【正文】 補付時，作會計分錄：借：管理費用或其他不關(guān)賬戶 XXX 貸：現(xiàn)金 XXX若使用單位不再需要備用金時，財務(wù)部分應(yīng)按其報銷數(shù)，借記“管理費用”等科目，按交回剩余備用金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)收款――備用金”科目。通過“應(yīng)付賬款”科目登記預(yù)付款業(yè)務(wù)，會使應(yīng)付賬款的某些明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬戶科目有借方余額的，代表企業(yè)的債權(quán)，應(yīng)將這部分借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方列示，而不能和“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬科目有貸方余額抵消，除非根據(jù)法律規(guī)定抵消是無條件的。附18預(yù)付賬款預(yù)付款項包括預(yù)付貨款和預(yù)付工程款等。如果這筆應(yīng)收賬款后來被證明不可收回，該賬戶應(yīng)按前面所述方式?jīng)_銷“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。例2．甲企業(yè)銷售產(chǎn)品一批給乙企業(yè)，乙企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票一張，出票日為2月1日，到期日為8月1日，票面價值為10萬元，票面利率為每年6％。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，一般有兩種情, 一種帶追索權(quán)，一種不帶追索權(quán)。計算貼現(xiàn)價格的方法有幾種。但是，如果應(yīng)計票據(jù)利息金額不大或票據(jù)生效日期和到期日在同一會計年度時，為了簡化會計核算手續(xù)，也可以在票據(jù)到期計票據(jù)本息時，將利息收入記入“財務(wù)費用”科目貸方；如果應(yīng)計票據(jù)利息金額較大且票據(jù)生效日和到期日跨會計年度時，會計期末應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目。商業(yè)匯票到期時，應(yīng)按商業(yè)匯票的到期借記有關(guān)科目，按商業(yè)匯票的帳面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按兩者的差額貸記“財務(wù)費用”科目，需要指出的是，根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定，匯票到期被拒絕付款的，持票人可以對有關(guān)債務(wù)人行追索權(quán)。票據(jù)期限按月表示時，帶息票據(jù)的利息應(yīng)按票面金額、票據(jù)期限和月利計算。應(yīng)收票據(jù)入賬價值的確定亦有兩種方法：按票據(jù)面值入賬：簡單、實用；按票據(jù)到期的現(xiàn)值入帳：科學(xué)、合理。解說：通常公司對公司的交易，很少有一手交錢，一手交貨的情形。企業(yè)各有其不等的實力，而依實力所反應(yīng)出來的付款能力也各有差異。這種業(yè)務(wù)產(chǎn)生了銷售商的應(yīng)收款項。必須根據(jù)以往交易的來龍去脈來判斷是否可行，因此在開立收據(jù)之前，必須取得主管的認(rèn)可。從業(yè)務(wù)效率化的觀點來看，必須規(guī)定請款單開立日期的基準(zhǔn)，而且為了防止重復(fù)，對于延遲收款的再請款，必須制訂處理上的規(guī)定。（11）期末結(jié)算余額后的進(jìn)款，應(yīng)確認(rèn)是否依據(jù)回收條件的基準(zhǔn)回收。（3） 當(dāng)月份如金額減少，應(yīng)分析其內(nèi)容，并與現(xiàn)金、現(xiàn)金出納賬、應(yīng)收票據(jù)登記簿、銷貨賬等查對。發(fā)生應(yīng)收賬款后，客戶的狀況可能有所變化，對于該筆賬款的回收可能會產(chǎn)生質(zhì)疑。企業(yè)讓售應(yīng)收賬款時，借記“財務(wù)費用”、“應(yīng)收扣留款”、“應(yīng)收信貸公司款”等科目，貸記“銀行存款”科目，按負(fù)擔(dān)的利息借記“財務(wù)費用”科目，按實際使用的可籌款限額貸記“應(yīng)收信貸公司款”科目。信貸公司收到應(yīng)收賬款后，將未用扣留款退還企業(yè)。收到抵借的應(yīng)收賬款時，借記有關(guān)科目，貸記“抵借應(yīng)收賬款”。借款限額一般按應(yīng)收賬款金額的一定比率計算確定。附6應(yīng)收帳款的融通安安公司急需購進(jìn)一批機器，無奈近日現(xiàn)金短缺，手頭只有一批應(yīng)收賬款，總經(jīng)理發(fā)愁的時候會計主管獻(xiàn)計了――應(yīng)收賬款也能換來錢，會計上叫應(yīng)收賬款的融通。對賒銷的企業(yè)而言，不可收回賬款的費用與薪金費用和折舊費用對企業(yè)的影響相同。那么，什么時候我們可以確認(rèn)這是一筆壞賬呢？1． 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回時。 現(xiàn)金折扣是指銷貨方為了鼓勵購貨方早日償還賒欠貨款，允諾在一定的還款期限內(nèi)給予的折扣優(yōu)惠，如2／10，n／30即指在10天還款可扣減貨款的2％。 其他應(yīng)收款是一些雜項，包括給職員和子公司的貸款。應(yīng)收票據(jù)是債務(wù)人以書面形式向債權(quán)人許諾于將來一特定日期――到期日支付一筆特定金額聽款項。附件2：應(yīng)收項目分類 應(yīng)收項目的內(nèi)容包括:1. 應(yīng)收帳款2. 應(yīng)收票據(jù)3. 預(yù)付款項4. 其他應(yīng)收款 應(yīng)收項目是對企業(yè)和個人在貨幣上的要求權(quán)。3． 進(jìn)行應(yīng)收帳款監(jiān)督，向拖久債務(wù)的信用顧客追款。 應(yīng)將應(yīng)收賬款與應(yīng)計項目、票據(jù)以及其他資產(chǎn)區(qū)分開來，因為應(yīng)收帳款與企業(yè)的生命線――銷售收入或服務(wù)收入相關(guān)。 一年或一年以內(nèi)到期的應(yīng)收票據(jù)是流動資產(chǎn)，期限超過一年的票據(jù)是長期應(yīng)收項目。當(dāng)購貨方在折扣期內(nèi)付款時，買方享受的現(xiàn)金折扣作為理財費用應(yīng)收賬款中支出。這樣，隨著銷售額的增加，收入和利潤也會增加。這是為什么呢？一方面是為了增加收入，另一方面是因為小企業(yè)常與顧客有一種私人關(guān)系，在這種情況下，顧客更易付款。直接沖銷法應(yīng)用起來十分簡單，如果壞賬損失金額不大，它也不會引起太大的錯誤。1． 應(yīng)收賬款的低借一般來說，企業(yè)以應(yīng)收賬款抵借方式取得借款時，低借合同主要是規(guī)定借款限額和借款期限。待企業(yè)收到應(yīng)收賬款后，再將借款歸還信貸公司，并支付一定的利息。手續(xù)費主要用于信貸公司支付收取應(yīng)收賬款的費用，并用以應(yīng)付無法收回賬款的風(fēng)險。企業(yè)將應(yīng)收賬款讓售后，應(yīng)收賬款的所有權(quán)發(fā)生改變，同時將應(yīng)收賬款可能帶來的損失風(fēng)險轉(zhuǎn)給了信貸公司。而應(yīng)收賬款通常在一定的期間內(nèi)會收回。附8應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收帳款的管理是保證應(yīng)收賬款回收的一個重要方面。（8）確認(rèn)對客戶的應(yīng)收賬款的余額。商品、產(chǎn)品等一旦出貨了，對于應(yīng)收的貨款，就必須向?qū)Ψ缴暾埥o付貨款。在內(nèi)部牽制方面，應(yīng)收賬款的回收業(yè)務(wù)，可以說是必須非常小必的業(yè)務(wù)之一。除此之外，作為債權(quán)管理上的資料，還要定期作年齡調(diào)查表，并經(jīng)常定期評估客戶管理卡。有及時付款的客戶，則取消或減少他們的信用額。授權(quán)信度管理的效果有：定期收集重要客戶之情報；了解公司在客戶眼中的分量，對客的應(yīng)對方式可以有所差別化；事前察知購買量急增之企業(yè)異樣的前兆；對營業(yè)員或銷售人員等而言，是教育、訓(xùn)練的最有效方式。付款常出差錯的話，很可能會導(dǎo)致公司信用的低落，也可能會發(fā)生重復(fù)付款之類的錯誤或不當(dāng)?shù)男袨椤Ｆ睋?jù)期限按月表示時，票據(jù)的期限不考慮各月份實際天數(shù)多少，統(tǒng)一按次月對日為整月計算。附件15：應(yīng)收票據(jù)到期處理 企業(yè)對持有的將到期的商業(yè)匯票，應(yīng)確定劃