【文章內(nèi)容簡介】 核算與報告組織 預(yù)算管理的核算與報告組織，是確保預(yù)算執(zhí)行和為執(zhí)行過程控制提供依據(jù)與報告的重要組織。目前成大股份及其下屬企業(yè)的核算與報告組織基本由各級財 務(wù)部承擔(dān)，組織的職責(zé)和報告的內(nèi)容不是十分清晰。 通過本項目，為加強(qiáng)成大股份的預(yù)算管理，將對預(yù)算的核算與報告組織進(jìn)一步清晰和明確。 成大股份總體的預(yù)算管理核算與報告組織 成大股份總體的預(yù)算管理核算與報告組織為總部的計劃財務(wù)部，其中，計劃財務(wù)部下的會計部作為預(yù)算管理的核算組織，在完成財務(wù)核算的基礎(chǔ)上，增加滿足預(yù)算管理的核算要求，具體的面向預(yù)算管理的核算要求 由 計劃財務(wù)部 下的預(yù)算部負(fù)責(zé)。 預(yù)算管理的報告由預(yù)算部提供。 成大股份總部費(fèi)用中心的核算與報告組織同樣由總部計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)。 成大股份各下 屬子公司的預(yù)算管理核算與報告組織 成大股份各下屬子公司的預(yù)算管理核算與報告組織均為各企業(yè)的財務(wù)部，同時，各下屬企業(yè)在部中至少下設(shè)一個預(yù)算經(jīng)理崗位，該預(yù)算經(jīng)理崗位可由財務(wù)部經(jīng)理或其他骨干財務(wù)人員兼任。 各企業(yè)財務(wù)部門除完成日常的財務(wù)核算與報告外，需增加面向預(yù)算管理的核算與報告，具體核算工作納入日常核算，面向預(yù)算管理的報告由預(yù)算經(jīng)理負(fù)責(zé)。 4 預(yù)算管理制度 預(yù)算 工作會議制度 第一條 年度預(yù)算目標(biāo)確定會 一、 會議前準(zhǔn)備 在會議前，下屬企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本公司的發(fā)展戰(zhàn)略，按照集團(tuán)總部下發(fā)的年度戰(zhàn)略執(zhí)行計劃模版，編制年度戰(zhàn)略計 劃。 二、 會議時間 每年的十一月上旬 三、 參加人員 （一）集團(tuán)總部參加人員 集團(tuán)總裁會全體成員；總部各職能部部長；戰(zhàn)略發(fā)展部和預(yù)算部全體成員；及邀請的外部人員。 （二）下屬公司參加人員 下屬公司的總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)。 四、 會議內(nèi)容 討論與確定各下屬公司年度戰(zhàn)略執(zhí)行計劃和年度預(yù)算目標(biāo)。 五、 會議成果 集團(tuán)總部對下屬公司年度戰(zhàn)略計劃提出的修改意見和年度預(yù)算目標(biāo)。 第二條 月度預(yù)算執(zhí)行分析會 一、會議前準(zhǔn)備 在會議前，下屬企業(yè)、總部預(yù)算部、投資發(fā)展部根據(jù)總部下發(fā)的月度預(yù)算執(zhí)行分析報告的模版，編制月度預(yù)算執(zhí)行分析報告。 二、會議時間 每月初的某日。 三、參加人員 （一）集團(tuán)總部參加人員 集團(tuán)總裁會全體成員、總部各職能部部長，戰(zhàn)略發(fā)展部和預(yù)算部全體成員。 （二）下屬公司參加人員 下屬公司的總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)。 三、會議內(nèi)容 （一）下屬公司按照預(yù)算執(zhí)行分析報告的模版，匯報當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行情況及下期的設(shè)想。 （二）總部預(yù)算部匯報當(dāng)期總部費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況及下期的設(shè)想。 （三）投資發(fā)展部匯報當(dāng)期長期投資、固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行情況及下期的設(shè)想。 （四）參會人員通過討論，對下屬公司、投資發(fā)展部和總部各職能部門給出下期預(yù)算執(zhí)行的建議。 四、會議成果 對下屬公司、投資發(fā)展部和總部各職能部門下期預(yù)算執(zhí)行提出的建議。 第三條 年度預(yù)算工作總結(jié)會 一、會議前準(zhǔn)備 在會議前，下屬企業(yè)、總部預(yù)算部、投資發(fā)展部根據(jù)總部下發(fā)的年度預(yù)算總結(jié)報告的模版，編制年度預(yù)算總結(jié)報告。 二、會議時間 下年的一月中旬 三、參加人員 （一）集團(tuán)總部參加人員 集團(tuán)總裁會全體成員、總部各職能部部長，戰(zhàn)略發(fā)展部和預(yù)算部全體成員。 （二）下屬公司參加人員 下屬公司的總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)。 三、會議內(nèi)容 （一）下屬公司按照年度預(yù)算執(zhí)行總結(jié)報告的模版，總結(jié)本年度預(yù)算執(zhí)行情況，并給出下一年的設(shè)想。 （ 二）總部預(yù)算部總結(jié)本年度費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，并給出下一年的設(shè)想。 （三）投資發(fā)展部總結(jié)本年度長期投資、固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行情況，并給出下一年的設(shè)想。 （四）參會人員對下屬公司、投資發(fā)展部和總部各職能部門當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價。 四、會議成果 對下屬公司、投資發(fā)展部和總部各職能部門當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況的評價報告。 預(yù)算報告制度 第一條 預(yù)算報告體系目標(biāo) 預(yù)算 報告體系是集團(tuán)公司對下屬公司進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)控與績效評價的 一個重要工具與平臺。通過它旨在提高集團(tuán)公司對下屬公司的控制力，使下屬公司的生產(chǎn)經(jīng)營 活動朝著預(yù)定的目標(biāo)前進(jìn)，以保證集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。 第二條 預(yù)算報告體系的設(shè)計原則 一、預(yù)算報告反映的內(nèi)容要從不同的角度 說明集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)完成的程度。 二、預(yù)算報告不但要反映 下屬公司 的經(jīng)營 情況，同時要反映 下屬公司 所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，是一種責(zé)任報告。 三、預(yù)算報告要體現(xiàn)重要性原則，反映主營業(yè)務(wù)運(yùn)行的狀況、反映重要的經(jīng) 營指標(biāo)。對影響主營業(yè)務(wù)的重要因素與事件單獨(dú)反映。對超出正常范圍 實際與預(yù)算的差異給予單獨(dú)的分析、說明。 四、預(yù)算報告要體現(xiàn)及時 性 。 五、預(yù)算報告要體現(xiàn)相關(guān)性原則，提供管理者需要的管理信息。 第三 條 預(yù)算報告種類 一、從預(yù)算報告的頻率上分，預(yù)算報告分為預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度性報告和年度預(yù)算業(yè)績完成情況的總結(jié)性報告。 （一）預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度性報告 月報、季報或中報屬于預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度性報告，主要針對各責(zé)任中心當(dāng)月 /季 /半年有關(guān)責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度情況向上進(jìn)行報告，包括： 截至當(dāng)月（季、半年） 各項預(yù)算指標(biāo)的實際完成額、年度預(yù)算額、去年同期實際完成額、 截至當(dāng)月（季、半年）各項指標(biāo)對比年度預(yù)算的完成率。 （二）年度預(yù)算業(yè)績完成情況的總結(jié)性報告 各責(zé)任中心報告 的 重點(diǎn) 應(yīng)關(guān)注年度預(yù)算完成情況、差異額（率）、產(chǎn)生差異的原因及其責(zé)任分析、 下一預(yù)算年度須采取的改進(jìn)措施及可行性等方面。 二、從預(yù)算報告分析的內(nèi)容上分，預(yù)算報告分為盈利情況 預(yù)算執(zhí)行分析報告、資產(chǎn)占用預(yù)算執(zhí)行分析報告，資本性支出 與酌量行支出 預(yù)算執(zhí)行分析報告。 第四條 月度和年度預(yù)算報告的上報時間與上報單位 各下屬企業(yè)預(yù)算小組將于每月終了，下月開始的 4 個工作日內(nèi)，向集團(tuán)公司預(yù)算部上報月度預(yù)算執(zhí)行報告。集團(tuán)公司預(yù)算部在收到下屬企業(yè)預(yù)算報告后的 2 個工作日內(nèi)，向集團(tuán)預(yù)算委員會上報整個集團(tuán)的月度預(yù)算執(zhí)行報告。 各下屬企業(yè)預(yù)算小組將于每年終了，下年開始的 10 個工作日內(nèi)，向集團(tuán)公司預(yù)算部上報年度預(yù) 算總結(jié)報告。集團(tuán)公司預(yù)算部在收到下屬企業(yè)預(yù)算報告后的 2 個工作日內(nèi)，向集團(tuán)預(yù)算委員會上報整個集團(tuán)預(yù)算總結(jié)報告。 第五 條 預(yù)算報告聯(lián)簽制 各下屬企業(yè)向集團(tuán)報送的預(yù)算報告，必須由預(yù)算報告的編制人、預(yù)算報告的直接 主管人員和下屬企業(yè)的第一負(fù)責(zé)人聯(lián)簽后，方可報出。企業(yè)第一負(fù)責(zé)人必須對預(yù)算報告信息的質(zhì)量與含量承擔(dān)主要責(zé)任。 第六 條 預(yù)算報告信息 失真 責(zé)任問咎制 為保障預(yù)算報告的質(zhì)量與含量，各下屬企業(yè)要 健全預(yù)算 報告質(zhì)量與含量的責(zé)任問咎制度，并將 報告的質(zhì)量納入對下屬企業(yè) 及其 責(zé)任人的 考核與 獎罰范疇，強(qiáng)化對 預(yù)算 報告失真等的 控制與 懲 罰力度。 就基本原則而言，在預(yù)算 報告失真的責(zé)任歸咎上， 各 下屬企業(yè)的第一負(fù)責(zé)人 必須承擔(dān)至少一半以上的第一責(zé)任；預(yù)算報告的 直接 主管人 員 承擔(dān)信息質(zhì)量的第二責(zé)任；預(yù)算報告的具體編制者為第三責(zé)任承擔(dān)者。 第七 條 預(yù)算報告信息質(zhì)量的監(jiān)督 集團(tuán)預(yù)算部、風(fēng)險管理部有權(quán)隨時查閱各下屬企業(yè)的各項財務(wù)資料、預(yù)算信息資料，其中包括主要責(zé)任人的經(jīng)費(fèi)開支情況等，同時有權(quán)對各下屬企業(yè)責(zé)任人及其他相關(guān)人員進(jìn)行質(zhì)詢。 預(yù)算外支出制度 第一條 預(yù)算外支出制度的目標(biāo)和內(nèi)容 此制度旨在確保股權(quán)投資、資產(chǎn)購置、費(fèi)用支出、經(jīng)營業(yè)務(wù)等預(yù)算管理權(quán) 威性與有效性，在預(yù)算執(zhí)行過程中限制和規(guī)范預(yù)算外支出行為，從而保障各項活動按照既定預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算進(jìn)度順利實施。本制度主要是規(guī)定預(yù)算外支出的審批權(quán)限。 第二條 費(fèi)用的控制方式 費(fèi)用指銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用中人工成本、招待費(fèi)等按單項控制，其他費(fèi)用按責(zé)任中心的總額控制即可。管理費(fèi)用日常費(fèi)用中的人工成本、招待費(fèi)、會議費(fèi)等，可按單項控制，其它項目費(fèi)用按責(zé)任中心的總額控制即可，而管理費(fèi)用專項費(fèi)用可按單項控制。 第三條 預(yù)算外支出的種類 根據(jù)支出性質(zhì)的不同，預(yù)算外支出分為：費(fèi)用預(yù)算外支出、資本性支出預(yù)算外支 出。 第四條 費(fèi)用預(yù)算外支出的審批權(quán)限 下屬企業(yè)費(fèi)用的預(yù)算外支出，由下屬企業(yè)自行決定審批的權(quán)限，但 一律不得影響年度預(yù)算銷售收入及 利潤目標(biāo)的實現(xiàn)。 總部費(fèi)用預(yù)算外審批的權(quán)限如下： 對于職能部門的費(fèi)用總額未超預(yù)算，而單項費(fèi)用超預(yù)算的預(yù)算外支出，先由預(yù)算會計預(yù)審，再由職能部門的第一責(zé)任人審批。 對于累計超過 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) 10%，或 金額不超過 XX 萬元以內(nèi)的， 須由 預(yù)算會計和 預(yù)算部部長預(yù)審，通過后，再報財務(wù)總監(jiān) 批準(zhǔn) 。 對于累計超過 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) 10%但低于 20%及以下，或 金額超過 xx 萬元但低于 xx 萬元及以下的，須由 預(yù)算 會計和 預(yù)算部部長預(yù)審，通過后，再報 集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)； 對于年度累計 超過原預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) 20%，或 金額超過 xx 萬元的， 須由 預(yù)算會計和 預(yù)算部部長預(yù)審，通過后，再報 請集團(tuán)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)。 第五條 資本性支出預(yù)算外支出的審批權(quán)限 資本性支出預(yù)算外支出一律歸 集團(tuán)總部 審批。不論是總部還是下屬企業(yè)資本性支出預(yù)算外支出，經(jīng)集團(tuán)投資發(fā)展 部 部 長 、主管預(yù)算會計和預(yù)算部部長 預(yù)審 通過后，依據(jù) 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及金額不同， 分別按下列規(guī)定審批 ： 支出超出 幅度低于 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) 10%及以下，或超出 金額低于 xx 萬元以下的，須報請集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn) ； 支出超出 幅度超過 10%但低于 20%及以下，或超出 金額超過 100 萬元但低于 500 萬元及以下的，須報請集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)； 支出超出 幅度超過 20%，或超出 金額超過 500 萬元的，須報請集團(tuán)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)； 各成員單位資本支出性項目預(yù)算的調(diào)整，一律不得影響年度銷售收入或 利潤預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。 5 預(yù)算管理流程 預(yù)算管理的總體流程 預(yù)算管理的總體流程，是描述成大股份預(yù)算管理全過程的示意流程，