【文章內(nèi)容簡介】 資收益”的2%在稅前列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，此文件還有效嗎？按新企業(yè)所得稅法該如何在稅前列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)？答：2008年度所得稅前如何列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定執(zhí)行?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的補(bǔ)充通知》（國稅函[2008]1081號(hào)）規(guī)定：附表一（1）《收入明細(xì)表》填報(bào)說明三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明“銷售（營業(yè)）收入合計(jì)”：填報(bào)納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的主營業(yè)務(wù)收入。因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，投資公司主營業(yè)務(wù)就是投資，其投資收益應(yīng)作為其主營業(yè)務(wù)收入，可作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的比例進(jìn)行扣除。如何計(jì)算企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)問題： 我公司現(xiàn)在做所得稅匯算的招待費(fèi)扣除這塊內(nèi)容，會(huì)計(jì)招待費(fèi)為58321元，根據(jù)所得稅法第四十三條，收入*60%，*40%得17997調(diào)增一下。=，再用17997+=，請(qǐng)問這樣的算法對(duì)嗎？解答：所得稅法實(shí)施條例 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照 發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。先按照實(shí)際招待費(fèi)金額*60%，再按照收入*5‰，兩者比較，以比較小的數(shù)據(jù)為稅前扣除數(shù)，以實(shí)際的招待費(fèi)金額減去可以扣除的金額為招待費(fèi)的調(diào)增數(shù)。三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條進(jìn)一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)收入的5‰，也就是說，稅法采用的是“兩頭卡”的方式。一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只允許列支60％，是為了區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)，通過設(shè)計(jì)一個(gè)統(tǒng)一的比例，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的個(gè)人消費(fèi)部分去掉；另一方面，最高扣除額限制為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，這是用來防止有些企業(yè)為不調(diào)增40％的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，采用多找餐費(fèi)發(fā)票甚至假發(fā)票沖賬，造成業(yè)務(wù)招待費(fèi)虛高的情況。推薦閱讀：如何理解業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的規(guī)定新企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）%”是指發(fā)生額的60%不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）%，還是指發(fā)生額不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）%？%，但兩個(gè)條件都要考慮。舉例說明對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除的理解：假設(shè)銷售收入為20000萬元，如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬元，200005‰＝100，8060%＝48，10048，則在稅前扣除48萬元。如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬元：200005‰＝100，20060%＝120，100企業(yè)財(cái)務(wù)如何巧妙控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)財(cái)務(wù)與銷售之見的矛盾是永遠(yuǎn)存在的，銷售人員需要開支，財(cái)務(wù)人員需要控制開支。至于開支的合理性問題，舉個(gè)簡單的例子：比如說銷售人員招待客人同時(shí)需要給服務(wù)人員小費(fèi)，請(qǐng)問當(dāng)小費(fèi)沒有發(fā)票的時(shí)候是否給予報(bào)銷。從財(cái)務(wù)的角度講沒有發(fā)票是不能報(bào)銷的，但是這明顯不符合實(shí)際情況。因此，財(cái)務(wù)要從財(cái)務(wù)的角度幫助解決此問題。疑人不用，用人不疑。銷售人員的費(fèi)用不僅僅是招待費(fèi)用，還包括必要的交際應(yīng)酬費(fèi)用，沒 有良好的社會(huì)人際關(guān)系，銷售人員的銷售工作是很艱難的。應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售目標(biāo)進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算，將費(fèi)用預(yù)算納入企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算之中。當(dāng)企業(yè)高層決策者同意這個(gè)預(yù)算后，就按照這個(gè)預(yù)算的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。如何控制呢？就是不能寅吃卯糧，督促銷售人員做好費(fèi)用開支平衡。特殊費(fèi)用如何處理，如果超額完成銷售任務(wù)所發(fā)生的超額費(fèi)用，應(yīng)與總經(jīng)理協(xié)商積極予以報(bào)銷。房地產(chǎn)企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除【問題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除？【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）第十二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。綜上，房地產(chǎn)企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)在發(fā)生的當(dāng)期按不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)與稅法處理的差異稅法與會(huì)計(jì)制度的差異主要有：（1）企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按會(huì)計(jì)規(guī)定可據(jù)實(shí)計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用中，稅法規(guī)定要按一定比例扣除，形成的永久性差異在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。（2）企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入開辦費(fèi)。會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。稅法規(guī)定從開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除，形成時(shí)間性差異在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)稅基數(shù)會(huì)計(jì)與稅法不同，會(huì)計(jì)上允許扣除的基數(shù)是納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的收入（包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）、補(bǔ)貼收入、視同銷售收入、營業(yè)外收入。對(duì)納稅人從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤或從股份企業(yè)分回的股息等，不作為招待費(fèi)稅前扣除的基數(shù)?；I建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)的財(cái)稅處理規(guī)定第二篇：業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理辦法業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理辦法第一條 總則為了加強(qiáng)并規(guī)范公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出管理，特制定本辦法。第二條 業(yè)務(wù)招待費(fèi)適用范圍業(yè)務(wù)費(fèi)：是指因業(yè)務(wù)需要發(fā)生的禮金、禮品、贊助費(fèi)及因業(yè)務(wù)需要贈(zèng)送的煙、酒等。招待費(fèi)：是指因工作關(guān)系招待有關(guān)人員就餐費(fèi)、娛樂費(fèi)用；因公接待相關(guān)單位人員發(fā)生的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)等；在公司食堂招待時(shí)發(fā)生的就餐費(fèi)；因招待領(lǐng)用的酒水、飲料及香煙等。第三條 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的使用原則業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)堅(jiān)決貫徹“可接待可不接待，不接待”，“可參與可不參與接待人員，不參與”，“可發(fā)生可不發(fā)生費(fèi)用，不發(fā)生”，“態(tài)度熱情，費(fèi)用從簡”的原則。第四條 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理原則按照公司簽定責(zé)任狀時(shí)下達(dá)的指標(biāo)，在限額內(nèi)使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)，嚴(yán)禁超支現(xiàn)象發(fā)生。所有的招待實(shí)行事前審批制度。