【正文】 補(bǔ)付時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用或其他不關(guān)賬戶 XXX 貸：現(xiàn)金 XXX若使用單位不再需要備用金時(shí)，財(cái)務(wù)部分應(yīng)按其報(bào)銷(xiāo)數(shù)，借記“管理費(fèi)用”等科目，按交回剩余備用金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)收款――備用金”科目。通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目登記預(yù)付款業(yè)務(wù)，會(huì)使應(yīng)付賬款的某些明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬戶科目有借方余額的，代表企業(yè)的債權(quán)，應(yīng)將這部分借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方列示，而不能和“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬科目有貸方余額抵消，除非根據(jù)法律規(guī)定抵消是無(wú)條件的。附18預(yù)付賬款預(yù)付款項(xiàng)包括預(yù)付貨款和預(yù)付工程款等。如果這筆應(yīng)收賬款后來(lái)被證明不可收回，該賬戶應(yīng)按前面所述方式?jīng)_銷(xiāo)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。例2．甲企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給乙企業(yè)，乙企業(yè)開(kāi)出商業(yè)承兌匯票一張，出票日為2月1日，到期日為8月1日，票面價(jià)值為10萬(wàn)元，票面利率為每年6％。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，一般有兩種情, 一種帶追索權(quán)，一種不帶追索權(quán)。計(jì)算貼現(xiàn)價(jià)格的方法有幾種。但是，如果應(yīng)計(jì)票據(jù)利息金額不大或票據(jù)生效日期和到期日在同一會(huì)計(jì)年度時(shí)，為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，也可以在票據(jù)到期計(jì)票據(jù)本息時(shí)，將利息收入記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方；如果應(yīng)計(jì)票據(jù)利息金額較大且票據(jù)生效日和到期日跨會(huì)計(jì)年度時(shí)，會(huì)計(jì)期末應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目。商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)按商業(yè)匯票的到期借記有關(guān)科目，按商業(yè)匯票的帳面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按兩者的差額貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，需要指出的是，根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》的規(guī)定，匯票到期被拒絕付款的，持票人可以對(duì)有關(guān)債務(wù)人行追索權(quán)。票據(jù)期限按月表示時(shí)，帶息票據(jù)的利息應(yīng)按票面金額、票據(jù)期限和月利計(jì)算。應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值的確定亦有兩種方法：按票據(jù)面值入賬：簡(jiǎn)單、實(shí)用；按票據(jù)到期的現(xiàn)值入帳：科學(xué)、合理。解說(shuō)：通常公司對(duì)公司的交易，很少有一手交錢(qián)，一手交貨的情形。企業(yè)各有其不等的實(shí)力，而依實(shí)力所反應(yīng)出來(lái)的付款能力也各有差異。這種業(yè)務(wù)產(chǎn)生了銷(xiāo)售商的應(yīng)收款項(xiàng)。必須根據(jù)以往交易的來(lái)龍去脈來(lái)判斷是否可行，因此在開(kāi)立收據(jù)之前，必須取得主管的認(rèn)可。從業(yè)務(wù)效率化的觀點(diǎn)來(lái)看，必須規(guī)定請(qǐng)款單開(kāi)立日期的基準(zhǔn)，而且為了防止重復(fù)，對(duì)于延遲收款的再請(qǐng)款，必須制訂處理上的規(guī)定。（11）期末結(jié)算余額后的進(jìn)款，應(yīng)確認(rèn)是否依據(jù)回收條件的基準(zhǔn)回收。（3） 當(dāng)月份如金額減少，應(yīng)分析其內(nèi)容，并與現(xiàn)金、現(xiàn)金出納賬、應(yīng)收票據(jù)登記簿、銷(xiāo)貨賬等查對(duì)。發(fā)生應(yīng)收賬款后，客戶的狀況可能有所變化，對(duì)于該筆賬款的回收可能會(huì)產(chǎn)生質(zhì)疑。企業(yè)讓售應(yīng)收賬款時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)收扣留款”、“應(yīng)收信貸公司款”等科目，貸記“銀行存款”科目，按負(fù)擔(dān)的利息借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按實(shí)際使用的可籌款限額貸記“應(yīng)收信貸公司款”科目。信貸公司收到應(yīng)收賬款后，將未用扣留款退還企業(yè)。收到抵借的應(yīng)收賬款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“抵借應(yīng)收賬款”。借款限額一般按應(yīng)收賬款金額的一定比率計(jì)算確定。附6應(yīng)收帳款的融通安安公司急需購(gòu)進(jìn)一批機(jī)器，無(wú)奈近日現(xiàn)金短缺，手頭只有一批應(yīng)收賬款，總經(jīng)理發(fā)愁的時(shí)候會(huì)計(jì)主管獻(xiàn)計(jì)了――應(yīng)收賬款也能換來(lái)錢(qián)，會(huì)計(jì)上叫應(yīng)收賬款的融通。對(duì)賒銷(xiāo)的企業(yè)而言，不可收回賬款的費(fèi)用與薪金費(fèi)用和折舊費(fèi)用對(duì)企業(yè)的影響相同。那么，什么時(shí)候我們可以確認(rèn)這是一筆壞賬呢？1． 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回時(shí)。 現(xiàn)金折扣是指銷(xiāo)貨方為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方早日償還賒欠貨款，允諾在一定的還款期限內(nèi)給予的折扣優(yōu)惠，如2／10，n／30即指在10天還款可扣減貨款的2％。 其他應(yīng)收款是一些雜項(xiàng)，包括給職員和子公司的貸款。應(yīng)收票據(jù)是債務(wù)人以書(shū)面形式向債權(quán)人許諾于將來(lái)一特定日期――到期日支付一筆特定金額聽(tīng)款項(xiàng)。附件2：應(yīng)收項(xiàng)目分類(lèi) 應(yīng)收項(xiàng)目的內(nèi)容包括:1. 應(yīng)收帳款2. 應(yīng)收票據(jù)3. 預(yù)付款項(xiàng)4. 其他應(yīng)收款 應(yīng)收項(xiàng)目是對(duì)企業(yè)和個(gè)人在貨幣上的要求權(quán)。3． 進(jìn)行應(yīng)收帳款監(jiān)督，向拖久債務(wù)的信用顧客追款。 應(yīng)將應(yīng)收賬款與應(yīng)計(jì)項(xiàng)目、票據(jù)以及其他資產(chǎn)區(qū)分開(kāi)來(lái)，因?yàn)閼?yīng)收帳款與企業(yè)的生命線――銷(xiāo)售收入或服務(wù)收入相關(guān)。 一年或一年以內(nèi)到期的應(yīng)收票據(jù)是流動(dòng)資產(chǎn)，期限超過(guò)一年的票據(jù)是長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目。當(dāng)購(gòu)貨方在折扣期內(nèi)付款時(shí)，買(mǎi)方享受的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)費(fèi)用應(yīng)收賬款中支出。這樣，隨著銷(xiāo)售額的增加，收入和利潤(rùn)也會(huì)增加。這是為什么呢？一方面是為了增加收入，另一方面是因?yàn)樾∑髽I(yè)常與顧客有一種私人關(guān)系，在這種情況下，顧客更易付款。直接沖銷(xiāo)法應(yīng)用起來(lái)十分簡(jiǎn)單，如果壞賬損失金額不大，它也不會(huì)引起太大的錯(cuò)誤。1． 應(yīng)收賬款的低借一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)以應(yīng)收賬款抵借方式取得借款時(shí)，低借合同主要是規(guī)定借款限額和借款期限。待企業(yè)收到應(yīng)收賬款后，再將借款歸還信貸公司，并支付一定的利息。手續(xù)費(fèi)主要用于信貸公司支付收取應(yīng)收賬款的費(fèi)用，并用以應(yīng)付無(wú)法收回賬款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)將應(yīng)收賬款讓售后，應(yīng)收賬款的所有權(quán)發(fā)生改變，同時(shí)將應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)給了信貸公司。而應(yīng)收賬款通常在一定的期間內(nèi)會(huì)收回。附8應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收帳款的管理是保證應(yīng)收賬款回收的一個(gè)重要方面。（8）確認(rèn)對(duì)客戶的應(yīng)收賬款的余額。商品、產(chǎn)品等一旦出貨了，對(duì)于應(yīng)收的貨款，就必須向?qū)Ψ缴暾?qǐng)給付貨款。在內(nèi)部牽制方面，應(yīng)收賬款的回收業(yè)務(wù)，可以說(shuō)是必須非常小必的業(yè)務(wù)之一。除此之外，作為債權(quán)管理上的資料，還要定期作年齡調(diào)查表，并經(jīng)常定期評(píng)估客戶管理卡。有及時(shí)付款的客戶，則取消或減少他們的信用額。授權(quán)信度管理的效果有：定期收集重要客戶之情報(bào)；了解公司在客戶眼中的分量，對(duì)客的應(yīng)對(duì)方式可以有所差別化；事前察知購(gòu)買(mǎi)量急增之企業(yè)異樣的前兆；對(duì)營(yíng)業(yè)員或銷(xiāo)售人員等而言，是教育、訓(xùn)練的最有效方式。付款常出差錯(cuò)的話，很可能會(huì)導(dǎo)致公司信用的低落，也可能會(huì)發(fā)生重復(fù)付款之類(lèi)的錯(cuò)誤或不當(dāng)?shù)男袨?。票?jù)期限按月表示時(shí)，票據(jù)的期限不考慮各月份實(shí)際天數(shù)多少，統(tǒng)一按次月對(duì)日為整月計(jì)算。附件15：應(yīng)收票據(jù)到期處理 企業(yè)對(duì)持有的將到期的商業(yè)匯票，應(yīng)確定劃