電大會計本科淺談企業(yè)的應(yīng)收帳款管理(編輯修改稿)
2025-01-10 20:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 抵押指顧客拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。這對于不知底細或信譽狀況有爭議的顧客尤為重要。如果這些顧客提供足夠 的抵押，就可以考慮向他們提供相應(yīng)的信用。（ 5）、條件。條件指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟環(huán)境。比如，萬一出現(xiàn)經(jīng)濟不景氣，會對顧客的付款產(chǎn)生什么影響，顧客會如何做等等，這需要了解顧客在過去困難時期的付款歷史。 現(xiàn)金折扣政策是指企業(yè)對顧客在商品價格上所做的扣減。 向顧客提供這種價格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折 7 扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨，借此擴大銷售量。折扣的表示常采用如 5/ 3/ N/30 這樣一些符號形式。其含義為： 5/10 表 示 10 天內(nèi)付款，可享受5％的價格優(yōu)惠，即只需支付原價的 95%； 3/20 表示如在 20 天內(nèi)付款，則只需支付原價的 97%； N/30 表示付款的最后期限為 30 天，此時付款無優(yōu)惠。 企業(yè)采用什么現(xiàn)金折扣，要與信用期間結(jié)合起來考慮。比如，要求顧客最遲不超過 30 天付款，希望顧客 20 天、10 天付款，能給予多大折扣？或者，給予 5%、 3%的折扣，能吸引顧客在多少天內(nèi)付款？不論是信用期間還是現(xiàn)金折扣，都可能給企業(yè)帶來收益，但也會增加成本，現(xiàn)金折扣能使企業(yè)縮短收款期、增加銷售數(shù)量，但同時也使企業(yè)的銷售價格下降，因此，應(yīng)當綜合考慮折扣 所能帶來的收益與成本孰高孰低，權(quán)衡利弊，抉擇決斷。 因為現(xiàn)金折扣是與信用期間結(jié)合使用的，所以確定折扣程度的方法和程序?qū)嶋H上與前述確定信用期間的方法和程序一致，只不過要把所提供的延期付款時間和折扣綜合起來，看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增量，再計算各方案帶來的成本變化，最終取得最佳方案。 （二）、建立健全有效防范機制，預(yù)防和控制壞賬風(fēng)險。如何管理好應(yīng)收帳款，首先應(yīng)從源頭控制，做到防患于未然，故建立健全有效防范機制是十分必要的。 建立專門的信用管理機構(gòu)，對賒銷進行管理。企業(yè)的信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、 技術(shù)性和綜合性較強的工作，需要有專業(yè)人員的大量調(diào)查、分析及專業(yè)化的管理和控制，在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng) 導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計，采取財務(wù)總監(jiān)負責(zé)下的信用管理成功率為 70%，而采取銷售總監(jiān)負責(zé)下的成功率為 30%。因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。 建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)。專門的信用管理部門必須對客戶進行風(fēng)險管理，其目的是防患于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理這就是客戶的動態(tài)資源管理。如果企業(yè)對這項工作沒有足夠的人 力也可委托社會征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。 建立應(yīng)收帳款的監(jiān)控體系。應(yīng)收帳款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收帳、逾期風(fēng)險預(yù)警等各個環(huán)節(jié)。 ①賒銷發(fā)生監(jiān)控，一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具帳單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄 8 銷售和收回資金的流程中。按顧客訂單流程接受訂單 ，顧客的訂單只有在符合管理當局的授權(quán)標準時才能被接受，銷售單管理部門應(yīng)根據(jù)信用部門客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準銷售。 發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計在應(yīng)收帳款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收帳款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回帳款等情況，確保應(yīng)收帳款的回收。在我國內(nèi)部審計大部分還停留在經(jīng)營效益審計等方面，而對于企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計、遵守，揭示企業(yè)員工舞弊、貪污等工作進行得遠遠不夠。內(nèi)部審計對應(yīng)收帳 款審計主要應(yīng)在銷貨和收款流程，在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號、按月寄出對帳單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對應(yīng)收帳款、分析帳款帳齡、向債務(wù)人函證等方面。
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