電大會計范本-應收賬款分析(編輯修改稿)
2025-01-11 03:31 本頁面
【文章內容簡介】 入時遵循權責發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務處理為，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，將賒銷 收入全部記入當期收入。從賒銷的賬務處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產生較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和 支付費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。 同時應收賬款的增加，其實卻潛伏著壞賬損失的危險。據統(tǒng)計，近幾年企業(yè)壞賬金額占應收賬款總數(shù)的比重，遠遠超過現(xiàn)行會計制度規(guī)定的壞賬準備提取標準。為了盡可能降低壞賬損失的危險，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力，如郵電通訊費、派專人收款的差旅費等，加大了催收成本，由于各種成本費用加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成本。而當壞賬發(fā)生時，不僅賬面利潤虛盈，資金流失，為了能繼續(xù)生產不得不舉債經營，正由于是惡性循環(huán)所致，增加負擔和債務，在無力償還的情況下，最終引發(fā)企業(yè)走向 破產、倒閉之路。（見圖 2） 圖 2 浙江廣播電視大學財經類畢業(yè)論文 第 1 頁 共 9 頁 三 、 加強應收賬款管理的對策 為了保證企業(yè)資金回擾，提高企業(yè)經濟效益，減少壞賬風險，降低應收賬款的管理成本，緩減流動資金的壓力，建立和加強應收賬款的管理顯得尤其重要。具體應當從以下幾方面著手： （一） 建立科學高效的資信評估機制 加大資信調查力度 企業(yè)對自己的客戶應收集其信息，對其信用狀況調查分析?？蛻糍Y信程度的高低通常決定于六個方面，即客戶的信用品質、償付能力、資本、抵押品、經濟狀況、持續(xù)性等，簡稱“ 6C”系統(tǒng)。這要通過下列渠道取得：商業(yè)代理機構或 者資信調查機構提供的客戶信息資料及信用等級標準資料；委托往來銀行信用部門與客戶有關聯(lián)業(yè)務的銀行索取信用資料；與同一客戶有信用關系的其他企業(yè)相互交換該客戶的信用資料等。如我企業(yè)公司，主要是通過銷售部門營銷員對客戶資料的基本掌握、管理人員上門具體的實地考察、客戶的其他供應商調查的情況，建立相關合作客戶資信檔案。 制定合理的信用政策 企業(yè)應根據不同的時期，不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期，減少壞賬損失創(chuàng)造條件。 一般來說，企業(yè)可以根據客戶的資信狀況評定等級，然后采取相應的政策。如溫公司于 2021 年 2 月份制定的客戶等級表。（見表 2） 表 2 客戶等級評定表 項目 信用狀況 賒銷期限 賒銷額度 A 級客戶 良好 7 天 3000 元 B 級客戶 尚好 5 天 1500 元 C 級客戶 一般 3 天 500 元 D 級客戶 不好 0 天 0 元 浙江廣播電視大學財經類畢業(yè)論文 第 1 頁 共 9 頁 根據此表，如果企業(yè)放寬信用標準或提供折扣后，增加的利潤大于由此而增加的壞賬損失、應收賬款機會成本和折扣成本，那么，企業(yè)就應放寬信用標準，提供現(xiàn)金折扣。 （二） 建立應收賬款的內部管理制度 筆者通過調查分析，提出我單位應收賬款的內部管理制度至少要做到以下幾點： 建立賒銷制度，減小貨款風險 ○ 1 在賒銷方式上應堅持清舊賬，發(fā)新貨的原則。 ○ 2 賒銷前須經主管銷售領導人員審查，并取得擔保足以證明客戶經濟狀況良好，信譽可靠，方準予以賒銷，列作應收賬款，予以入賬（明細賬），定期收回貨款。 ○ 3 在賒銷過程中要適當職權分離，如授權審批和具體經辦人要分離；記錄人和復核人要職務分離。 ○ 4 核對賒銷金額及對應的審批權限。 ○ 5 明確賒銷經辦人員及賒銷審批人員的責任和相應的處罰措施。 ○ 6 規(guī)范賒銷手續(xù)的辦理流程和文本格式。 實行應收賬款回收責任制 應收賬款形成的決策者和主要經辦人就是回收債權的責任人。必須改變回收債權工作僅僅是財務部門職責的錯誤認識，應將應收賬款的貨幣資金回攏情況一并納入產值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責任人不能將其完成產值所形成的債權收回現(xiàn)金，就要承擔相應的責任。 ○ 1 明確劃分責任范圍，對某一家客戶在某個時段的欠款應由業(yè)務經辦人員負責，對公司全部的客戶盡可能落實到個人； ○ 2 明確規(guī)定應收賬款收回之前，責任人不得調離公司； ○ 3 明確規(guī)定對超越權限形成應收賬款和壞賬應負
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