會(huì)計(jì)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(含開題報(bào)告(編輯修改稿)
2025-01-12 10:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 收取費(fèi)用，但是他承擔(dān)的是對(duì)整個(gè)社會(huì)公眾的責(zé)任，缺乏對(duì)公眾的責(zé)任，失信于公眾，就會(huì)對(duì)整個(gè)行業(yè)帶來極大地危機(jī)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不僅要獨(dú)立于委托人，還要對(duì)相關(guān)的人員保持獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)對(duì)公眾的責(zé)任。 二、影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的內(nèi)部因素 。 （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師素質(zhì)低，降低獨(dú)立性 。 。 由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，并且要通過正規(guī)的程序和大量的時(shí)間來完成一項(xiàng)工作業(yè)務(wù)，為了企業(yè)的發(fā)展 和接受更多的客戶，一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師招聘一些人員來幫助自己完成任務(wù)，他們不是會(huì)計(jì)師助理，只是一些朋友或不相干的人員，打著助 理人員的旗號(hào)，在幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作。承接項(xiàng)目后，出具一些審計(jì)報(bào)告，并模仿注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名，并沒有讓真正的會(huì)計(jì)師簽名，從而獲得更多的客戶，節(jié)約了更多的時(shí)間，獲取豐厚的收入。 。 對(duì)于一年里可以簽署完成幾十個(gè)審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。他能親自參加完成項(xiàng)目的情況，令客戶深信懷疑。許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師助理沒有及時(shí)的經(jīng)過培訓(xùn)，不具有專業(yè)勝任能力，也不應(yīng)該獨(dú)立執(zhí)行任務(wù)，所以獨(dú)立性就大大降低。最大的問題在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己。 .所以會(huì)計(jì)師們一定要自覺遵守審計(jì)原則。 （二）進(jìn)行兩種不同的審計(jì)業(yè)務(wù)，降低獨(dú)立性 。 提供非審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常互相轉(zhuǎn)換角色，他們不好好做自己應(yīng)該做的事情，反而參與客戶的管理決策，使獨(dú)立性受到損害，于此同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了爭(zhēng)取更多豐富的江西財(cái)經(jīng)大學(xué)自 學(xué) 考 試畢業(yè)論 文 第 2 頁 共 14 頁 利潤(rùn)，也有可能會(huì)壓低審計(jì)收費(fèi)或在審計(jì)方面做出讓步，從而影響?yīng)毩⑿?，聽取客戶的意見，失去方向? 。 他們應(yīng)該做好本分，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并向客戶解決問題，提出自己的真正意見，從而獲取客戶對(duì)自己的信任，繼而可以得到更多的客戶。不過現(xiàn)實(shí)是很殘酷的， 因?yàn)楫?dāng)他們違背客戶意見時(shí)，他們有可能失去了機(jī)會(huì)，從而沒有更多的利益 獲取。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的生存和發(fā)展取決于客戶的多少，不 能因?yàn)橐粫r(shí)的逞強(qiáng)導(dǎo)致自己的客戶流失。這是他們常常面臨的兩難選擇。 。雖然在審計(jì)方面客戶是自己的上帝，但是也由于一些經(jīng)濟(jì)利益使會(huì)計(jì)師們聽取客戶的一些建議，一句話就是存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系，大家可以共同牟利，使審計(jì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤或者審計(jì)存在不公平現(xiàn)象，導(dǎo)致獨(dú)立性降低，所以我們一定要自覺獨(dú)立，有自己的想法。 （三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理意識(shí)淡薄降低獨(dú)立性 。 事務(wù)所管理層的商業(yè)意識(shí)太濃，內(nèi)部出資比例設(shè)置不合理，收益分配與職業(yè) 責(zé)任不匹配?？刂茩?quán)高度集中，利益高度集中，該如何分配，沒有制度制約，也沒有人監(jiān)管。出現(xiàn)一片混亂，大家只管掙錢，不需要考慮其他的事情。沒有為企業(yè)的到更好的發(fā)展，只顧眼前利益，不顧未來。權(quán)力層在利潤(rùn)高于一切的指導(dǎo)下，自然會(huì)忽視和降級(jí)隊(duì)獨(dú)立性的關(guān)注。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，一些處于發(fā)展階段的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，為了生存，為了搶奪市場(chǎng)，擴(kuò)大規(guī)模，確實(shí)難以不服委托人的意愿，甚至參與造假，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出現(xiàn)信任危機(jī)。 。 由于一些原因，沒有人進(jìn)行培訓(xùn)，也沒有詳細(xì)認(rèn)真學(xué)過會(huì)計(jì)，審計(jì)理論知識(shí)，沒有遠(yuǎn)大的 理想和創(chuàng)新思想，平時(shí)不重視更新知識(shí)，業(yè)務(wù)知識(shí)老化，跟不上時(shí)代的步伐，更不懂如何保持獨(dú)立性。所以在管理方面缺少一些人才，和真正為了客戶的發(fā)展的人員。需要我們盡量解決這種現(xiàn)狀，才可以更好的發(fā)展。 。 每個(gè)員工只知道自己的利益，為了自己眼前的，短期的利益，把審計(jì)搞的一沓糊涂。只要不被別人知道，對(duì)社會(huì)和公眾影響不是很大，就對(duì)審計(jì)進(jìn)行作假，欺騙，不顧自己的崗位職責(zé)和，不把法律放在第一位，導(dǎo)致所有的工作都降低獨(dú)立性。這是很嚴(yán)肅的問題。 三、影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的外部因素 。 （一）市場(chǎng)需求不 足影響?yīng)毩⑿缘奶岣? ，投機(jī)取巧 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)客觀上是一個(gè)激烈競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)，會(huì)計(jì)事務(wù)所能否競(jìng)爭(zhēng)的較多的客戶，關(guān)系的一家事務(wù)所的生存和發(fā)展。保持有序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不僅對(duì)于維護(hù)整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信譽(yù)和形象，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量也很重要。鞏固原有客戶和爭(zhēng)取新的客戶是會(huì)計(jì)事務(wù)所生產(chǎn)發(fā)江西財(cái)經(jīng)大學(xué)自 學(xué) 考 試畢業(yè)論 文 第 3 頁 共 14 頁 展的支撐點(diǎn)。某些被審計(jì)單位以變換審機(jī)構(gòu)為威脅，迫使力求維護(hù)客戶的注冊(cè)會(huì)計(jì)師讓步，以達(dá)到自己的經(jīng)濟(jì)目的，而且能夠找一些為自己某些行為不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)事務(wù)所服務(wù)。 ，技術(shù)力量薄弱 。 事務(wù)所采取降低收費(fèi)來獲取利益。這就損害了注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的獨(dú)立性，有些會(huì)計(jì)師只能降低要求，欺瞞客戶，謀取私利。 （二）審計(jì)人，被審計(jì)人，委托人關(guān)系不合理 。 委托人是財(cái)產(chǎn)擁有者，被審計(jì)人是受托治理財(cái)產(chǎn)的代理人，審計(jì)人和兩者共同構(gòu)成審計(jì)關(guān)系的三個(gè)主題。我國(guó)大部分上司公司由于國(guó)有企業(yè)改革以來，導(dǎo)致治理結(jié)構(gòu)存在很多問題。三者為了共同盈利，所以會(huì)一起進(jìn)行審計(jì)。 。 國(guó)有股份占盡對(duì)控股地位的現(xiàn)實(shí)造成了所有者終極代表人的缺位。董事會(huì)職員組成中以內(nèi)部和控股股東代表為主，缺少外部董事， 獨(dú)立董事，因此沒有適當(dāng)?shù)臋?quán)利制衡，使中小股東權(quán)益得不到保障，造成董事長(zhǎng)和經(jīng)理變成一個(gè)職位，在這種情況，經(jīng)營(yíng)者由被審計(jì)人變成審計(jì)委托人，聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定了他們的收費(fèi)和解聘，出現(xiàn)了一些不正當(dāng)?shù)男袨?
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