【文章內容簡介】 利息。主管領導及有關部門根據(jù)這些信息在權衡利弊得失的情況下，制定年末應收帳款計劃。二是在公司中長期財務政策中，根據(jù)行業(yè)特點和公司應收帳款的實際情況，設定一個相對積極的平均收帳期，允許每年平均收帳期在這個指標值的上下幾天浮動，并可以在年度計劃明確當年的平均收帳期。同時，財務部門應及時編制應收帳款帳齡分析表，利用帳齡分析表來檢測應收帳款的發(fā)展趨勢，并及時向領導和有關部門提供信息，以利于有關部門采取相應措施，避免陳帳、呆帳的產生。三是在公司中長期財務政策中，根據(jù)行業(yè)特點和企業(yè)流動資產的結構，設定一個應收帳款占流動資產總額的比例，對應收帳款的總額實行彈性控制。不宜將應收帳款的總額實行彈性控制。不宜將應收帳款與企業(yè)總資產進行比較，因為企業(yè)固定資產、無形資產、長期投資等與經(jīng)營的關聯(lián)度相對較弱，而且變化很大，使得這種比例既不穩(wěn)定又不準確地反映問題。在搞好計劃管理時，必須解決好兩個問題：──計劃的務實、嚴謹。計劃的務實體現(xiàn)在設定的指標符合實際，不能一廂情愿和想當然，各項指標是建立在對實際情況詳細深入的調查和周密預測的基礎上，有充分的事實依據(jù)和數(shù)字依據(jù)。計劃的嚴謹是指在計劃指標的設定上要充分論證、分解。以應收帳款年末計劃余額為例，在有多家下屬企業(yè)的集團公司，這一指標必須層層分解到各經(jīng)營單位，必要時應分解到業(yè)務大類乃至品種。作為時點性指標，還應該輔以階段性指標計劃，否則，秋后算帳可能無濟于事。──計劃的權威、嚴肅。一個好的計劃，必須以公司上級或董事會的名義下發(fā)，使之體現(xiàn)決策層的意志，賦予較高的權威，才可能得到完全貫徹。在我國，企業(yè)這一微觀層面的計劃制訂還存在一些不夠嚴肅的地方，如一夜計劃、一人計劃、打足埋伏、調整計劃等等，這些現(xiàn)象如不另以整肅，計劃的所謂務實、嚴謹、科學、權威等都將成為一紙空文。擔保嚴肅性，還表現(xiàn)在計劃的考核上，沒有明確和量化的考核辦法，計劃的執(zhí)行就缺乏激勵因素，其效果無疑會大打折扣。責任，不變的主題事前控制突出的是預防，集中體現(xiàn)在健全機制和制度約束兩個方面。責任管理就是針對應收帳款經(jīng)常出現(xiàn)的情形，以制度的形式將債權責任明確下來，規(guī)范有關人員的行為，實現(xiàn)事前控制。主要內容應有：a、明確劃分責任范圍，應成立由主管領導親自掛帥的清欠小組，各有關部門之間互相配合，明確職責。并由公司根據(jù)各欠款單位的實際情況，欠款形成時間的長短，清收工作的難易程度下達清收資金的目標，對某一家客戶在某個時段的欠款應由業(yè)務經(jīng)辦人員負責，對公司全部的客戶盡可能落實到個人，制定清收措施，根據(jù)實際收回資金的數(shù)額，對有關部門進行考核；b、明確規(guī)定應收帳款收回之前，責任人不得調離公司；c、明確規(guī)定對超越權限形成應收帳款和壞帳應負的各種責任；d、明確規(guī)定隱瞞、變更應收帳款事項應負的各種責任；e、明確規(guī)定不按程序辦事形成應收帳款和壞帳應負的各種責任；f、明確規(guī)定責任的監(jiān)督部門，防止責任管理流于形式；g、各責任部門要抓住重點，突破難點，采取先大后小、先易后難、以點帶面的辦法，把那些數(shù)額較大、時間較長的欠款戶，作為重點清收的對象，一抓到底，以此來全面推進清欠工作順利進行。同時，應結合我公司實際情況，設計一套資金清收月報表，資金清收情況分析表等，以進一步確保清收工作的落實；h、最后應狠抓制度建設，制定應收帳款管理的有關規(guī)定和管理辦法，把應收帳款的管理工作納入系統(tǒng)化、制度化、規(guī)范化的軌道，杜絕前清后欠、前清后亂的現(xiàn)象。合同管理維權益合同之所以成為控制經(jīng)營風險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權利義務關系，并受到法律保護。唯其如此，對合同的管理就應該更加慎重、更加完善。從應收帳款事前控制的角度看，合同管理應該強調以下幾項重要內容：a、公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務都應簽訂合同；b、公司主要的供貨業(yè)務應使用統(tǒng)一的合同范本；c、公司對外簽訂的銷售合同的要素必須齊全且符合法律規(guī)定，特別是付款形式、帳期和延期付款的具體違約責任等應清楚、準確地載于合同條款；d、公司對外簽訂的銷售合同的傳遞、保管必須有明確的程序條款，確?？旖莺桶踩?；e、公司對外簽訂的銷售合同的執(zhí)行、跟蹤和檢查要有明確的制度規(guī)定，以防止帳期延長和客戶賒銷突破額度。銷售政策，關鍵之招從控制應收帳款的角度出發(fā)，企業(yè)的銷售政策大致可以分為以下幾種：──對資信差的客戶一律采取現(xiàn)款交易；──對資信一般或資信較好但尚未進一步證實的客戶，在現(xiàn)款交易不被接受的情況下可以采用承兌匯票結算方式；──對資信好、實力強、有前景的客戶可以采用分期付款和賒銷的方式，但在付款期限和累計金額上應有明確規(guī)定，并應堅持清舊款、發(fā)新貨的原則；──無論何種客戶，當其提前付款或現(xiàn)金交易時，可考慮給予信用優(yōu)惠如現(xiàn)金折扣等，以鼓勵客戶及時付款。通過對客戶資信的評估，分別情況采用不同的銷售政策，這一工作是在資評定時完在的，而不能等到交易發(fā)生時匆忙決定或在各種干擾下決定，尤其是對彈性資信的客戶，應從穩(wěn)健原則出發(fā)，采用較為嚴格的銷售政策。建立預警機制預警機制作為風險管理的一種新手段，目前還處于萌芽階段，但移植到企業(yè)管理中卻有很高的應用價值。作為一種初步嘗試，建議設定兩項預警指標：（1）最高賒銷額。對主要客戶分別設定最高賒銷金額，超過這一額度不能發(fā)貨，對事實上高于設定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內。（2）最長賒銷期。在設定最高賒銷額的同時，設定最長的欠款期限，由業(yè)務人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。作為系統(tǒng)的方法，對預警機制尚需進行以下的完善工作：a、根據(jù)公司業(yè)務和銷售特點，規(guī)定每半年或一年對各客戶的應收帳款預警指標進行修訂，通常以適量減少賒銷額的縮短賒銷期為主。b、增設應收帳款總量預警指標和比例預警指標?？偭款A警指標即對集團公司應收帳款總額設定一個最高限額，不得突破，這一最高限額應