論文--淺談企業(yè)應(yīng)收帳款管理(編輯修改稿)
2025-02-09 18:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 下尤為明顯。有些企業(yè)將應(yīng)收賬款管理的責任劃歸到企業(yè)財務(wù)部門，這更是一種管理上權(quán)責不分的表現(xiàn)。財務(wù)部門的責任是進行財務(wù)管理，其活動內(nèi)容主要是對企業(yè)融資、投資和利潤分配活動的統(tǒng)籌規(guī)劃和安排。三、應(yīng)收賬款的管理措施（一）建立信用管理部門及客戶資信管理體系，制定合理的信用政策設(shè)置獨立的資信管理部門企業(yè)應(yīng)設(shè)置在總經(jīng)理或董事長直接領(lǐng)導下相對獨立的資信管理部門，該部門主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后管理。建立客戶資信管理體系，科學評估客戶的資信等級客戶的資信等級通常取決于 5個方面，即客戶的品質(zhì)、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)。企業(yè)可以通過與客戶的日常交往，通過公共信息渠道及利用專業(yè)機構(gòu)對客戶進行資信調(diào)查等獲取相關(guān)資料，然后對獲取的相關(guān)資料進行整理、分析，建立客戶數(shù)據(jù)庫，科學評估客戶的資信等級，對于不同信用等級的客戶，在銷售時采取不同的信用政策。例如：客戶檔案中應(yīng)包括：客戶名稱、聯(lián)系電話、聯(lián)系地址、業(yè)務(wù)負責人、法定代表人、營業(yè)執(zhí)照登記號、納稅人代碼等。除上述基礎(chǔ)資料外，還需著重記錄客戶的財務(wù)狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應(yīng)的信用等級。等級可分為 A、 B、 C三等， A級為規(guī)模較大、歷史往來記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業(yè)；B級為資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況一般，有一定資產(chǎn)作抵押，在以往交易中經(jīng)催收能結(jié)清貨款的企業(yè)； C為信譽差、財務(wù)狀況差、又無資產(chǎn)抵押的企業(yè)。但需注意的是，信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，企業(yè)在銷售時就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式， A、 B類客戶都可采取賒銷方式，只不過是在賒銷額和期限上有所區(qū)別，賒銷額度的確定可根據(jù)收益與風險對等原則、客戶營運資本凈額的一定比例或客戶清算價值的一定比例來確定。在信用期限的確定上，企業(yè)可根據(jù)行業(yè)慣例進行，或者是采用邊際收益法和凈現(xiàn)值流量法來確定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相應(yīng)的機會成本、管理成本和壞賬損失成本為標準。對于 C類客戶，一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進行貨款結(jié)算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。一般地，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往會附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話，可享受一定的折扣優(yōu)惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。 制定合理的信用政策信用條件指企業(yè)接受客戶信用定單時所提出的付款要求。主要包括：（ 1）信用期限信用期限是指企業(yè)允許客戶從購貨到支付貨款的時間間隔。企業(yè)產(chǎn)品銷售量與信用期限之間存在著一定的依存關(guān)系。通常，延長信用期限，可以在一定程度上擴大銷售量，從而增加毛利。信用期限越長，越有利于銷售，但機會成本會增加，收賬費用會增加，壞賬損失也會增加。例如：某企業(yè)允許顧客在購貨后的50天內(nèi)付款，即此企業(yè)的信用期為50天。信用期過短話，不足以吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降；信用期過長，對銷售額增加固然有利，但只顧及銷售增長而盲目放寬信用期間，所得的收益有時會因延長信用期后產(chǎn)生的費用造成利潤的減少，甚至將所有的利潤抵消。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當?shù)男庞闷凇＃?2）現(xiàn)金折扣率現(xiàn)金折扣實際上是對現(xiàn)金收入的扣減?，F(xiàn)金折扣有利于應(yīng)收賬款的盡快收回。當然應(yīng)將加速收款所得到的收益與付出的現(xiàn)金折扣成本結(jié)合起來考察。如果加速收款帶來的機會收益能夠綽綽有余地補償現(xiàn)金成本，企業(yè)就可以采取現(xiàn)金折扣或進一步改變當前的折扣方針，反之，現(xiàn)金優(yōu)惠條件便被認為是不恰當?shù)?。例如：?2 / 10， n / 45”，表示若客戶在發(fā)票開出后的10日內(nèi)付款，可以享受 2 %的現(xiàn)金折扣；如果放棄折扣優(yōu)惠，則全部款項必須在 45日內(nèi)付清。在此， 45天為信用期限，10天為折扣期限， 2 %為現(xiàn)金折扣率。（二）強化內(nèi)部控制制度管理 建立賒銷申報制度企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款加強管理，建
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