應(yīng)收帳款與應(yīng)收票據(jù)-全文預(yù)覽
【正文】 前委托開(kāi)戶銀行收款。票據(jù)期限按日表示時(shí)，票據(jù)的期限不考慮月數(shù)，統(tǒng)一按票據(jù)的實(shí)際天數(shù)計(jì)算。票據(jù)期限按月表示時(shí)，票據(jù)的期限不考慮各月份實(shí)際天數(shù)多少，統(tǒng)一按次月對(duì)日為整月計(jì)算。鑒于以上所述，為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，企業(yè)收到的商業(yè)匯票以票據(jù)面值入賬。付款常出差錯(cuò)的話，很可能會(huì)導(dǎo)致公司信用的低落，也可能會(huì)發(fā)生重復(fù)付款之類(lèi)的錯(cuò)誤或不當(dāng)?shù)男袨?。由于地持續(xù)性的交易，所以通常都是每個(gè)月款一次，例如雙方約定“月底結(jié)算，于次月10日付款”等條件。授權(quán)信度管理的效果有：定期收集重要客戶之情報(bào)；了解公司在客戶眼中的分量，對(duì)客的應(yīng)對(duì)方式可以有所差別化；事前察知購(gòu)買(mǎi)量急增之企業(yè)異樣的前兆；對(duì)營(yíng)業(yè)員或銷(xiāo)售人員等而言，是教育、訓(xùn)練的最有效方式。當(dāng)然，資金少的小規(guī)模企業(yè)與股票上市的大企業(yè)要相較，在信用程度上就大不相同了，在調(diào)查客戶的信用程度之后，對(duì)于交易的金額就可設(shè)定等級(jí)。有及時(shí)付款的客戶，則取消或減少他們的信用額。多數(shù)有交較高比例賒銷(xiāo)額的公司都有獨(dú)立的信用部門(mén)。除此之外，作為債權(quán)管理上的資料，還要定期作年齡調(diào)查表，并經(jīng)常定期評(píng)估客戶管理卡。附14債權(quán)管理的注意事項(xiàng)債權(quán)管理的重點(diǎn)：1． 應(yīng)收賬款余額差異之掌握；2． 年齡調(diào)查表的作成；3． 客戶管理卡的作成。在內(nèi)部牽制方面，應(yīng)收賬款的回收業(yè)務(wù)，可以說(shuō)是必須非常小必的業(yè)務(wù)之一。附10應(yīng)收賬款的回收手續(xù)應(yīng)收賬款的回收手續(xù)的檢查重點(diǎn)：1． 收款經(jīng)辦者不得兼辦下列業(yè)務(wù)：（1） 送貨單之作成與請(qǐng)款單之開(kāi)立；（2） 客戶分戶總賬與收款分類(lèi)賬之記賬；（3） 折讓、回提、銷(xiāo)售費(fèi)用、賠償費(fèi)用之認(rèn)可；（4） 不良債權(quán)之償還的認(rèn)可；（5） 郵件的開(kāi)封。商品、產(chǎn)品等一旦出貨了，對(duì)于應(yīng)收的貨款，就必須向?qū)Ψ缴暾?qǐng)給付貨款。（12）關(guān)于外幣的應(yīng)收賬款，應(yīng)確認(rèn)是否依規(guī)定的基準(zhǔn)兌換本國(guó)貨幣。（8）確認(rèn)對(duì)客戶的應(yīng)收賬款的余額。（4） 關(guān)于客戶分戶總賬戶頭的貸方交易項(xiàng)目，必須做下列手續(xù)：① 應(yīng)收帳款的收回，應(yīng)與相對(duì)科目的分類(lèi)賬查對(duì)：② 關(guān)于銷(xiāo)貨退回、折讓、回扣等，應(yīng)與銷(xiāo)貨扣除項(xiàng)目的分類(lèi)賬查對(duì)；③ 關(guān)于呆帳的處理，應(yīng)與呆賬申請(qǐng)書(shū)、匯議書(shū)、重健計(jì)劃、債權(quán)者會(huì)議錄等查地，并確認(rèn)處理的妥當(dāng)性；④ 上述①~③以外的交易，應(yīng)與憑證資料相核對(duì)，并確認(rèn)手續(xù)與會(huì)計(jì)處理的妥當(dāng)性。附8應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收帳款的管理是保證應(yīng)收賬款回收的一個(gè)重要方面。例如，票據(jù)拒付或遭受重大事故或?yàn)?zāi)害。而應(yīng)收賬款通常在一定的期間內(nèi)會(huì)收回。發(fā)生銷(xiāo)貨折讓、銷(xiāo)貨退回等業(yè)務(wù)時(shí)，借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”等科目，貸記“應(yīng)收扣留款”科目。企業(yè)將應(yīng)收賬款讓售后，應(yīng)收賬款的所有權(quán)發(fā)生改變，同時(shí)將應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)給了信貸公司?？哿艨钫紤?yīng)收賬款總額的比率，由讓售企業(yè)與信貸公司協(xié)商確定，一般不超過(guò)應(yīng)收賬款總額的20％應(yīng)收賬款總額扣除最大現(xiàn)金折扣額、手續(xù)費(fèi)以及扣留款后的余額，即為企業(yè)讓售應(yīng)收賬款后，可向信貸公司取得的籌款總額，包括企業(yè)籌措資金的本金和利息兩部分。手續(xù)費(fèi)主要用于信貸公司支付收取應(yīng)收賬款的費(fèi)用，并用以應(yīng)付無(wú)法收回賬款的風(fēng)險(xiǎn)。歸還信貸公司借款并支付利息時(shí)，按歸還借款的本金借記“信貸公司貸款”或“應(yīng)付信貸公司票據(jù)”科目，按支付的利息借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按本息合計(jì)金額貸記“銀行存款”科目。待企業(yè)收到應(yīng)收賬款后，再將借款歸還信貸公司，并支付一定的利息。比率的大小根據(jù)賒購(gòu)方的信譽(yù)程度以及借款企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等因素確定，一般30％~80％不等，其中，以總價(jià)法核算應(yīng)收賬款的，比率稍低；以?xún)魞r(jià)法核算應(yīng)收賬款的，比率同。1． 應(yīng)收賬款的低借一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)以應(yīng)收賬款抵借方式取得借款時(shí)，低借合同主要是規(guī)定借款限額和借款期限。在金融業(yè)比較發(fā)達(dá)的情下，因此務(wù)經(jīng)營(yíng)的需要，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)暫時(shí)的資金緊缺，而又不能及時(shí)從銀行取得信用借款或以其他財(cái)產(chǎn)抵押借款時(shí)，可以利用應(yīng)收賬款的融通業(yè)務(wù)籌集所需資金。直接沖銷(xiāo)法應(yīng)用起來(lái)十分簡(jiǎn)單，如果壞賬損失金額不大，它也不會(huì)引起太大的錯(cuò)誤。壞賬費(fèi)用必須加以計(jì)量、記錄和列報(bào)。這是為什么呢？一方面是為了增加收入，另一方面是因?yàn)樾∑髽I(yè)常與顧客有一種私人關(guān)系，在這種情況下，顧客更易付款。從法律角度講，債務(wù)關(guān)系已不復(fù)存在了。這樣，隨著銷(xiāo)售額的增加，收入和利潤(rùn)也會(huì)增加。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，賒銷(xiāo)成立時(shí)按未扣減現(xiàn)金折扣的金額作為應(yīng)收帳款的入賬金額，即采用總價(jià)法。當(dāng)購(gòu)貨方在折扣期內(nèi)付款時(shí)，買(mǎi)方享受的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)費(fèi)用應(yīng)收賬款中支出。通常它是一種長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目，但如果收款期是一年或更短，則為流動(dòng)資產(chǎn)。 一年或一年以?xún)?nèi)到期的應(yīng)收票據(jù)是流動(dòng)資產(chǎn)，期限超過(guò)一年的票據(jù)是長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目。這種稱(chēng)之為期票的書(shū)面文件是應(yīng)收項(xiàng)目的證據(jù)。 應(yīng)將應(yīng)收賬款與應(yīng)計(jì)項(xiàng)目、票據(jù)以及其他資產(chǎn)區(qū)分開(kāi)來(lái)，因?yàn)閼?yīng)收帳款與企業(yè)的生命線――銷(xiāo)售收入或服務(wù)收入相關(guān)。他們主要是由出售商品和勞務(wù)以及貸款而產(chǎn)生的。3． 進(jìn)行應(yīng)收帳款監(jiān)督，向拖久債務(wù)的信用顧客追款。2． 計(jì)算應(yīng)收帳款和存貨決策增加的現(xiàn)金流量，比較可供選擇的應(yīng)收帳款和存貨決策NPV。附件2：應(yīng)收項(xiàng)目分類(lèi) 應(yīng)收項(xiàng)目的內(nèi)容包括:1. 應(yīng)收帳款2. 應(yīng)收票據(jù)3. 預(yù)付款項(xiàng)4. 其他應(yīng)收款 應(yīng)收項(xiàng)目是對(duì)企業(yè)和個(gè)人在貨幣上的要求權(quán)。他們有時(shí)也是被稱(chēng)之為應(yīng)收貿(mào)易款項(xiàng)，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)。應(yīng)收票據(jù)是債務(wù)人以書(shū)面形式向債權(quán)人許諾于將來(lái)一特定日期――到期日支付一筆特定金額聽(tīng)款項(xiàng)。貸款人對(duì)其某項(xiàng)資產(chǎn)有要求權(quán)。 其他應(yīng)收款是一些雜項(xiàng)，包括給職員和子公司的貸款。附3應(yīng)收帳款的計(jì)算應(yīng)收帳款有三種情況：1． 不存在商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣；2． 存在商業(yè)折扣；3． 存在現(xiàn)金折扣；相應(yīng)的處理：1． 商業(yè)折扣不應(yīng)包含在應(yīng)收帳款入帳金額之內(nèi)2． 現(xiàn)金折扣實(shí)質(zhì)上是理財(cái)活動(dòng)。 現(xiàn)金折扣是指銷(xiāo)貨方為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方早日償還賒欠貨款，允諾在一定的還款期限內(nèi)給予的折扣優(yōu)惠，如2／10，n／30即指在10天還款可扣減貨款的2％。不愿意或不能立即付款購(gòu)買(mǎi)商品的顧客可以賒購(gòu)商品。那么，什么時(shí)候我們可以確認(rèn)這是一筆壞賬呢？1． 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)
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