【文章內(nèi)容簡介】 宅的，是否分別計算增值額，納稅人有權(quán)自行確定。納稅人選擇分別計算增值額的，應(yīng)將清算單位中不同類型房屋分普通住宅和非普通住宅及其他用房兩類分別填報《土地增值稅清算清算申報表》，計算方式一經(jīng)選定，不再更改。納稅人選擇分別計算增值額的，以不同類型住房的可售面積占清算單位的總可售面積的比例分?jǐn)傆嬎憧鄢椖?。（三）關(guān)于雜物房出售收入是否并入普通住宅收入問題雜物房與房屋同時銷售的，按房屋的性質(zhì)確定；單獨銷售的，不能比照普通住宅進(jìn)行稅收處理。（四）屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。（五）關(guān)于開發(fā)項目未完成銷售即進(jìn)行土地增值稅清算的問題對已竣工驗收的房地產(chǎn)項目,凡轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入與扣除項目金額配比的原則,對已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)進(jìn)行土地增值稅的清算。在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額247。清算的總建筑面積對房地產(chǎn)項目銷售尚未結(jié)束前已清算，其后繼續(xù)發(fā)生收支并取得合法有效憑證成本和費用的，可在項目銷售結(jié)束之后據(jù)實進(jìn)行重新調(diào)整。不能提供合法有效憑證的，不予扣除。第四章 法律責(zé)任《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十五條 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。附：土地增值稅清算應(yīng)報送的資料納稅人在辦理土地增值稅清算申報手續(xù)時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的清算項目資料如下：（一）項目竣工清算報表，當(dāng)期財務(wù)會計報表；（二）國有土地使用權(quán)證書；（三）取得土地使用權(quán)時所支付的地價款有關(guān)證明憑證及國有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同；（四）清算項目的預(yù)算、概算書、項目工程合同結(jié)算單；（五）能夠按清算項目支付貸款利息的,應(yīng)提供借款合同及支付證明；（六）清算項目的《工程竣工驗收備案表》；（七）清算項目的《商品房現(xiàn)房銷售許可證》或《商品房現(xiàn)房備案證明》；（八）《土地增值稅清算申請表》；（九）《清算項目銷售收入?yún)R總表》、《商品房銷售收入明細(xì)表》；（十）《扣除項目成本費用分?jǐn)傆嬎惚怼?；（十一）《入庫稅款統(tǒng)計表》；（十二）納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項目，還應(yīng)報送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告第二篇：納稅人申請土地增值稅清算提交資料要求南寧稅務(wù)局納稅人申請土地增值稅清算提交資料要求納稅人在辦理土地增值稅清算申報手續(xù)時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下資料：一、需提交的土地增值稅清算表格（一）《土地增值稅清算申請表》共1張（二）《土地增值稅清算申請表》附表共20張收入類表格，共3張（1）《清算項目銷售收入?yún)R總表》[附表1]（2）《清算項目銷售收入明細(xì)表》（一）[附表11]（3）《清算項目銷售收入明細(xì)表》（二）[附表12]扣除項目類表格，共10張（1）《應(yīng)分?jǐn)偪鄢椖糠謹(jǐn)傆嬎惚怼穂附表2]（2）《允許扣除的土地征用及拆遷補(bǔ)償費計算表》[附表21]（3）《允許扣除的前期工程費計算表》[附表22]（4）《允許扣除的建筑安裝工程費計算表》[附表23]（5）《允許扣除的基礎(chǔ)設(shè)施費計算表》[附表24]（6）《允許扣除的公共配套設(shè)施費計算表》[附表25]（7）《允許扣除的開發(fā)間接費用計算表》[附表26]（8）《開發(fā)成本不允許扣除項目金額明細(xì)表》[附表27]（9）《允許扣除的利息支出計算表》[附表28]（采用10%比例計算房地產(chǎn)開發(fā)費用的，不須提供）（10）《商用房層高系數(shù)面積計算表》[附表29]（采用建筑面積法分?jǐn)偪鄢椖拷痤~的不須提供）建筑安裝工程及設(shè)計咨詢費類表格，共5張（1）《清算項目建筑面積明細(xì)表》[附表3]（2）《清算項目建筑安裝工程基本情況表》（一）[附表31]（3）《清算項目建筑安裝工程基本情況表》（二）[附表32]（4）《清算項目建筑安裝工程（含綠化工程）費明細(xì)表》[附表33]（5）《支付設(shè)計費、咨詢費明細(xì)表》[附表34]入庫稅金類表格，共2張（1）《入庫稅金匯總統(tǒng)計表》[附表4]（2）《與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的入庫稅金明細(xì)統(tǒng)計表》[附表41]（二）需提交的相關(guān)材料項目竣工清算報表；當(dāng)期財務(wù)會計報表；清算項目開發(fā)成本各明細(xì)賬（只需提交記載有各發(fā)生額合計數(shù)的帳頁）；國有土地使用權(quán)證書、取得土地使用權(quán)時所支付的地價款有關(guān)證明憑證及國有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同；清算項目的預(yù)算、概算書；清算項目所涉及的所有建筑安裝工程合同、設(shè)計合同、園林綠化合同；清算項目所有單項工程的結(jié)算書（單）；清算項目所有單項工程的《建筑工程施工許可證》、《工程竣工驗收備案表》；票面金額3萬元（含）以上建安發(fā)票、設(shè)計、咨詢服務(wù)業(yè)發(fā)票復(fù)印件；清算項目的《商品房現(xiàn)房銷售許可證》或《商品房現(xiàn)房備案證明》；1清算項目所有《測繪成果報告書》（辦理產(chǎn)權(quán)面積使用）；1能夠按清算項目支付貸款利息的，應(yīng)提供借款合同及支付證明；1用以證明商用房層高高度的施工圖紙或其他證明材料（選擇采用建筑面積法分?jǐn)傆嬎憧鄢椖康牟豁毺峁?與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的完稅憑證（含土地增值稅）1納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項目，還應(yīng)報送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》；二、資料提交要求（一）納稅人提交的土地增值稅清算表格，須按規(guī)定逐項填列，除土地增值稅清算申請表一式三份外，其余表格均一式一份，并加蓋公章。（二）納稅人提交的土地增值稅清算表格，除按上述第一點要求報送紙質(zhì)材料外，還須另以光盤的形式報送電子文檔。（三）納稅人提交的其他相關(guān)材料，均以復(fù)印件形式報送，注明“復(fù)印件由我公司提供，與原件一致”，并簽署日期，加蓋公章。（四）納稅人提交的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的完稅憑證（含土地增值稅），須在原件備注欄加蓋“項目”章后再復(fù)印，以區(qū)分不同項目對應(yīng)的稅金。（五）納稅人提交的所有資料均應(yīng)分類編好頁碼，并制作《土地增值稅清算材料報送清單》，隨相關(guān)材料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第三篇：《土地增值稅清算講解》《土地增值稅清算講解》為進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》，并于2007年2月1日起執(zhí)行，省局將出臺具體的結(jié)算辦法，因該項工作任務(wù)重，結(jié)算工作較為復(fù)雜，稅務(wù)干部必須熟練掌握土地增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)知識，才能更好完成該項工作任務(wù)，為此，市局決定就春訓(xùn)時機(jī)，對該項業(yè)務(wù)進(jìn)行間要講解。（因省局細(xì)則未出臺，相關(guān)程序、具體操作規(guī)定以省局文件為準(zhǔn)，本次講解以土地增值稅已明確的政策及如何計算土地增值稅為主）。一、土地增值稅的概念（一）什么是土地增值稅要理解和掌握土地增值稅的具體內(nèi)容，首先必須搞清楚什么是土地增值和土地增值稅。所謂土地增值，是指某塊土地因為周圍環(huán)境的變化或者內(nèi)在設(shè)施的完善，導(dǎo)致該土地在供求因素影響下，發(fā)生地價上漲而形成的升值，土地增值稅，是國家憑借其政治上的強(qiáng)制權(quán)力，參與國有土地增值稅收益的分配的一個稅種。具體講，土地增值稅是一種以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）所取得的增值額及征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的稅種。（二）土地增值稅的主要特點歸納起來四個方面：第一、土地增值稅是在房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收，轉(zhuǎn)讓一次就征收一次。這一點與營業(yè)稅有些類似。第二、土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計稅依據(jù)。在計算土地增值稅時，要以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額來計征。這一點與企業(yè)所得稅有類似地方。第三、土地增值稅在征管上采用以房地產(chǎn)的評估價格作為一種客觀的標(biāo)準(zhǔn)或參照的標(biāo)準(zhǔn)。這一點與財產(chǎn)稅有一定的共性。第四、土地增值稅是貫徹國家宏觀調(diào)控政策而出臺的