán)禁無審批支出。建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。四、加強(qiáng)支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度,及時編制支出憑證,保證核算的及時性、真實(shí)性和完整性。五、加強(qiáng)成本核算與管理。嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出,降低運(yùn)行成本,提高效益。第六章 貨幣資金控制一、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。二、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員,要有計劃地進(jìn)行崗位輪換。醫(yī)院門診和住院收費(fèi)人員要具備會計基礎(chǔ)知識和熟練操作計算機(jī)的能力，同時要加強(qiáng)對收費(fèi)人員職業(yè)道德教育，遵紀(jì)守法，忠誠守業(yè)，不貪污腐化。三、建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越權(quán)限。四、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù),保證貨幣資金及時、完整上繳財務(wù)科入賬做到日清月結(jié)，賬物相符。五、貨幣資金支付必須按規(guī)定程序辦理。(一)支付申請。用款時應(yīng)當(dāng)提交支付申請,注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容,并附有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明及計算依據(jù)。(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。(三)支付審核。財務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請進(jìn)行審核,審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)。手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備。金額計算是否準(zhǔn)確。支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)?經(jīng)審核無誤后簽章。(四)支付結(jié)算。出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),并及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應(yīng)進(jìn)行備查登記。六、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實(shí)行現(xiàn)金庫存限額管理,超過限額的部分,必須當(dāng)日送存銀行并及時入賬,不得坐支、不得白條沖抵現(xiàn)現(xiàn)金。七、按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況。加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)禁出借銀行賬戶。八、加強(qiáng)銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財務(wù)人員每月必須核對一次銀行賬戶,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,對調(diào)節(jié)不符、長期未達(dá)的賬項(xiàng)應(yīng)及時向有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。九、加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財務(wù)專用章必須由專人保管。個人印章要由本人或其授權(quán)人員保管。因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。十、加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。十一、加強(qiáng)對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表,做到日清月結(jié)。十二、建立貨幣資金盤點(diǎn)核查制度。隨機(jī)抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表,核對是否相符。財務(wù)人員不定期抽查出納人員庫存現(xiàn)金以及收費(fèi)人員門診和住院備用金,保證貨幣資金賬賬、賬款相符。第七章 藥品及庫存物資控制一、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限,確保請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購與驗(yàn)收、采購驗(yàn)收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務(wù)的全過程。二、制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗(yàn)收入庫、付款、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設(shè)置相應(yīng)憑證,完備請購手續(xù)、采購合同、驗(yàn)收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作,確保全過程得到有效控制。三、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應(yīng)的請購權(quán),明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序。四、加強(qiáng)藥品及庫存物資采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請購權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)。五、健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由醫(yī)院統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定。必須納入政府采購和藥品集中招標(biāo)采購范圍的,必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。六、根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì),加強(qiáng)安全庫存量與儲備定額管理,根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購:(一)、確定安全存量,實(shí)行儲備定額計劃控制。(二)、加強(qiáng)采購量的控制與監(jiān)督,確定經(jīng)濟(jì)采購量。(三)、批量采購由歸口管理部門、財務(wù)科、審計科、專業(yè)委員會及使用部門共同參與,確保采購過程公開透明,切實(shí)降低采購成本。(四)、小額零星采購由經(jīng)授權(quán)的部門對價格、質(zhì)量、供應(yīng)商等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查、篩選,按規(guī)定審批。七、加強(qiáng)藥品及庫存物資驗(yàn)收入庫管理。根據(jù)驗(yàn)收入庫制度和經(jīng)批準(zhǔn)的合同等采購文件,組織驗(yàn)收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收并及時入庫。所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗(yàn)收入庫才能領(lǐng)用。不經(jīng)驗(yàn)收入庫,一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算。八、加強(qiáng)藥品及庫存物資核對管理。財務(wù)科要根據(jù)審核無誤的驗(yàn)收入庫手續(xù)、批準(zhǔn)的計劃、合同協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)證明及時記賬。每月與歸口管理部門核對賬目,保證賬賬、賬實(shí)相符。九、藥品及庫存物資的儲存與保管要實(shí)行限制接觸控制。指定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用,制定領(lǐng)用限額或定額。建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。十、健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責(zé)任追究制度。完善盤點(diǎn)制度,庫房每年盤點(diǎn)不得少于一次。藥品及庫存物資盤點(diǎn)時,財務(wù)科、審計科等相關(guān)部門要派員監(jiān)盤。第八章 固定資產(chǎn)控制一、建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保購建計劃編制與審批、驗(yàn)收取得與款項(xiàng)支付、處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。二、制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程。明確取得、驗(yàn)收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設(shè)置相應(yīng)賬卡,如實(shí)記錄。三、建立固定資產(chǎn)購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則,加強(qiáng)立項(xiàng)、預(yù)算、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設(shè)備配置按照準(zhǔn)入規(guī)定履行報批手續(xù)。四、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購建控制。固定資產(chǎn)購建應(yīng)由歸口設(shè)備科、使用部門、財務(wù)科、審計科及專業(yè)人員等共同參與,確保購建過程公開透明,降低購建成本。五、加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制。取得固定資產(chǎn)要組織有關(guān)部門或人員嚴(yán)格驗(yàn)收,驗(yàn)收合格后方可交付使用,并及時辦理結(jié)算,登記固定資產(chǎn)賬卡。六、建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。設(shè)備科應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查、維修和保養(yǎng),并作好詳細(xì)記錄。嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用，使用科室維修必須按規(guī)定的流程操作。七、加強(qiáng)固定資產(chǎn)使用變動控制。固定資產(chǎn)的對外投資、出租、出借必須按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行可行性論證,按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。八、加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置管理制度。明確固定資產(chǎn)處置(包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報損、報廢等)的標(biāo)準(zhǔn)和程序,按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。九、建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。明確清查盤點(diǎn)的范圍、組織程序和期限,終了前,需進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn),保證賬、卡、物相符。第九章 工程項(xiàng)目控制一、建立健全工程項(xiàng)目管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的全過程。二、建立工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的科室或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。三、制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程。明確項(xiàng)目決策、預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求,并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,如實(shí)記載業(yè)務(wù)的開展情況,確保工程項(xiàng)目全過程得到有效控制。四、加強(qiáng)工程項(xiàng)目決策控制。要按照決策科學(xué)化、民主化要求,采取專家評審、民主評議、結(jié)果公示等多種方式,廣泛征求有關(guān)各方意見,實(shí)行集體民主決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定,確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。嚴(yán)禁任何個人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體民主決策意見。五、建立工程項(xiàng)目預(yù)算控制制度。嚴(yán)格審查預(yù)算編制依據(jù)、項(xiàng)目內(nèi)容、工程量的計算和定額套用是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。六、加強(qiáng)工程項(xiàng)目質(zhì)量控制。工程項(xiàng)目要建立健全法人負(fù)責(zé)制、項(xiàng)目招投標(biāo)制、工程建設(shè)監(jiān)理制和工程合同管理制,確保工程質(zhì)量得到有效控制。七、建立工程價款支付控制制度。嚴(yán)格按工程進(jìn)度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權(quán)限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的,相關(guān)部門必須提供完整的書面文件和資料,經(jīng)財務(wù)科、審計科審核并按審批程序報批后支付價款。八、建立竣工決算控制制度。嚴(yán)格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗(yàn)收的規(guī)定,確?？⒐Q算真實(shí)、完整、及時。未經(jīng)竣工決算審計的工程項(xiàng)目,