應(yīng)收帳款與應(yīng)收票據(jù)(存儲版)
【正文】 款時間，提前委托開戶銀行收款。計算方法是：應(yīng)收票據(jù)利息＝117000X9．6％X4／12 ＝3744（元）票據(jù)到期值＝117000＋3644 ＝120744（元）當(dāng)商業(yè)匯票的期限按天數(shù)表示時，應(yīng)收票據(jù)到期利息的計算方法是：應(yīng)收票據(jù)利息＝應(yīng)收票據(jù)面值X利率X時期（天數(shù)）／360例如：某企業(yè)持有一張面值為4000元，年利率為8．4％的商業(yè)匯票，出票日（承兌生效日）為1月31日，期限為90天，到期日為5月1日。貸款的銀行可以將應(yīng)收票貼現(xiàn)以獲取現(xiàn)金。票據(jù)的購買方則主要對票據(jù)所賺得的利息感興趣，即票據(jù)的購買價格與到期收回金額的差。則企業(yè)作如下會計分錄：借：銀行存款 9975 財務(wù)費(fèi)用 25 貨： 100002．帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)。假設(shè)曼曼珠寶店有一張凱文開出的金額為￥1200，期限為6個月，利率為10％，到期日為2月3日的應(yīng)收票據(jù)，到期時凱文違約。這筆付款收起道門公司向通用電子付款的義務(wù)。補(bǔ)付的貨款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，作方向相反的分錄。（一） 備用金 備用金也稱零用現(xiàn)金。將這類項(xiàng)目單獨(dú)歸類，以便會計報表的使用者把這些項(xiàng)目與由于購銷業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收項(xiàng)目識別清楚。企業(yè)對供貨方客戶或工程承包方預(yù)付賬款時，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。對于拒付，銀行要加上拒付證書費(fèi)。然而，收款人仍對出票人有債權(quán)要求，并通常將該要求權(quán)從應(yīng)收票據(jù)戶轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款戶。貼現(xiàn)時，直接貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，票據(jù)帳面價值與貼現(xiàn)凈額之差調(diào)整財務(wù)費(fèi)用，因?yàn)橘N現(xiàn)本質(zhì)是理財活動的一種方式。我們僅說明一種貼現(xiàn)短期應(yīng)收票據(jù)的程序。出售票據(jù)又稱票據(jù)貼現(xiàn)。計算應(yīng)收票據(jù)到利息的方法是：應(yīng)收票據(jù)利息＝應(yīng)收票據(jù)面值X利率X時期公式中的票據(jù)面值是指商業(yè)匯票票面記載的金額，時期是指票據(jù)的有效期限，利率是指票據(jù)所規(guī)定的利率（一般以年利率表示）當(dāng)商業(yè)匯票的期限按月數(shù)表示，應(yīng)收票據(jù)到期利息的計算方法是：應(yīng)收票據(jù)利息＝應(yīng)收票據(jù)面值X利率X時期（月數(shù)）／12例如：某企業(yè)持有一張面值為117000元的商業(yè)匯票，年利率為9．6％，票據(jù)的出票日為3月31日，票據(jù)期限四個月，到期日為7月31日。如3月2日簽發(fā)承況的期限為180天的商業(yè)匯票，其到期日為8月29日；1月31日（當(dāng)年2月份為28天）簽發(fā)承兌的期限為3月2日、4月1日、5月1日。商業(yè)匯票自承兌日起生效，其到期日是由票據(jù)有效期限的長短來決定的。此外，應(yīng)付賬款的范圍還包括物品、材料、零件、商品、加工工資等，也就是購買進(jìn)來的東西，不管是原封不動地賣掉，或加工后再賣掉，只要是未支付的款項(xiàng)都是應(yīng)付賬款。實(shí)際上，客戶如果訂購超出以往的購買量時，任何人都會感到疑惑。這套標(biāo)準(zhǔn)包括收入、信用歷史以及其他因素。因此，除了應(yīng)查核各種帳簿或憑證之外，更要對客戶確認(rèn)余額。3． 相互抵扣的收款，必須經(jīng)由主管的認(rèn)可才能開立收據(jù)。（14）期末日前后的收款，要將客記分戶總款與現(xiàn)金、存款出納賬、銀行存款對賬單、應(yīng)收票據(jù)登記簿相互核對，并檢討期末結(jié)算處理手續(xù)的妥當(dāng)性。 （7）著手各銷售部門、各客戶等的應(yīng)收賬款余額與周轉(zhuǎn)率的年度比較，以及預(yù)算實(shí)績的比較，若有顯著的變動，則應(yīng)調(diào)查原因，并檢討其妥當(dāng)性。即作成借記“呆賬損失”；貸記“備抵呆帳”之分錄。附7應(yīng)收帳款的回收應(yīng)收賬款的回收方法：1． 收受現(xiàn)金、票據(jù)等；2． 與客戶的債務(wù)相抵扣。由于在籌措資金時應(yīng)確認(rèn)利息額的大小，此時尚無法正確估計賬款的收回日，只能預(yù)先估計借款天數(shù)。借：抵借應(yīng)收賬款 10000 貸：應(yīng)收賬款 10000同時：借：銀行存款 8000 貸：信貸公司借款 8000（2） 一個月后收回現(xiàn)款9000元，發(fā)生銷貨退回1000元借：銀行存款 9000．00產(chǎn)品銷售收入 854．70應(yīng)交稅 145．30 貸：抵借應(yīng)收賬款 10000．00（3） 歸還信貸公司借款8000元，并按日利率0．3％支付利息元。企業(yè)以應(yīng)收賬款作抵押取得借款，可能只將應(yīng)收賬款作抵押，也可能以應(yīng)收賬款抵押的同時，以開具票據(jù)的方式作出還款的承諾。在比較活躍的資金市場，會產(chǎn)生一些專門從事資金融通業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，通過收購股票、債券等形式，向企業(yè)提供資金；也可能通過收購企業(yè)的應(yīng)收賬款或以企業(yè)稱為信貸公司。在注銷某一客戶應(yīng)收賬款的同時，把壞賬損失列為發(fā)生期的管理費(fèi)用。此時，從法律角度講，債務(wù)關(guān)系尚存在，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上講，債款已不能收回，會計上出于謹(jǐn)慎考慮，確認(rèn)壞賬損失。因此賒銷即有利益又有成本。 每種應(yīng)收項(xiàng)目都是獨(dú)立的總分類帳帳戶，并可在必要時設(shè)立明細(xì)分類帳。這意味著如果借款人于到期日不能償還借款。應(yīng)收帳款是顧客及企業(yè)的金額。31 / 32附1應(yīng)收會計崗位職責(zé)1． 分類匯總應(yīng)收帳款會計事項(xiàng)的核對工作。 應(yīng)收項(xiàng)目的兩種主要類型是應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)。這種票據(jù)可以要求債務(wù)人擔(dān)保償還貸款。長期應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款資產(chǎn)負(fù)債表的流動資產(chǎn)之后，固定資產(chǎn)之前列報。但當(dāng)購買方享受現(xiàn)金折扣時，會計處理如下：借 銀行存款 XXX 財務(wù)費(fèi)用 XXX（現(xiàn)金折扣數(shù)） 貸 應(yīng)收賬款 XXX附4壞帳的確認(rèn)應(yīng)收賬款初次 確認(rèn)的入帳金額并不意味著都能收回，由于債務(wù)人的種種原因，其中有一部分可能無法收回，對債權(quán)人來講是一種損失，即為壞賬損失。2． 債務(wù)人逾期履行其償債義務(wù)，且有明顯跡象表明無法收回。直接轉(zhuǎn)銷法下，企業(yè)要等到信用部門確定顧客的款項(xiàng)不可收回時，才對壞賬進(jìn)行會計處理，確認(rèn)為壞賬。所謂應(yīng)收賬款的融通，是指企業(yè)通過應(yīng)收賬款的抵借或讓售等方式籌集資金的行為。借款利息一般根據(jù)實(shí)際取得的借款額按日計算。上例中，安安公司對應(yīng)收賬款采用總價法核算，根據(jù)發(fā)生的有關(guān)應(yīng)收賬款抵借的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：（1） 先以應(yīng)收賬款10000元作為抵押，向某信貸公司取得80％的借款，計8000元。利息是企業(yè)因籌措資金而負(fù)擔(dān)的資金使用費(fèi)，一般按籌措的資金額、
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