電大會(huì)計(jì)范本-應(yīng)收賬款分析(編輯修改稿)
2025-01-11 03:31 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，將賒銷 收入全部記入當(dāng)期收入。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生較多的收入，增加了利潤(rùn)，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和 支付費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。 同時(shí)應(yīng)收賬款的增加，其實(shí)卻潛伏著壞賬損失的危險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近幾年企業(yè)壞賬金額占應(yīng)收賬款總數(shù)的比重，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取標(biāo)準(zhǔn)。為了盡可能降低壞賬損失的危險(xiǎn)，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力，如郵電通訊費(fèi)、派專人收款的差旅費(fèi)等，加大了催收成本，由于各種成本費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。而當(dāng)壞賬發(fā)生時(shí)，不僅賬面利潤(rùn)虛盈，資金流失，為了能繼續(xù)生產(chǎn)不得不舉債經(jīng)營(yíng)，正由于是惡性循環(huán)所致，增加負(fù)擔(dān)和債務(wù)，在無力償還的情況下，最終引發(fā)企業(yè)走向 破產(chǎn)、倒閉之路。（見圖 2） 圖 2 浙江廣播電視大學(xué)財(cái)經(jīng)類畢業(yè)論文 第 1 頁(yè) 共 9 頁(yè) 三 、 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策 為了保證企業(yè)資金回?cái)_，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)，降低應(yīng)收賬款的管理成本，緩減流動(dòng)資金的壓力，建立和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得尤其重要。具體應(yīng)當(dāng)從以下幾方面著手： （一） 建立科學(xué)高效的資信評(píng)估機(jī)制 加大資信調(diào)查力度 企業(yè)對(duì)自己的客戶應(yīng)收集其信息，對(duì)其信用狀況調(diào)查分析。客戶資信程度的高低通常決定于六個(gè)方面，即客戶的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況、持續(xù)性等，簡(jiǎn)稱“ 6C”系統(tǒng)。這要通過下列渠道取得：商業(yè)代理機(jī)構(gòu)或 者資信調(diào)查機(jī)構(gòu)提供的客戶信息資料及信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)資料；委托往來銀行信用部門與客戶有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的銀行索取信用資料；與同一客戶有信用關(guān)系的其他企業(yè)相互交換該客戶的信用資料等。如我企業(yè)公司，主要是通過銷售部門營(yíng)銷員對(duì)客戶資料的基本掌握、管理人員上門具體的實(shí)地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況，建立相關(guān)合作客戶資信檔案。 制定合理的信用政策 企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時(shí)期，不同的市場(chǎng)環(huán)境、不同的銷售、合作對(duì)象具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期，減少壞賬損失創(chuàng)造條件。 一般來說，企業(yè)可以根據(jù)客戶的資信狀況評(píng)定等級(jí)，然后采取相應(yīng)的政策。如溫公司于 2021 年 2 月份制定的客戶等級(jí)表。（見表 2） 表 2 客戶等級(jí)評(píng)定表 項(xiàng)目 信用狀況 賒銷期限 賒銷額度 A 級(jí)客戶 良好 7 天 3000 元 B 級(jí)客戶 尚好 5 天 1500 元 C 級(jí)客戶 一般 3 天 500 元 D 級(jí)客戶 不好 0 天 0 元 浙江廣播電視大學(xué)財(cái)經(jīng)類畢業(yè)論文 第 1 頁(yè) 共 9 頁(yè) 根據(jù)此表，如果企業(yè)放寬信用標(biāo)準(zhǔn)或提供折扣后，增加的利潤(rùn)大于由此而增加的壞賬損失、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和折扣成本，那么，企業(yè)就應(yīng)放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，提供現(xiàn)金折扣。 （二） 建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度 筆者通過調(diào)查分析，提出我單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度至少要做到以下幾點(diǎn)： 建立賒銷制度，減小貨款風(fēng)險(xiǎn) ○ 1 在賒銷方式上應(yīng)堅(jiān)持清舊賬，發(fā)新貨的原則。 ○ 2 賒銷前須經(jīng)主管銷售領(lǐng)導(dǎo)人員審查，并取得擔(dān)保足以證明客戶經(jīng)濟(jì)狀況良好，信譽(yù)可靠，方準(zhǔn)予以賒銷，列作應(yīng)收賬款，予以入賬（明細(xì)賬），定期收回貨款。 ○ 3 在賒銷過程中要適當(dāng)職權(quán)分離，如授權(quán)審批和具體經(jīng)辦人要分離；記錄人和復(fù)核人要職務(wù)分離。 ○ 4 核對(duì)賒銷金額及對(duì)應(yīng)的審批權(quán)限。 ○ 5 明確賒銷經(jīng)辦人員及賒銷審批人員的責(zé)任和相應(yīng)的處罰措施。 ○ 6 規(guī)范賒銷手續(xù)的辦理流程和文本格式。 實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制 應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財(cái)務(wù)部門職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，應(yīng)將應(yīng)收賬款的貨幣資金回?cái)n情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績(jī)考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 ○ 1 明確劃分責(zé)任范圍，對(duì)某一家客戶在某個(gè)時(shí)段的欠款應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，對(duì)公司全部的客戶盡可能落實(shí)到個(gè)人； ○ 2 明確規(guī)定應(yīng)收賬款收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離公司； ○ 3 明確規(guī)定對(duì)超越權(quán)限形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)
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