會計-注冊會計師審計風(fēng)險(含開題報告(編輯修改稿)
2025-01-12 10:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 收取費用，但是他承擔(dān)的是對整個社會公眾的責(zé)任，缺乏對公眾的責(zé)任，失信于公眾，就會對整個行業(yè)帶來極大地危機。因此，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時不僅要獨立于委托人，還要對相關(guān)的人員保持獨立性，實現(xiàn)對公眾的責(zé)任。 二、影響注冊會計師獨立性的內(nèi)部因素 。 （一）注冊會計師素質(zhì)低，降低獨立性 。 。 由于市場競爭激烈，并且要通過正規(guī)的程序和大量的時間來完成一項工作業(yè)務(wù)，為了企業(yè)的發(fā)展 和接受更多的客戶，一個注冊會計師招聘一些人員來幫助自己完成任務(wù)，他們不是會計師助理，只是一些朋友或不相干的人員，打著助 理人員的旗號，在幫助注冊會計師工作。承接項目后，出具一些審計報告，并模仿注冊會計師的簽名，并沒有讓真正的會計師簽名，從而獲得更多的客戶，節(jié)約了更多的時間，獲取豐厚的收入。 。 對于一年里可以簽署完成幾十個審計報告的注冊會計師。他能親自參加完成項目的情況，令客戶深信懷疑。許多注冊會計師助理沒有及時的經(jīng)過培訓(xùn)，不具有專業(yè)勝任能力，也不應(yīng)該獨立執(zhí)行任務(wù)，所以獨立性就大大降低。最大的問題在于注冊會計師自己。 .所以會計師們一定要自覺遵守審計原則。 （二）進行兩種不同的審計業(yè)務(wù)，降低獨立性 。 提供非審計業(yè)務(wù)的注冊會計師常?；ハ噢D(zhuǎn)換角色，他們不好好做自己應(yīng)該做的事情，反而參與客戶的管理決策，使獨立性受到損害，于此同時注冊會計師為了爭取更多豐富的江西財經(jīng)大學(xué)自 學(xué) 考 試畢業(yè)論 文 第 2 頁 共 14 頁 利潤，也有可能會壓低審計收費或在審計方面做出讓步，從而影響?yīng)毩⑿?，聽取客戶的意見，失去方向? 。 他們應(yīng)該做好本分，及時發(fā)現(xiàn)問題，并向客戶解決問題，提出自己的真正意見，從而獲取客戶對自己的信任，繼而可以得到更多的客戶。不過現(xiàn)實是很殘酷的， 因為當(dāng)他們違背客戶意見時，他們有可能失去了機會，從而沒有更多的利益 獲取。所以注冊會計師的生存和發(fā)展取決于客戶的多少，不 能因為一時的逞強導(dǎo)致自己的客戶流失。這是他們常常面臨的兩難選擇。 。雖然在審計方面客戶是自己的上帝，但是也由于一些經(jīng)濟利益使會計師們聽取客戶的一些建議，一句話就是存在密切的經(jīng)營關(guān)系，大家可以共同牟利，使審計出現(xiàn)一些錯誤或者審計存在不公平現(xiàn)象，導(dǎo)致獨立性降低，所以我們一定要自覺獨立，有自己的想法。 （三）會計師事務(wù)所管理意識淡薄降低獨立性 。 事務(wù)所管理層的商業(yè)意識太濃，內(nèi)部出資比例設(shè)置不合理，收益分配與職業(yè) 責(zé)任不匹配?？刂茩?quán)高度集中，利益高度集中，該如何分配，沒有制度制約，也沒有人監(jiān)管。出現(xiàn)一片混亂，大家只管掙錢，不需要考慮其他的事情。沒有為企業(yè)的到更好的發(fā)展，只顧眼前利益，不顧未來。權(quán)力層在利潤高于一切的指導(dǎo)下，自然會忽視和降級隊獨立性的關(guān)注。在經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，一些處于發(fā)展階段的會計師事務(wù)所，為了生存，為了搶奪市場，擴大規(guī)模，確實難以不服委托人的意愿，甚至參與造假，使注冊會計師出現(xiàn)信任危機。 。 由于一些原因，沒有人進行培訓(xùn)，也沒有詳細認(rèn)真學(xué)過會計，審計理論知識，沒有遠大的 理想和創(chuàng)新思想，平時不重視更新知識，業(yè)務(wù)知識老化，跟不上時代的步伐，更不懂如何保持獨立性。所以在管理方面缺少一些人才，和真正為了客戶的發(fā)展的人員。需要我們盡量解決這種現(xiàn)狀，才可以更好的發(fā)展。 。 每個員工只知道自己的利益，為了自己眼前的，短期的利益，把審計搞的一沓糊涂。只要不被別人知道，對社會和公眾影響不是很大，就對審計進行作假，欺騙，不顧自己的崗位職責(zé)和，不把法律放在第一位，導(dǎo)致所有的工作都降低獨立性。這是很嚴(yán)肅的問題。 三、影響注冊會計師獨立性的外部因素 。 （一）市場需求不 足影響?yīng)毩⑿缘奶岣? ，投機取巧 。 注冊會計行業(yè)客觀上是一個激烈競爭的行業(yè)，會計事務(wù)所能否競爭的較多的客戶，關(guān)系的一家事務(wù)所的生存和發(fā)展。保持有序的市場競爭環(huán)境不僅對于維護整個注冊會計師的信譽和形象，對于審計質(zhì)量也很重要。鞏固原有客戶和爭取新的客戶是會計事務(wù)所生產(chǎn)發(fā)江西財經(jīng)大學(xué)自 學(xué) 考 試畢業(yè)論 文 第 3 頁 共 14 頁 展的支撐點。某些被審計單位以變換審機構(gòu)為威脅，迫使力求維護客戶的注冊會計師讓步，以達到自己的經(jīng)濟目的，而且能夠找一些為自己某些行為不當(dāng)?shù)臅嬍聞?wù)所服務(wù)。 ，技術(shù)力量薄弱 。 事務(wù)所采取降低收費來獲取利益。這就損害了注冊會計師獨立性的獨立性，有些會計師只能降低要求，欺瞞客戶，謀取私利。 （二）審計人，被審計人，委托人關(guān)系不合理 。 委托人是財產(chǎn)擁有者，被審計人是受托治理財產(chǎn)的代理人，審計人和兩者共同構(gòu)成審計關(guān)系的三個主題。我國大部分上司公司由于國有企業(yè)改革以來，導(dǎo)致治理結(jié)構(gòu)存在很多問題。三者為了共同盈利，所以會一起進行審計。 。 國有股份占盡對控股地位的現(xiàn)實造成了所有者終極代表人的缺位。董事會職員組成中以內(nèi)部和控股股東代表為主，缺少外部董事， 獨立董事，因此沒有適當(dāng)?shù)臋?quán)利制衡，使中小股東權(quán)益得不到保障，造成董事長和經(jīng)理變成一個職位，在這種情況，經(jīng)營者由被審計人變成審計委托人，聘請的注冊會計師審計，并且決定了他們的收費和解聘，出現(xiàn)了一些不正當(dāng)?shù)男袨?
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