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正文內(nèi)容

應(yīng)收帳款與應(yīng)收票據(jù)(編輯修改稿)

2025-06-12 04:29 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)做下列手續(xù):① 比較年齡調(diào)查表上所表示的分析額與前記分析額,并檢討公司的債權(quán)管理狀況;② 與客戶分戶總賬查對(duì),確認(rèn)年齡調(diào)查表是否正確;③ 確認(rèn)回收條件的基準(zhǔn),對(duì)于超出基準(zhǔn)的債權(quán)余額,應(yīng)調(diào)查原因、客戶狀況等,并檢討回收的可能性。(11)期末結(jié)算余額后的進(jìn)款,應(yīng)確認(rèn)是否依據(jù)回收條件的基準(zhǔn)回收。(12)關(guān)于外幣的應(yīng)收賬款,應(yīng)確認(rèn)是否依規(guī)定的基準(zhǔn)兌換本國(guó)貨幣。(13)查對(duì)總賬及客戶分戶總賬的期末日前后的交易,確認(rèn)是否有巨額的銷貨,異常的折讓、退回交易等,如果有,則應(yīng)檢討其處理的妥當(dāng)性。(14)期末日前后的收款,要將客記分戶總款與現(xiàn)金、存款出納賬、銀行存款對(duì)賬單、應(yīng)收票據(jù)登記簿相互核對(duì),并檢討期末結(jié)算處理手續(xù)的妥當(dāng)性。附9應(yīng)收帳款的申請(qǐng)手續(xù)應(yīng)收賬款申請(qǐng)手續(xù)的檢查重點(diǎn):1. 所有的銷貨,都應(yīng)依規(guī)定的基準(zhǔn)開(kāi)立請(qǐng)款單,適時(shí)且正確地交付客戶;2. 核查請(qǐng)款單的內(nèi)容保證與訂單、單價(jià)表相符;3. 請(qǐng)款單應(yīng)事先編號(hào),而且適切地管理申請(qǐng)用的紙張;4. 開(kāi)立請(qǐng)款單的部門,應(yīng)與客記分戶總賬記賬者或銷售經(jīng)辦部門分開(kāi)而獨(dú)立作業(yè);5. 請(qǐng)款的開(kāi)立時(shí)期,應(yīng)有一定的期間;6. 為防止重復(fù),對(duì)于再請(qǐng)款應(yīng)有一定的規(guī)定。商品、產(chǎn)品等一旦出貨了,對(duì)于應(yīng)收的貨款,就必須向?qū)Ψ缴暾?qǐng)給付貨款。記載交易內(nèi)容的交貨傳票等,都已經(jīng)送回開(kāi)立請(qǐng)款單的部門,所以根據(jù)交貨傳票檢查出貨等內(nèi)容后,應(yīng)作成請(qǐng)款單交付于客戶。這時(shí)候,從內(nèi)部牽制之觀點(diǎn)來(lái)看,應(yīng)作成請(qǐng)款單與已作成的請(qǐng)款單的必須由經(jīng)辦者以外的人來(lái)執(zhí)行。從業(yè)務(wù)效率化的觀點(diǎn)來(lái)看,必須規(guī)定請(qǐng)款單開(kāi)立日期的基準(zhǔn),而且為了防止重復(fù),對(duì)于延遲收款的再請(qǐng)款,必須制訂處理上的規(guī)定。附10應(yīng)收賬款的回收手續(xù)應(yīng)收賬款的回收手續(xù)的檢查重點(diǎn):1. 收款經(jīng)辦者不得兼辦下列業(yè)務(wù):(1) 送貨單之作成與請(qǐng)款單之開(kāi)立;(2) 客戶分戶總賬與收款分類賬之記賬;(3) 折讓、回提、銷售費(fèi)用、賠償費(fèi)用之認(rèn)可;(4) 不良債權(quán)之償還的認(rèn)可;(5) 郵件的開(kāi)封。2. 派遺收款人時(shí),應(yīng)注意下列幾點(diǎn):(1) 是否對(duì)收款人進(jìn)行身家調(diào)查,是否有保證人制度;(2) 未使用的收據(jù),是否立刻送回開(kāi)立部門;(3) 是否要付款人在收據(jù)存根上證明支付的金額。3. 相互抵扣的收款,必須經(jīng)由主管的認(rèn)可才能開(kāi)立收據(jù)。4. 開(kāi)立臨時(shí)收據(jù)時(shí),應(yīng)有一套完善的管理體制,以防止不當(dāng)、錯(cuò)誤等情形發(fā)生。在內(nèi)部牽制方面,應(yīng)收賬款的回收業(yè)務(wù),可以說(shuō)是必須非常小必的業(yè)務(wù)之一。特別是在派收款人前往收款的情況中,對(duì)于上述的管理,更應(yīng)十分留意。用相互扣抵的方式收款,是屬于較特殊的例子。必須根據(jù)以往交易的來(lái)龍去脈來(lái)判斷是否可行,因此在開(kāi)立收據(jù)之前,必須取得主管的認(rèn)可。附14債權(quán)管理的注意事項(xiàng)債權(quán)管理的重點(diǎn):1. 應(yīng)收賬款余額差異之掌握;2. 年齡調(diào)查表的作成;3. 客戶管理卡的作成。債權(quán)管理可以正確掌握應(yīng)收賬款余額。因此,除了應(yīng)查核各種帳簿或憑證之外,更要對(duì)客戶確認(rèn)余額。此時(shí),不只是相對(duì)應(yīng)收賬款余額的差異,為了便于日后擬定應(yīng)收賬款回收對(duì)策,最重要的還是要查明差異原因。除此之外,作為債權(quán)管理上的資料,還要定期作年齡調(diào)查表,并經(jīng)常定期評(píng)估客戶管理卡。站在內(nèi)部牽制的立場(chǎng),應(yīng)禁止應(yīng)收賬款出納業(yè)務(wù)兼任客戶分戶總賬的記賬業(yè)務(wù),而且要避免客戶分戶總賬經(jīng)辦者長(zhǎng)期承辦同一客戶,應(yīng)時(shí)而有人事上的變動(dòng),這么一來(lái)就可達(dá)到防止不當(dāng)、錯(cuò)誤發(fā)生的效果。附12授權(quán)信度管理使用信用卡購(gòu)買商品或服務(wù)和顧客是賒購(gòu)。這種業(yè)務(wù)產(chǎn)生了銷售商的應(yīng)收款項(xiàng)。多數(shù)有交較高比例賒銷額的公司都有獨(dú)立的信用部門。該部門用一標(biāo)準(zhǔn)程序來(lái)評(píng)價(jià)申請(qǐng)信用卡的顧客,以決定商店將向哪些顧客賒銷商品。這套標(biāo)準(zhǔn)包括收入、信用歷史以及其他因素。在批準(zhǔn)顧客申請(qǐng)后,由信用部門掌管顧客的付款記錄。有及時(shí)付款的客戶,則取消或減少他們的信用額。從顧客處盡快回款以保證現(xiàn)金流通是企業(yè)的目的之一。授權(quán)信度管理的目的:1. 避免與不良客戶交易,防止呆賬發(fā)生;2. 勿對(duì)付款能力不佳的客戶過(guò)分促銷。企業(yè)各有其不等的實(shí)力,而依實(shí)力所反應(yīng)出來(lái)的付款能力也各有差異。當(dāng)然,資金少的小規(guī)模企業(yè)與股票上市的大企業(yè)要相較,在信用程度上就大不相同了,在調(diào)查客戶的信用程度之后,對(duì)于交易的金額就可設(shè)定等級(jí)。也就是說(shuō),當(dāng)某客戶賒購(gòu)商品時(shí),會(huì)對(duì)該客戶事先設(shè)定在此程度內(nèi)有足夠償還能力的限度,這就稱為授權(quán)信度之設(shè)定。實(shí)際上,客戶如果訂購(gòu)超出以往的購(gòu)買量時(shí),任何人都會(huì)感到疑惑。這時(shí)候,就可以根據(jù)授權(quán)信度來(lái)判斷是否可以出貨,而且根據(jù)授權(quán)信度可以避免發(fā)生呆賬的危險(xiǎn)。授權(quán)信度管理的效果有:定期收集重要客戶之情報(bào);了解公司在客戶眼中的分量,對(duì)客的應(yīng)對(duì)方式可以有所差別化;事前察知購(gòu)買量急增之企業(yè)異樣的前兆;對(duì)營(yíng)業(yè)員或銷售人員等而言,是教育、訓(xùn)練的最有效方式。特別是銷售部門,他們?yōu)檫_(dá)到目標(biāo)中的銷售數(shù)字,可能會(huì)與不良客戶交易從而發(fā)生呆賬,所以更應(yīng)讓他們了解授權(quán)信度管理的重要性,而此時(shí)會(huì)計(jì)部門就應(yīng)從旁協(xié)助。附件13:應(yīng)收賬款的處理事項(xiàng)應(yīng)付賬款有下列幾種:(1)購(gòu)買原料、材料、零件等未付的貨款;(2)購(gòu)買原料、材料、零件等未付的貨款;(3)加工費(fèi)用的未付金額。解說(shuō):通常公司對(duì)公司的交易,很少有一手交錢,一手交貨的情形。由于地持續(xù)性的交易,所以通常都是每個(gè)月款一次,例如雙方約定“月底結(jié)算,于次月10日付款”等條件。應(yīng)付賬款就是這種方式交易,未支付購(gòu)買進(jìn)來(lái)的,商品的貨款,而對(duì)銷貨原廠商背負(fù)著一項(xiàng)債務(wù)。此外,應(yīng)付賬款的范圍還包括物品、材料、零件、商品、加工工資等,也就是購(gòu)買進(jìn)來(lái)的東西,不管是原封不動(dòng)地賣掉,或加工后再賣掉,只要是未支付的款項(xiàng)都是應(yīng)付賬款。與有呆帳危險(xiǎn)的應(yīng)收賬款管理相比較,應(yīng)付賬款的管理就較容易粗心。付款常出差錯(cuò)的話,很可能會(huì)導(dǎo)致公司信用的低落,也可能會(huì)發(fā)生重復(fù)付款之類的錯(cuò)誤或不當(dāng)?shù)男袨?。因此,有必要每個(gè)定期與各往來(lái)客戶查對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)及余額。附14應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)與到期日的確定
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