淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策(編輯修改稿)
2024-10-28 13:39 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 好的發(fā)展。第三篇：淺議事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策淺議事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，這也是事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心。一、目前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在著諸多有待解決的問(wèn)題。（一）、單位領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度有效實(shí)施的基礎(chǔ)性保證，尤其是一個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)程度。有很多事業(yè)單位缺乏內(nèi)控理念，只重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，又因?yàn)槭聵I(yè)單位的資金來(lái)源基本都是財(cái)政性資金，又有很多地區(qū)實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中收付制度，單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)錯(cuò)誤地認(rèn)為有財(cái)政部門(mén)和會(huì)計(jì)審核中心把關(guān)，不再需要單位的內(nèi)部控制制度了，因此多數(shù)事業(yè)單位都沒(méi)有制定切實(shí)可行的內(nèi)控制度，即使有的單位制定了內(nèi)控制度，也是書(shū)面上的、簡(jiǎn)單的、沒(méi)有系統(tǒng)的措施和具體方法，也忽略了執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果，只是走過(guò)場(chǎng)罷了。（二）、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。有的事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，有一些會(huì)計(jì)人員沒(méi)有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，認(rèn)為事業(yè)單位會(huì)計(jì)不像企業(yè)那樣復(fù)雜，只是記記帳，會(huì)加減法就可以了，甚至有些事業(yè)單位沒(méi)有專職的會(huì)計(jì)人員，而是由一些其它部門(mén)的業(yè)務(wù)人員來(lái)兼任。（三）、沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)管理制度。目前很多事業(yè)單位沒(méi)有制定完善的財(cái)務(wù) 制度，甚至最基本的簡(jiǎn)單的制度都沒(méi)有，管理的隨意性很大。崗位設(shè)置不合理，缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財(cái)務(wù)人員對(duì)自己的崗位職責(zé)不清楚。有的單位會(huì)計(jì)人員一崗多職，沒(méi)有做到不相容崗位相互分離，崗位之間沒(méi)起到互相監(jiān)督互相牽制的作用，也有的單位由于編制有限，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)、出納由同一人擔(dān)任的現(xiàn)象。由于職權(quán)的不明確、責(zé)任不清楚、程序不規(guī)范，造成了會(huì)計(jì)工作秩序混亂、管理失控、財(cái)務(wù)與管理脫節(jié)，財(cái)務(wù)部門(mén)只起到了“核算”、“付款”的作用，有些單位出現(xiàn)了先審批，后審核的現(xiàn)象，即使會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，但已經(jīng)“既成事實(shí)”了，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有起到把關(guān)的作用，在某種程度上助長(zhǎng)了違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。（四）、固定資產(chǎn)管理不到位。部分單位沒(méi)按規(guī)定建立固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度，對(duì)購(gòu)置的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)入賬，沒(méi)有固定資產(chǎn)明細(xì)帳和實(shí)物卡片，沒(méi)有明確保管責(zé)任，造成事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理混亂，單位有多少固定資產(chǎn)不清楚，國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象比較普遍。二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化管理理論的重要組成部分，是強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，通過(guò)建立完善的制度和程序來(lái)防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，提高財(cái)政資金使用效益。針對(duì)上述問(wèn)題，著重從以下幾方面進(jìn)行完善，做好內(nèi)控工作：（一）、進(jìn)一步加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控責(zé)任意識(shí)。任何單位的控制活動(dòng)都存在于一定的環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及奮斗目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一個(gè)單位的負(fù)責(zé)人在內(nèi)控體系中占主導(dǎo)地位，對(duì)建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境起到了至關(guān)重要的作用，也是使內(nèi)控工作得到有效發(fā)揮的重要保證。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工 作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)控制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。因此，需進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員的內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，建立健全單位內(nèi)部控制制度。（二）、進(jìn)一步提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員是內(nèi)控制度的具體執(zhí)行者，這就要求他們有較強(qiáng)的政策法律意識(shí)、較高的專業(yè)技術(shù)水平、良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)。提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的手段是培訓(xùn)，通過(guò)多種形式的培訓(xùn)使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員政策法律意識(shí)不斷增強(qiáng)，專業(yè)知識(shí)不斷更新，職業(yè)道德不斷提升，只有建設(shè)好一支業(yè)務(wù)過(guò)硬、嚴(yán)以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，才能在內(nèi)控工作中充分發(fā)揮積極作用，才能實(shí)施好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，使單位資金在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中安全高效的運(yùn)行。（三）、進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)管理制度。完善的財(cái)務(wù)管理制度能更有效地保證內(nèi)控制度的實(shí)施。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中做到互相監(jiān)督互相牽制、不相容崗位相分離、定期輪崗（有的單位的出納員20幾年都不換）；制定詳細(xì)明確的職責(zé)權(quán)限，明確各部門(mén)、各崗位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的第四篇：內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng),高科技的廣泛應(yīng)用帶來(lái)了新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),要想生存和發(fā)展,就必須加強(qiáng)管理,提高效益,充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性。許多單位已把建設(shè)并完善內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)重要任務(wù)常抓不懈。但由于種種原因,我國(guó)還有很多企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部控制制度,造成了會(huì)計(jì)信息失真,、財(cái)務(wù)收支管理混亂。目前,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制方面還存在著如下一些問(wèn)題:1．管理觀念不到位,缺乏緊迫感。長(zhǎng)期以來(lái),由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響,我國(guó)部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作不夠重視,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位,單位負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會(huì)計(jì)工作,內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式。大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)不夠,知識(shí)掌握不多,認(rèn)識(shí)上還存在差距。另外,不少企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施重視不足,即使制訂了一些相關(guān)制度,但基本上為會(huì)計(jì)管理或財(cái)務(wù)管理的部門(mén)性制度,甚至和業(yè)務(wù)脫離,和具體實(shí)施差距較大。2．法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。內(nèi)部控制制度的建立及有效運(yùn)行,有賴于內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)。
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