【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。八、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人提供建筑服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人提供建筑服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為建筑服務(wù)完成的當(dāng)天。納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。九、建筑業(yè)增值稅發(fā)票開(kāi)具(一)納稅人使用發(fā)票種類(lèi)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、定額發(fā)票；：增值稅普通發(fā)票、定額發(fā)票。(二)納稅人領(lǐng)用發(fā)票，攜帶以下資料向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。(1)《專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額行政許可申請(qǐng)及票種核定表》(一般納稅人)或《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》(小規(guī)模納稅人)；(2)稅務(wù)登記證件(查驗(yàn))；(3)經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件(首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時(shí)提供)；(4)發(fā)票專(zhuān)用章印模(首次申請(qǐng)發(fā)票票種核定時(shí)提供)。：(1)增值稅發(fā)票票種核定；(2)最高開(kāi)票限額審批(一般納稅人領(lǐng)用專(zhuān)票需要)；(3)增值稅發(fā)票領(lǐng)?。?三)稅控專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)買(mǎi)和發(fā)行使用發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的納稅人需購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行、安裝稅控專(zhuān)用設(shè)備。購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備的費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)可按相關(guān)政策抵減增值稅應(yīng)納稅額。納稅人憑主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具的《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書(shū)》向服務(wù)單位購(gòu)買(mǎi)稅控專(zhuān)用設(shè)備。其中：金稅盤(pán)或稅控盤(pán)每個(gè)490元，報(bào)稅盤(pán)(可選)每個(gè)230元，技術(shù)維護(hù)費(fèi)每戶(hù)每年每套330元。初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用和每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。納稅人持購(gòu)買(mǎi)的專(zhuān)用設(shè)備到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。(四)發(fā)票開(kāi)具通過(guò)發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票，因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無(wú)法在線(xiàn)開(kāi)票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開(kāi)票，超限將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票后方可開(kāi)具，仍無(wú)法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專(zhuān)用設(shè)備到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開(kāi)具。(1)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。(2)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。(3)轉(zhuǎn)讓金融商品。(1)專(zhuān)用發(fā)票作廢。增值稅納稅人在開(kāi)具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。發(fā)票作廢須同時(shí)具有下列條件：①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；②銷(xiāo)售方未抄稅；③購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。(2)發(fā)票退回。納稅人領(lǐng)用發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)發(fā)票印制質(zhì)量問(wèn)題或發(fā)放錯(cuò)誤、領(lǐng)票信息電子數(shù)據(jù)丟失、稅控設(shè)備故障等情況，需將已領(lǐng)未用空白發(fā)票退回的，應(yīng)到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票退回。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票；未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。(五)發(fā)票認(rèn)證增值稅專(zhuān)用發(fā)票遵循“當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月抵扣”的原則。增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在規(guī)定期限(180天)內(nèi)認(rèn)證。納稅人攜帶專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證，或者利用網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)，自行掃描認(rèn)證。納稅信用A級(jí)、B級(jí)納稅人取得增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登錄湖北省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)(地址為)，查詢(xún)、勾選確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。抵扣時(shí)限為下載確認(rèn)數(shù)據(jù)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未查詢(xún)到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證抵扣。十、建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)(一)納稅期限建筑業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅納稅期限以1個(gè)季度為納稅期限，一般納稅人的納稅期限為1個(gè)月。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。(二)申報(bào)資料(以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人)納稅申報(bào)表及其附列資料包括：(1)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》。(2)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細(xì))。(3)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。(4)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))。一般納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》。其他情況不填寫(xiě)該附列資料。(5)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。(6)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)。(7)《固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。(8)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。(9)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。(以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人)納稅申報(bào)表及其附列資料包括：(1)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》。(2)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售服務(wù)，在確定服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。其他情況不填寫(xiě)該附列資料。(3)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。(市)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。(三)納稅申報(bào)表填寫(xiě)順序一般納稅人納稅申報(bào)表填寫(xiě)順序：先附表后主表，具體按照以下順序進(jìn)行填寫(xiě)：附表三、減免稅申報(bào)明細(xì)表、附表一、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表、附表二、固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表、進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表、稅額抵減情況表、主表。(四)增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)注意事項(xiàng)一般納稅人填寫(xiě)銷(xiāo)售額欄目時(shí)，有扣除項(xiàng)目的，為扣除前不含稅銷(xiāo)售額；小規(guī)模納稅人填寫(xiě)銷(xiāo)售額欄目時(shí)，有扣除項(xiàng)目的，為扣除后不含稅銷(xiāo)售額。試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表的“期末留抵稅額”大于零，且兼有銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，其貨物勞務(wù)試點(diǎn)前的留抵稅額需要進(jìn)行掛賬。掛賬留抵稅額只能沖減試點(diǎn)后貨物勞務(wù)應(yīng)納稅額，而不能沖減試點(diǎn)后銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)納稅額。不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入附表二第8欄“其他” “稅額”欄。一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額不得用一般計(jì)稅方法的期末留抵稅額進(jìn)行沖減。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額最終并入應(yīng)納稅額合計(jì)中。十一、常見(jiàn)問(wèn)題回答？答：建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此建筑單位應(yīng)在收到甲方預(yù)付的工程款的當(dāng)天確認(rèn)納稅。，稅款如何征收？答：非固定業(yè)戶(hù)未向服務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。？答：主要有兩項(xiàng)：(1)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額未達(dá)到2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數(shù))至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。(2)工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)、有線(xiàn)電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶(hù)收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶(hù)費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)按何稅目繳納增值稅？答：固定電話(huà)、有線(xiàn)電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶(hù)收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶(hù)費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類(lèi)似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。？答：(1)向個(gè)人銷(xiāo)售建筑服務(wù)。(2)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。第三篇：湖北國(guó)稅局營(yíng)改增問(wèn)題解答湖北國(guó)稅局營(yíng)改增問(wèn)題解答第一部分 綜合問(wèn)題一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。對(duì)于混合銷(xiāo)售，按以下方法確定如何計(jì)稅：（1）該銷(xiāo)售行為必須是一項(xiàng)行為，這是與兼營(yíng)行為相區(qū)別的標(biāo)志。（2）按企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主業(yè)確定。若企業(yè)在賬務(wù)上已經(jīng)分開(kāi)核算，以企業(yè)核算為準(zhǔn)。、銷(xiāo)售額的確定及發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題（1）金融商品轉(zhuǎn)讓。銷(xiāo)售額=賣(mài)出價(jià)買(mǎi)入價(jià)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)票），可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)普票）。（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)作為差額扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)），不得開(kāi)具專(zhuān)票，可以開(kāi)具普票。其余部分可以開(kāi)具專(zhuān)票。其他各行業(yè)發(fā)生的代為收取的符合規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，以及以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)，不計(jì)入價(jià)外費(fèi)用范疇。（3）融資租賃業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅可全額開(kāi)具專(zhuān)票。（4）融資性售后回租服務(wù)銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息可就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）開(kāi)具專(zhuān)票。但2016年5月1日以后，融資性售后回租屬于貸款服務(wù)，納稅人接受的貸款服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（5）原有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷(xiāo)售額：①銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用向承租方收取的價(jià)款本金及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具專(zhuān)票，可以開(kāi)具普票。其余部分可以開(kāi)具專(zhuān)票。②銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息（6）航空運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款納稅人接受旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（7）客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)納稅人接受旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（8）旅游服務(wù)銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，差額扣除部分（即向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用），不得開(kāi)具專(zhuān)票，可以開(kāi)具普票。其余部分可以開(kāi)具專(zhuān)票。提供旅游服務(wù)未選擇差額征稅的，可以就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開(kāi)具專(zhuān)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額憑合法扣稅憑證扣除。（9）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款可以全額開(kāi)具專(zhuān)票。（10）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款可以全額開(kāi)具專(zhuān)票。（11）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的二手房銷(xiāo)售服務(wù)（包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、自然人）銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)可以全額開(kāi)具專(zhuān)票。（12）電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付給公益性機(jī)構(gòu)的捐款其差額扣除部分（即接受的捐款），不得開(kāi)具專(zhuān)票，可以開(kāi)具普票。其余部分可以開(kāi)具專(zhuān)票。納稅人符合差額征稅條件的，應(yīng)在2016年5月1日后、第一次申報(bào)差額計(jì)稅前向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案。、如何開(kāi)票、如何申報(bào)的問(wèn)題（1）匯總納稅的申請(qǐng)。實(shí)行總分機(jī)構(gòu)模式管理的營(yíng)改增企業(yè)，可以進(jìn)行匯總申報(bào)納稅。需要匯總申報(bào)的，省內(nèi)跨市州的向省局提出申請(qǐng)；市州內(nèi)跨縣（市、區(qū)）的，可向所在市州局提出申請(qǐng)，也可直接向省局提出申請(qǐng)，由省局決定。（2）匯總納稅的稅款計(jì)算目前匯總納稅的稅款計(jì)算方式主要有按率預(yù)征和按銷(xiāo)售占比分配兩種。原則上按銷(xiāo)售占比的方式分配稅款。即各分支機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，先匯總上傳至省公司，計(jì)算全省總的應(yīng)納稅額。再按各分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售額占全省的比例，計(jì)算分配增值稅。（原則上，數(shù)據(jù)上傳、應(yīng)納稅額計(jì)算都通過(guò)增值稅傳遞表系統(tǒng)完成。）增值稅傳遞表系統(tǒng)是航信公司開(kāi)發(fā)的總分機(jī)構(gòu)傳遞、計(jì)算的小軟件，各縣區(qū)公司、國(guó)稅人員都有一個(gè)用戶(hù)名，用于錄入數(shù)據(jù)信息。（3）匯總納稅的申報(bào)由省公司全口徑申報(bào)。分支機(jī)構(gòu)按分配稅款進(jìn)行申報(bào)。（4）匯總納稅的稅款繳納原則上按原營(yíng)業(yè)稅繳納層級(jí)繳納。同一縣（市、區(qū)）有多個(gè)分支機(jī)構(gòu)的，由省公司指定一個(gè)為納稅人，其他分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅額由指定納稅人繳納。（5）稅控設(shè)備的發(fā)行，按照開(kāi)具發(fā)票的層級(jí)確定；開(kāi)具發(fā)票的層級(jí)，由企業(yè)自定。，一個(gè)識(shí)別號(hào)可下設(shè)200個(gè)分開(kāi)票點(diǎn)。，只能以市州公司名義開(kāi)具發(fā)票。（市、區(qū)）級(jí)的，如該縣（市、區(qū)）內(nèi)有多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)都以省公司指定為納稅人的分支機(jī)構(gòu)的名義開(kāi)具發(fā)票。，應(yīng)以已辦理一般納稅人登記的上級(jí)機(jī)構(gòu)的名義取得專(zhuān)票。目前全省服務(wù)單位有兩家：航天信息和百旺金賦，所有辦稅服務(wù)廳都進(jìn)行了劃分。如納稅人集團(tuán)統(tǒng)一提供稅控設(shè)備，應(yīng)按集團(tuán)公司統(tǒng)一選擇的服務(wù)單位，不受劃分服務(wù)單位的限制。（6）發(fā)票的領(lǐng)用，只能到納稅人主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票。，可跨縣（市、區(qū)）領(lǐng)取發(fā)票。（7）電子發(fā)票：一是公共平臺(tái)，由服務(wù)單位提供，納稅人隨時(shí)可接入，電子發(fā)票試點(diǎn)期間免費(fèi)使用。二是自建平臺(tái)，需納稅人開(kāi)發(fā)軟件，由服務(wù)單位提供免費(fèi)接口。，應(yīng)到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行核定。？為確保營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)