如何建立財務內(nèi)控體系(編輯修改稿)
2024-10-29 01:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》，并要求率先在國有大型企業(yè)和上市公司應用起來。由此可見，政府對企業(yè)內(nèi)部控制體系建設已經(jīng)給予了前所未有的重視。近年來，企業(yè)內(nèi)部控制失控造成重大損失的事件頻頻發(fā)生，引起了國際社會和國內(nèi)政府管理層的高度關注。從xx年安然公司、xx年世通公司丑聞，到德隆系資金鏈斷裂、中航油違規(guī)期權交易、伊利高管挪用巨額公款，xx年農(nóng)業(yè)銀行分行管理員偷盜挪用5100萬巨款、xx年中海運韓國分公司高管截留4000萬運費收入等等重大違規(guī)事件，讓人們不得不正視企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)營操作風險?？梢哉f，由于對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面是比較薄弱的，其中蘊含了巨大的風險，隨時都可能危及企業(yè)的生命。正是在這一背景下，xx年財政部等16個部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，今年4月份又由財政部等5部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》，用非常通俗易懂易操作的語言，引導企業(yè)建立起必要的內(nèi)部控制制度?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應用指引》全文一共有18個主題，涵蓋了企業(yè)管理的方方面面。通過閱讀《指引》，發(fā)現(xiàn)其運用的語言非常淺顯易懂，但是蘊涵的內(nèi)部控制思想?yún)s非常深刻。學習報告會簡要介紹了《指引》出臺的背景、內(nèi)容和意義，我通過參加報告會，對其中幾點很有感觸的部分，也產(chǎn)生了一些自己的體會：一、內(nèi)部控制建設是一個循序漸進的過程企業(yè)內(nèi)部控制建設的第一個階段是監(jiān)督管理階段。在這個階段，企業(yè)還沒有系統(tǒng)的內(nèi)控制度體系，還停留在以人管人、以人監(jiān)督人的階段。這個時候企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營、資金、市場等風險狀況時，往往采取的是救火的方式去解決問題，即哪里著火了就去救哪里，缺乏系統(tǒng)的、全面的制度體系建設。這一階段強調(diào)的是對關鍵風險的監(jiān)督，即對已經(jīng)發(fā)生的或可以預見將要發(fā)生的風險點進行監(jiān)督管理。我公司目前應該也是處于對關鍵風險進行監(jiān)督管理的階段，通過近半年來各部門對流程制度的編制和整理，我公司也基本搭建起了初步的流程制度體系框架，對其中的一些風險點也有了一些認識和防范。但是總體而言，仍然處于看火救火，缺乏系統(tǒng)管理的層次上。企業(yè)內(nèi)部控制建設的第二個階段是融入管理階段。在這個階段，強調(diào)的是對運營過程的管理，即所謂對關鍵過程的控制，將內(nèi)部控制的思想體現(xiàn)在運營過程管理活動中，實現(xiàn)日常化、體系化的風險管理。它與上一階段不同的是，不再強調(diào)著火這個結(jié)果，而是強調(diào)通過各崗位人員規(guī)范化操作避免火災的發(fā)生，因此更強調(diào)經(jīng)營過程的合規(guī)性。目前我公司正在推行的生產(chǎn)部門二次革新、內(nèi)部審計活動，也是往這個方向發(fā)展的一個體現(xiàn)。而通過閱讀《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》也可以發(fā)現(xiàn)，其中的內(nèi)容也是引導企業(yè)建立有效內(nèi)控制度，也是強調(diào)的對企業(yè)運營過程的規(guī)范。它其實也在告訴我們，如果做一件事情它的每個步驟和重要環(huán)節(jié)都是合乎規(guī)范的，那么這件事情的結(jié)果至少不會出太大的偏差；如果其中一些步驟是不合規(guī)的，那事情的結(jié)果就有可能蘊藏巨大的未知風險。比如最近我公司發(fā)生的某銷售人員挪用房租的事件，仔細分析事件的整個過程，會發(fā)現(xiàn)其中經(jīng)過的很多環(huán)節(jié)都是因為貪圖一時方便或其他人為原因而沒有按規(guī)范流程操作，因此埋下了重大的隱患，不得不引起我們的重視和反省。因為風險的始作俑者的一個重要行為特征是，他總是千方百計地找出種種理由阻擾正常流程按規(guī)范操作，總是在不斷強調(diào)特殊原因從而繞過流程制約，最終達到自己的目的。企業(yè)內(nèi)部控制的第三個階段是提升管理階段。在這個階段，企業(yè)已經(jīng)達到一定規(guī)模，并且內(nèi)部控制體系已經(jīng)有了相當?shù)幕A，這時企業(yè)就可以以戰(zhàn)略為核心、以集團管控為手段、以實現(xiàn)穩(wěn)健運營為目標，進行全面綜合的風險管理。這個階段的重要特點是，內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)企業(yè)集團戰(zhàn)略，將內(nèi)部控制以戰(zhàn)略為核心貫徹到集團的各個事業(yè)部、體系或子公司中，并且建立風險預測、評估和應對過程管理系統(tǒng)等更高級管理手段，對企業(yè)所有運營過程進行信息整合和分析。二、關于采購業(yè)務內(nèi)部控制 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》第7號主題是采購業(yè)務，無疑是每個企業(yè)都非常關心的內(nèi)控環(huán)節(jié)。《指引》中指出了采購業(yè)務可能面臨的三個風險：采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。從我公司目前的情況看，以上三個風險都在不同程度上存在。雖然從去年以來，采購部和財務部都做了很多努力，改善了流程和管理，已經(jīng)取得了一定的成績，但是由于人手、經(jīng)驗等方面的欠缺，還不能說我們在采購計劃及預測、供應商選擇和付款驗收上完全沒有問題和風險。比如在供應商選擇上，《指引》建議企業(yè)采購業(yè)務應當集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購效率，降低采購成本。這就與我們通常所認為的盡可能多詢價、多考察供應商的思想有所不同。詢價也不是越多越好，供應商也不是越多越好，集中幾家供應商來做，可能是更好的經(jīng)驗。另外，在采購操作上，《指引》建議對辦理采購業(yè)務的人員應定期進行崗位輪換；重要的采購業(yè)務應組織專家進行論證；除小額零星采購外，不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務全過程；建立采購物資定價機制，對大宗采購要根據(jù)市場行情設立最高限價等。這些方面，可能都是我們需要借鑒和思考的方面。三、關于銷售業(yè)務的內(nèi)部控制《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》第9號主
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