【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 節(jié)表。庫(kù)存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫(kù)存現(xiàn)金必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi)。發(fā)票與收據(jù)必須按編號(hào)順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進(jìn)行登記。支票簽發(fā)必須由出納員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（主管會(huì)計(jì)）兩個(gè)以上負(fù)責(zé)并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄，空白支票不得簽名蓋章。所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)主管審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可支付（辦理）。一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。1所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。1出納員在每天工作結(jié)束時(shí)要清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬目，主管部門(mén)應(yīng)進(jìn)行不定期檢查。財(cái)務(wù)管理流程第二步、貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，一是通過(guò)銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過(guò)銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護(hù)貨幣資金安全的一個(gè)有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，主要針對(duì)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制主要采用填制“銷貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。要求在產(chǎn)品銷售或顧客購(gòu)貨時(shí)，由銷售部門(mén)開(kāi)具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。顧客持銷貨單向財(cái)會(huì)部門(mén)交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求銷售業(yè)務(wù)是圍繞推銷（銷售）產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和其他銷售業(yè)務(wù)。一般要經(jīng)過(guò)簽訂銷售合同、填寫(xiě)發(fā)貨單通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求：1）銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準(zhǔn)方能生效。2）發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷。3）要按規(guī)定價(jià)格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價(jià)。4）收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷售合同的必須與合同核對(duì)。5）銷售退回必須按一般銷售同樣處理。6）開(kāi)單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。7）應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對(duì)相符。其現(xiàn)金收款具體的財(cái)務(wù)管理流程是：根據(jù)銷售內(nèi)勤開(kāi)具的收據(jù)（產(chǎn)品銷貨單）收款——檢查收據(jù)開(kāi)具的金額正確、大小寫(xiě)一致、有經(jīng)手人簽名——會(huì)計(jì)審核憑證出納收款在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章——將收據(jù)第②聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人——憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——登記票據(jù)傳遞登記本——將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)成本會(huì)計(jì)簽收制證按科目入賬銷售核算（貨款）。注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開(kāi)具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時(shí)需開(kāi)具收據(jù)的，核實(shí)收據(jù)上已寫(xiě)有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財(cái)務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)主管會(huì)計(jì)。（2）隨工資發(fā)放時(shí)代收代扣的款項(xiàng)，由記賬會(huì)計(jì)開(kāi)具收據(jù)，可以沒(méi)有交款人簽字?；厥涨房钍杖氍F(xiàn)金的內(nèi)部控制：公司在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)盡可能通過(guò)開(kāi)戶銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式：⑴ 出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時(shí)，必須由出納員開(kāi)具事先印有連續(xù)編號(hào)的“現(xiàn)金收據(jù)”，采用復(fù)寫(xiě)方式，一式三張。在加蓋財(cái)務(wù)專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交財(cái)務(wù)部門(mén)作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點(diǎn)檢查其編號(hào)是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時(shí)查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)檢查后歸檔保管。“現(xiàn)金收據(jù)”也可以由記賬員開(kāi)具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時(shí)收取現(xiàn)金。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開(kāi)票和收款工作分離，可以進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點(diǎn)加強(qiáng)記錄工作，即強(qiáng)調(diào)原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類賬戶，并加強(qiáng)二者之間的核對(duì)工作。財(cái)務(wù)管理流程第三步、貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)官流程第三步貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。當(dāng)通過(guò)銀行支出貨幣資金時(shí)，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯(cuò)消弊的作用。因此，對(duì)這種業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上?；疽笫牵航?yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān)，出納員開(kāi)具支票時(shí)，財(cái)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn)，而不能讓其獨(dú)自辦理；對(duì)已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票；隨時(shí)與開(kāi)戶銀行對(duì)賬等?，F(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點(diǎn)。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購(gòu)物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式：（一）采購(gòu)物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對(duì)采購(gòu)材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購(gòu)貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運(yùn)費(fèi)須取得運(yùn)輸單位的收費(fèi)單據(jù)，并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)，由財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)后，交給出納員支付現(xiàn)金。填制“入庫(kù)單”，嚴(yán)格驗(yàn)收制度采購(gòu)部門(mén)購(gòu)買(mǎi)回的各種材料物品，都應(yīng)及時(shí)送交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)對(duì)照銷貨單位的發(fā)貨票和購(gòu)貨定單等，對(duì)每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗(yàn)，在保證正確、相符的基礎(chǔ)上填寫(xiě)“入庫(kù)單”（或收料單）?！叭霂?kù)單”是證明材料或商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)憑證，由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收人員填制，并取得采購(gòu)人員的簽字后，一張登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬，一張退給采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，一張送交財(cái)務(wù)。嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，有利于考核采購(gòu)人員的工作質(zhì)量，劃清采購(gòu)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證入庫(kù)物資的準(zhǔn)確性、安全性。其現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理流程是：（1）采購(gòu)付款采購(gòu)人員憑原輔料入庫(kù)驗(yàn)收單據(jù)（含倉(cāng)庫(kù)保管員、質(zhì)檢員簽字）填寫(xiě)付款申請(qǐng)單經(jīng)部門(mén)主管審核簽字送記賬會(huì)計(jì)審核憑證報(bào)主管會(huì)計(jì)審核總經(jīng)理批準(zhǔn)出納會(huì)計(jì)付款客戶收款記現(xiàn)金流水賬訂制傳票。財(cái)務(wù)管理流程這一步的關(guān)鍵是，強(qiáng)化審查制度，嚴(yán)格審核購(gòu)貨業(yè)務(wù)的各種憑證。記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對(duì)各有關(guān)部門(mén)送來(lái)的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、入庫(kù)單以及定貨單等進(jìn)行認(rèn)真的審查、核對(duì)。不僅審查每一憑證的購(gòu)貨數(shù)量、金額計(jì)算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時(shí)間統(tǒng)一、責(zé)任明確、手續(xù)清楚等。如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，合理解決。在此基礎(chǔ)上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實(shí)施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來(lái)。（2）費(fèi)用報(bào)銷費(fèi)用報(bào)銷人持費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)請(qǐng)部門(mén)主管審核確認(rèn)交記賬會(huì)計(jì)審核憑證查驗(yàn)現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——檢查并督促領(lǐng)款人簽名——報(bào)銷人送總經(jīng)理審批批準(zhǔn)后交主管會(huì)計(jì)審查憑證送出納員按記賬憑證金額付款——在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——登記現(xiàn)金流水賬——將記賬憑證及時(shí)傳主管會(huì)計(jì)復(fù)核；為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。即：財(cái)務(wù)部門(mén)在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，再由記賬人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會(huì)計(jì)科目、款項(xiàng)用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會(huì)計(jì)部門(mén)，以便登記總賬。這樣，出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金，會(huì)計(jì)部門(mén)已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。（二）發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對(duì)發(fā)放工資支出現(xiàn)金