應(yīng)收帳款與應(yīng)收票據(jù)(文件)
【正文】 的債權(quán)債務(wù)；二是付款人帳戶資金不足，將托收的匯票退回，由收付款雙方自行處理。計算應(yīng)收票據(jù)到利息的方法是：應(yīng)收票據(jù)利息＝應(yīng)收票據(jù)面值X利率X時期公式中的票據(jù)面值是指商業(yè)匯票票面記載的金額，時期是指票據(jù)的有效期限，利率是指票據(jù)所規(guī)定的利率（一般以年利率表示）當商業(yè)匯票的期限按月數(shù)表示，應(yīng)收票據(jù)到期利息的計算方法是：應(yīng)收票據(jù)利息＝應(yīng)收票據(jù)面值X利率X時期（月數(shù)）／12例如：某企業(yè)持有一張面值為117000元的商業(yè)匯票，年利率為9．6％，票據(jù)的出票日為3月31日，票據(jù)期限四個月，到期日為7月31日。計算方法是：應(yīng)收票據(jù)利息＝40000X8．4％X901／360＝840（元）票據(jù)到期值＝4000＋840＝40840（元）應(yīng)收票據(jù)利息是是企業(yè)所獲得的一種收入，對這部分收入也必須時入賬核算。出售票據(jù)又稱票據(jù)貼現(xiàn)。借：現(xiàn)金 XX 貸：利息收入 XX 應(yīng)收票據(jù) XX收款人也可能會貼現(xiàn)短期應(yīng)收票據(jù)，即到期日為一年或一年以內(nèi)的票據(jù)。我們僅說明一種貼現(xiàn)短期應(yīng)收票據(jù)的程序。如果2月10日將1月31日簽發(fā)承兌的期限為30天、60天、90天，到期日分別為3月2日、4月1日、5月1日的商業(yè)匯票貼現(xiàn)，其貼現(xiàn)天數(shù)分別為20天、50天、80天。貼現(xiàn)時，直接貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，票據(jù)帳面價值與貼現(xiàn)凈額之差調(diào)整財務(wù)費用，因為貼現(xiàn)本質(zhì)是理財活動的一種方式。這種情況下，貼現(xiàn)企業(yè)有或有負債，過去，或有負債一直通過財務(wù)報表腳注揭示，近年來，表外揭示表內(nèi)化的呼聲越來越高，因而在貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)企業(yè)不宜直接貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目，而應(yīng)單獨設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目，作為“應(yīng)收票據(jù)”科目的備抵科目，用于登記已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，待貼現(xiàn)票據(jù)到期收回票款后，再將兩個科目對沖轉(zhuǎn)銷。然而，收款人仍對出票人有債權(quán)要求，并通常將該要求權(quán)從應(yīng)收票據(jù)戶轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款戶。公司可將這類應(yīng)收賬款視為一類特殊帳款以加強收賬措施。對于拒付，銀行要加上拒付證書費。如果通用電子公司要收取道門公司額外的利息，則其收賬分錄為借記“現(xiàn)金”，貸記“應(yīng)收賬款”和“利息收入”。企業(yè)對供貨方客戶或工程承包方預(yù)付賬款時，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。預(yù)付貨款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，收到貨品再轉(zhuǎn)銷。將這類項目單獨歸類，以便會計報表的使用者把這些項目與由于購銷業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收項目識別清楚。企業(yè)按核定的定額準備用金撥付各使用單位時，應(yīng)作如下會計分錄：借：其他應(yīng)收款――備用金――XX單位 XXX 貸：銀行存款 XXX各種用單位特原始憑證報銷時，財務(wù)部門應(yīng)按其報銷數(shù)補足其定額。（二） 因固定資產(chǎn)損毀應(yīng)由保險公司或責任人負擔的賠償款。（一） 備用金 備用金也稱零用現(xiàn)金。附19其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款即其它應(yīng)收項目，是指企業(yè)發(fā)生的非購銷活動引起的應(yīng)收債權(quán)。補付的貨款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，作方向相反的分錄。預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款都屬于企業(yè)的債權(quán)，但兩者產(chǎn)生的原因不同，應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，通常是用支付貨幣清償和，而預(yù)付賬款是預(yù)付給供貨單位的購貨款或預(yù)付給施工單位的工程價款和材料款，通常是用商品、勞務(wù)或完工工程來清償?shù)?。這筆付款收起道門公司向通用電子付款的義務(wù)。出票人可能分對原收款人貼現(xiàn)了的票據(jù)違約。假設(shè)曼曼珠寶店有一張凱文開出的金額為￥1200，期限為6個月，利率為10％，到期日為2月3日的應(yīng)收票據(jù)，到期時凱文違約。甲企業(yè)持有2個月后，由于資金緊張，逐將票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)息為每月1％票據(jù)到期值＝100000＋100000X6％／12X6＝103000貼現(xiàn)息＝103000X1％X4＝4120貼現(xiàn)凈額＝103000－4120＝98880票據(jù)賬面價值＝100000＋100000X6％／12X2＝101000（1） 貼現(xiàn)時，企業(yè)作如下會計分錄： 借：銀行存款 98880 財務(wù)費用 2120 貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 101000（2） 8月1日，乙企業(yè)償還全部票據(jù)款，作會計分錄： 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 101000 貸：應(yīng)收票據(jù) 101000（3） 8月1日，若乙無力還款，銀行從甲企業(yè)賬戶中劃走103000元，作會計分錄： 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 101000 貸：應(yīng)收票據(jù) 101000 借：應(yīng)收賬款 103000 貸：銀行存款 103000附17應(yīng)收票據(jù)拒付處理如果票據(jù)的出票人于到期日不償付票據(jù)，稱為拒付票據(jù)或?qū)ζ睋?jù)違約。則企業(yè)作如下會計分錄：借：銀行存款 9975 財務(wù)費用 25 貨： 100002．帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)。帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)企業(yè)因背書在法律上負連帶責任；不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)的風險和未來經(jīng)濟利益全部轉(zhuǎn)讓給了金融機構(gòu)，相應(yīng)地對這兩種貼現(xiàn)方式會計處理也是不同的。票據(jù)的購買方則主要對票據(jù)所賺得的利息感興趣，即票據(jù)的購買價格與到期收回金額的差。就基本原理來說，價格取決于現(xiàn)值的概念。貸款的銀行可以將應(yīng)收票貼現(xiàn)以獲取現(xiàn)金。附16應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的收款人可能在票據(jù)到期前應(yīng)需要現(xiàn)金。計算方法是：應(yīng)收票據(jù)利息＝117000X9．6％X4／12 ＝3744（元）票據(jù)到期值＝117000＋3644 ＝120744（元）當商業(yè)匯票的期限按天數(shù)表示時，應(yīng)收票據(jù)到期利息的計算方法是：應(yīng)收票據(jù)利息＝應(yīng)收票據(jù)面值X利率X時期（天數(shù)）／360例如：某企業(yè)持有一張面值為4000元，年利率為8．4％的商業(yè)匯票，出票日（承兌生效日）為1月31日，期限為90天，到期日為5月1日。因此，到期未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按匯票到期值反映企業(yè)對債務(wù)人的債僅情況。附件15：應(yīng)收票據(jù)到期處理 企業(yè)對持有的將到期的商業(yè)匯票，應(yīng)確定劃款時間，提
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