【文章內(nèi)容簡介】 規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。八、納稅義務發(fā)生時間納稅人提供建筑服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人提供建筑服務過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑服務完成的當天。納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。九、建筑業(yè)增值稅發(fā)票開具(一)納稅人使用發(fā)票種類：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、定額發(fā)票；：增值稅普通發(fā)票、定額發(fā)票。(二)納稅人領(lǐng)用發(fā)票，攜帶以下資料向主管國稅機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。(1)《專用發(fā)票最高開票限額行政許可申請及票種核定表》(一般納稅人)或《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》(小規(guī)模納稅人)；(2)稅務登記證件(查驗)；(3)經(jīng)辦人身份證明原件及復印件(首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時提供)；(4)發(fā)票專用章印模(首次申請發(fā)票票種核定時提供)。：(1)增值稅發(fā)票票種核定；(2)最高開票限額審批(一般納稅人領(lǐng)用專票需要)；(3)增值稅發(fā)票領(lǐng)?。?三)稅控專用設備購買和發(fā)行使用發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票的納稅人需購買、發(fā)行、安裝稅控專用設備。購買專用設備的費用和服務費可按相關(guān)政策抵減增值稅應納稅額。納稅人憑主管國稅機關(guān)出具的《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》向服務單位購買稅控專用設備。其中：金稅盤或稅控盤每個490元，報稅盤(可選)每個230元，技術(shù)維護費每戶每年每套330元。初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用和每年繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。納稅人持購買的專用設備到主管國稅機關(guān)辦理初始發(fā)行。(四)發(fā)票開具通過發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票，因網(wǎng)絡故障等原因無法在線開票的，在稅務機關(guān)設定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡上傳發(fā)票后方可開具，仍無法連通網(wǎng)絡的需攜帶專用設備到主管國稅機關(guān)進行征期報稅或非征期報稅后方可開具。(1)向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。(2)適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。(3)轉(zhuǎn)讓金融商品。(1)專用發(fā)票作廢。增值稅納稅人在開具發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。發(fā)票作廢須同時具有下列條件：①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；②銷售方未抄稅；③購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。(2)發(fā)票退回。納稅人領(lǐng)用發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)發(fā)票印制質(zhì)量問題或發(fā)放錯誤、領(lǐng)票信息電子數(shù)據(jù)丟失、稅控設備故障等情況，需將已領(lǐng)未用空白發(fā)票退回的，應到主管國稅機關(guān)辦理發(fā)票退回。納稅人發(fā)生應稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。(五)發(fā)票認證增值稅專用發(fā)票遵循“當月認證，當月抵扣”的原則。增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)，應在規(guī)定期限(180天)內(nèi)認證。納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)，到稅務機關(guān)辦稅服務廳申報征收窗口進行認證，或者利用網(wǎng)上認證系統(tǒng)，自行掃描認證。納稅信用A級、B級納稅人取得增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，可以不再進行掃描認證，可通過互聯(lián)網(wǎng)登錄湖北省增值稅發(fā)票查詢平臺(地址為)，查詢、勾選確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。抵扣時限為下載確認數(shù)據(jù)的次月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額。未查詢到對應發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證抵扣。十、建筑業(yè)增值稅納稅申報(一)納稅期限建筑業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅納稅期限以1個季度為納稅期限，一般納稅人的納稅期限為1個月。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。(二)申報資料(以下簡稱一般納稅人)納稅申報表及其附列資料包括：(1)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》。(2)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)。(3)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。(4)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細)。一般納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料(三)》。其他情況不填寫該附列資料。(5)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。(6)《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)。(7)《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況表》。(8)《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》。(9)《增值稅減免稅申報明細表》。(以下簡稱小規(guī)模納稅人)納稅申報表及其附列資料包括：(1)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》。(2)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。小規(guī)模納稅人銷售服務，在確定服務銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。(3)《增值稅減免稅申報明細表》。(市)提供建筑服務、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款的，需填寫《增值稅預繳稅款表》。(三)納稅申報表填寫順序一般納稅人納稅申報表填寫順序：先附表后主表，具體按照以下順序進行填寫：附表三、減免稅申報明細表、附表一、不動產(chǎn)分期抵扣計算表、附表二、固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況表、進項稅額結(jié)構(gòu)明細表、稅額抵減情況表、主表。(四)增值稅納稅申報表填寫注意事項一般納稅人填寫銷售額欄目時，有扣除項目的，為扣除前不含稅銷售額；小規(guī)模納稅人填寫銷售額欄目時，有扣除項目的，為扣除后不含稅銷售額。試點實施之日前一個稅款所屬期申報表的“期末留抵稅額”大于零，且兼有銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的營改增試點納稅人，其貨物勞務試點前的留抵稅額需要進行掛賬。掛賬留抵稅額只能沖減試點后貨物勞務應納稅額，而不能沖減試點后銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)應納稅額。不動產(chǎn)允許抵扣的進項稅額，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入附表二第8欄“其他” “稅額”欄。一般納稅人適用簡易計稅方法的應納稅額不得用一般計稅方法的期末留抵稅額進行沖減。簡易計稅方法的應納稅額最終并入應納稅額合計中。十一、常見問題回答？答：建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。因此建筑單位應在收到甲方預付的工程款的當天確認納稅。，稅款如何征收？答：非固定業(yè)戶未向服務發(fā)生地申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)補征稅款。？答：主要有兩項：(1)對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。(2)工程項目在境外的建筑服務、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費按何稅目繳納增值稅？答：固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。？答：(1)向個人銷售建筑服務。(2)適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。第三篇：湖北國稅局營改增問題解答湖北國稅局營改增問題解答第一部分 綜合問題一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。對于混合銷售，按以下方法確定如何計稅：（1）該銷售行為必須是一項行為，這是與兼營行為相區(qū)別的標志。（2）按企業(yè)經(jīng)營的主業(yè)確定。若企業(yè)在賬務上已經(jīng)分開核算，以企業(yè)核算為準。、銷售額的確定及發(fā)票開具問題（1）金融商品轉(zhuǎn)讓。銷售額=賣出價買入價不得開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專票），可以開具增值稅普通發(fā)票（以下簡稱普票）。（2）經(jīng)紀代理服務銷售額=取得的全部價款和價外費用向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費作為差額扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。其他各行業(yè)發(fā)生的代為收取的符合規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，以及以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項，不計入價外費用范疇。（3）融資租賃業(yè)務銷售額=取得的全部價款和價外費用支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅可全額開具專票。（4）融資性售后回租服務銷售額=取得的全部價款和價外費用（不含本金）對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息可就取得的全部價款和價外費用（不含本金）開具專票。但2016年5月1日以后，融資性售后回租屬于貸款服務，納稅人接受的貸款服務，其進項稅額不得抵扣。（5）原有形動產(chǎn)融資性售后回租服務根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：①銷售額=收取的全部價款和價外費用向承租方收取的價款本金及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。②銷售額=收取的全部價款和價外費用支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息（6）航空運輸企業(yè)銷售額=收取的全部價款和價外費用代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款納稅人接受旅客運輸服務，其進項稅額不得抵扣。（7）客運場站服務銷售額=收取的全部價款和價外費用支付給承運方運費納稅人接受旅客運輸服務，其進項稅額不得抵扣。（8）旅游服務銷售額=收取的全部價款和價外費用向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，差額扣除部分（即向旅游服務購買方收取并支付的上述費用），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。提供旅游服務未選擇差額征稅的，可以就取得的全部價款和價外費用開具專票，其進項稅額憑合法扣稅憑證扣除。（9）適用簡易計稅方法的建筑服務銷售額=收取的全部價款和價外費用支付的分包款可以全額開具專票。（10）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法的銷售額=收取的全部價款和價外費用受讓土地時向政府部門支付的土地價款可以全額開具專票。（11）適用簡易計稅方法的二手房銷售服務（包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、自然人）銷售額=收取的全部價款和價外費用該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價可以全額開具專票。（12）電信企業(yè)為公益性機構(gòu)接受捐款銷售額=收取的全部價款和價外費用支付給公益性機構(gòu)的捐款其差額扣除部分（即接受的捐款），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。納稅人符合差額征稅條件的，應在2016年5月1日后、第一次申報差額計稅前向主管國稅機關(guān)申請備案。、如何開票、如何申報的問題（1）匯總納稅的申請。實行總分機構(gòu)模式管理的營改增企業(yè)，可以進行匯總申報納稅。需要匯總申報的，省內(nèi)跨市州的向省局提出申請；市州內(nèi)跨縣（市、區(qū)）的，可向所在市州局提出申請，也可直接向省局提出申請，由省局決定。（2）匯總納稅的稅款計算目前匯總納稅的稅款計算方式主要有按率預征和按銷售占比分配兩種。原則上按銷售占比的方式分配稅款。即各分支機構(gòu)的銷售額、銷項稅額、進項稅額，先匯總上傳至省公司，計算全省總的應納稅額。再按各分支機構(gòu)銷售額占全省的比例，計算分配增值稅。（原則上，數(shù)據(jù)上傳、應納稅額計算都通過增值稅傳遞表系統(tǒng)完成。）增值稅傳遞表系統(tǒng)是航信公司開發(fā)的總分機構(gòu)傳遞、計算的小軟件，各縣區(qū)公司、國稅人員都有一個用戶名，用于錄入數(shù)據(jù)信息。（3）匯總納稅的申報由省公司全口徑申報。分支機構(gòu)按分配稅款進行申報。（4）匯總納稅的稅款繳納原則上按原營業(yè)稅繳納層級繳納。同一縣（市、區(qū)）有多個分支機構(gòu)的，由省公司指定一個為納稅人，其他分支機構(gòu)的應納稅額由指定納稅人繳納。（5）稅控設備的發(fā)行，按照開具發(fā)票的層級確定；開具發(fā)票的層級，由企業(yè)自定。，一個識別號可下設200個分開票點。，只能以市州公司名義開具發(fā)票。（市、區(qū)）級的，如該縣（市、區(qū)）內(nèi)有多個分支機構(gòu)，各分支機構(gòu)都以省公司指定為納稅人的分支機構(gòu)的名義開具發(fā)票。，應以已辦理一般納稅人登記的上級機構(gòu)的名義取得專票。目前全省服務單位有兩家：航天信息和百旺金賦，所有辦稅服務廳都進行了劃分。如納稅人集團統(tǒng)一提供稅控設備，應按集團公司統(tǒng)一選擇的服務單位，不受劃分服務單位的限制。（6）發(fā)票的領(lǐng)用，只能到納稅人主管國稅機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票。，可跨縣（市、區(qū)）領(lǐng)取發(fā)票。（7）電子發(fā)票：一是公共平臺，由服務單位提供，納稅人隨時可接入，電子發(fā)票試點期間免費使用。二是自建平臺，需納稅人開發(fā)軟件，由服務單位提供免費接口。，應到主管國稅機關(guān)進行核定。？為確保營改增試點納稅人（以下簡稱