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正文內(nèi)容

試論企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃范文免費預(yù)覽(編輯修改稿)

2025-01-11 03:09 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 于一個有發(fā)展前景和潛力的企業(yè) ,積極的理財意識無疑更加符合企業(yè)的長期利益。所以 ,構(gòu)建具有適應(yīng)現(xiàn)代水平的企業(yè)財務(wù)管理制度迫在眉睫。全球經(jīng)濟的一體化 ,必然帶來企業(yè)投資、經(jīng)營和理財活動的國際化。企業(yè)在不同國家發(fā)生的經(jīng)濟活動產(chǎn)生的稅收負擔(dān)取決于經(jīng)濟活動所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治經(jīng)濟背景不同而不同 ,這就為企業(yè)進行跨國稅收籌劃提供了條件 。 各專業(yè)畢業(yè)論文范文盡在道客巴巴下載 8 第 3 章 稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用 納稅籌劃作 為納稅人的一種權(quán)利,已經(jīng)被越來越多的企業(yè)管理者和財務(wù)人員接受和運用。稅收籌劃技術(shù)主要有免稅、減稅、使用稅率差異、延期納稅以及扣除等。在 現(xiàn)代 企業(yè)管理實際操作中,合理利用各種稅收籌劃技術(shù)將對企業(yè)利益的獲得產(chǎn)生重要的影響 。 通過免稅技術(shù)手段實現(xiàn)財務(wù)利益 免稅是國家對特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況所給予納稅人完全免稅的照顧或獎勵措施。免稅可 以是國家的一種稅收照顧方式 ,也可以是國家出于政策需要的稅收獎勵方式。它是貫徹國家經(jīng)濟、政治、社會政策的經(jīng)濟手段。免稅技術(shù)是指在合法合理的情況下 ,使納稅人成為免稅人或使納稅對象成為免征對象的稅收籌劃技術(shù)。免稅人包括免稅自然人、免稅公司、免稅機構(gòu)等。一般來說 ,稅收是強制性的 ,只要應(yīng)稅行為發(fā)生都要進行納稅。但是 ,納稅人可以成為免征稅收的納稅人即免稅人 ,這樣就直接獲得了相應(yīng)的財務(wù)利益。例如 ,一個國家所得稅法規(guī)定從事工商經(jīng)營活動的企業(yè)都是納稅人 ,但在工業(yè)開發(fā)區(qū)從事工商經(jīng)營活動的企業(yè)可以免征 5 年企業(yè)所得稅 ,設(shè)在工業(yè)開發(fā) 區(qū)從事工商經(jīng)營活動的企業(yè)在 5 年內(nèi)就是免稅人。免稅技術(shù)手段雖然能達到節(jié)稅目的 ,實現(xiàn)財務(wù)利益 ,但是也有不足的地方 : 第一 ,它使用的范圍比較窄。因為免稅技術(shù)手段是針對特定的納稅人、納稅對象及情況的免稅。比如 ,必須從事特定的行業(yè)、在特定的地區(qū)經(jīng)營、要滿足特定條件等等 ,而這些并不是每個納稅人都可以做到的。 第二 ,免稅技術(shù)手段有一定的風(fēng)險性。在能夠運用免稅技術(shù)的企業(yè)投資、經(jīng)營或個人活動中 ,往往有一些是被認為投資收益各專業(yè)畢業(yè)論文范文盡在道客巴巴下載 9 率較低或者風(fēng)險較高的地區(qū)、行業(yè)、項目和行為 ,所以 ,企業(yè)運用免稅技術(shù)有一定的風(fēng)險。比如 ,投資高科技企業(yè)可以得 到免稅待遇 ,但是風(fēng)險也極高 ,非??赡芤蛲顿Y失誤導(dǎo)致投資失敗使免稅變得毫無意義。 通過減稅技術(shù)手段實現(xiàn)財務(wù)利益 減稅是國家對特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎勵措施。減稅也可以是國家對特定納稅人的照顧措施或由于政策需要對特定納稅人的稅收獎勵措施。與免稅一樣 ,減稅也是貫徹國家經(jīng)濟、政治政策的手段。減稅技術(shù)手段是指在合法合理的情況下 ,使納稅人應(yīng)納稅額減少而直接實現(xiàn)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。與繳納全額稅收相比 ,減征稅收越多 ,節(jié)稅越多 ,節(jié)稅的效果也就越好 ,企業(yè)獲得的財務(wù)利益也就越大。 一般來說 ,盡管減稅實質(zhì)上也相當(dāng)于財政補貼 ,但各國也有兩類不同的節(jié)稅方法。一類是出于稅收照顧目的的減稅。比如 ,遭受自然災(zāi)害地區(qū)的企業(yè)、殘疾人企業(yè)等的減稅。這類減稅是一種稅收照顧 ,是國家對納稅人因各種不可抗拒原因造成的財務(wù)損失進行的財務(wù)補償。另一類是出于稅收獎勵的目的 ,減稅是國家對納稅人貫徹國家政策的財務(wù)獎勵。 減稅技術(shù)作為實現(xiàn)財務(wù)利益的一種手段 ,有如下特點。 第一 ,絕對節(jié)稅性。減稅技術(shù)運用的是絕對節(jié)稅原理 ,直接減少納稅人的稅收絕對額 ,屬于絕對節(jié)稅的范圍。 第二 ,納稅技術(shù)非常簡便。減稅技術(shù)無須利用統(tǒng)計等多方面的 知識 ,只要簡單的計算就能知道可以節(jié)減多少稅收。 第三 ,使用范圍較小。減稅仍是對特定的納稅人、征稅對象及情況的減免 ,而這些條件不是每個納稅人在大多情況下都能滿足的。 第四 ,減稅技術(shù)有一定的風(fēng)險性。能夠運用減稅技術(shù)的企業(yè)投資、經(jīng)營或個人活動往往有一些被認為是投資收益較低和高風(fēng)險的地區(qū)、行業(yè)、項目和行為。利用減稅技術(shù)手段應(yīng)盡量爭取減各專業(yè)畢業(yè)論文范文盡在道客巴巴下載 10 稅待遇 ,并使減稅額最大化。盡可能爭取更多稅種獲得減稅待遇 ,并且盡量使減稅期最長化 ,減稅期越長節(jié)稅效果越好。與按正常稅率交納稅收相比 ,減征的稅收就是節(jié)減的稅收 ,而使減稅期最長化能使節(jié)稅最 大化。 通過稅率差異技術(shù)手段實現(xiàn)財務(wù)利益 稅率差異指性質(zhì)相同或相似的稅種適用稅率的不同 ,它主要是出于財政、經(jīng)濟等原因。國家的稅率差異往往是要鼓勵某種類型的企業(yè)和某些特定地區(qū)經(jīng)濟的存在和發(fā)展 ,是國家稅收鼓勵政策的體現(xiàn)。企業(yè)使用稅率的差異來直接實現(xiàn)財務(wù)利益 ,就要利用稅率的差異來直接節(jié)減稅收的稅收籌劃技術(shù)。與按高稅率繳納稅收相比 ,按低稅率少繳納的稅收就是節(jié)減的稅收。只要是出于真正的商業(yè)理由 ,在開放經(jīng)濟下 ,企業(yè)完全可以根據(jù)國家有關(guān)法律和政策決定自己企業(yè)的投資方向 ,達到避稅效果?,F(xiàn)代企業(yè)中的稅率差異是客觀存 在的 ,并且在一定時期內(nèi)是相對穩(wěn)定的。所以在企業(yè)的財務(wù)管理中 ,在其他條件相同的情況下應(yīng)盡量尋求稅率最低化。并且 ,應(yīng)該盡量尋求稅收政策的穩(wěn)定性和長期性。比如 ,政局穩(wěn)定國家的稅收要比政局動蕩國家的稅收穩(wěn)定 ,政策制度穩(wěn)健國家的稅收要比政策制度多變的國家穩(wěn)定。所以 ,企業(yè)應(yīng)盡量尋求穩(wěn)定性 ,使節(jié)稅最大化 。 通過延期納稅技術(shù)手段實現(xiàn)財務(wù)利益 資金的時間價值是財務(wù)管理中必須考慮的重要因素 ,而延期納稅技術(shù)手段直接體現(xiàn)了資金的時間價值。企業(yè)的延期納稅技術(shù)手段是指在合法合理的情況下 ,使納稅人延期繳納稅收而相對節(jié)稅的稅收 籌劃技術(shù)。納稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅總額 ,但是等于得到了一筆無息貸款 ,可增加納稅人的本期現(xiàn)金流量 ,使納稅人在本期有更多的資金擴大流動資本 ,用于資本投資 。由于通貨膨脹、貨幣貶值 ,貨幣有時間價值 ,所以企業(yè)更重視資金的現(xiàn)值。延期納稅技術(shù)手段使企業(yè)獲得更多的稅收收益 ,各專業(yè)畢業(yè)論文范文盡在道客巴巴下載 11 這樣就相對節(jié)減了納稅額 ,實現(xiàn)了財務(wù)收益。由于延期納稅技術(shù)手段主要是利用貨幣的時間價值 ,國家法律法規(guī)對此并沒有特殊要求和規(guī)定 ,所以延期納稅技術(shù)手段幾乎適用于所有的納稅人。由于延期納稅技術(shù)手段利用的是財務(wù)原理 ,所以風(fēng)險并不大。 通 過扣除技術(shù)手段實現(xiàn)財務(wù)利益 扣除原意指從原數(shù)額中減去一部分。稅收中狹義的扣除指從計稅金額中減去一部分 ,以求出應(yīng)稅金額。稅收中廣義的扣除是指從應(yīng)計稅額中減去一部分 ,即“稅額扣除”、“稅收抵扣”、“稅收抵免”??鄢夹g(shù)的扣除是狹義的扣除 ,即指從計稅金額中減去各種扣除項目金額 ,來求出應(yīng)稅金額??鄱惻c特定使用范圍中的免稅、減稅不同 ,扣稅規(guī)定普遍適用于所有的納稅人。比如 ,我國的《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定 ,在計算應(yīng)納稅所得額時 ,所有納稅人準(zhǔn)予扣除與其取得收入有關(guān)的成本、費用、稅金和損失的金額及投資于國庫券的利息收入等 ,這樣就使企業(yè)間接獲得了財務(wù)利益??鄢夹g(shù)主要是說在合法合理的情況下 ,使扣除額增加而直接節(jié)稅 ,或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)??鄢夹g(shù)可用于絕對節(jié)稅 ,即通過扣除減少計稅絕對額 。也可以用于相對節(jié)稅 ,即通過合法和合理的分配各個計稅期間的費用扣除和虧損沖抵 ,增加納稅人的現(xiàn)金流量 ,起到延期納稅作用 ,從而相對的節(jié)稅。在這一點上 ,與延期納稅技術(shù)原理有類似之處??鄢夹g(shù)較為復(fù)雜 ,稅法中的各種扣除、沖抵規(guī)定是最為繁瑣復(fù)雜的 ,也是變化最大的 ,所以它的應(yīng)用也是比較復(fù)雜的 ,但它的使用范圍較大??鄢沁m用于所有納稅 人的規(guī)定 ,幾乎每個納稅人都能采用這種辦法節(jié)稅。在其他條件相同的情況下 ,扣除的項目越多 ,應(yīng)納稅額越小 ,節(jié)減稅收越多。同樣 ,扣除的金額越大 ,應(yīng)納稅金額就越小 ,節(jié)減稅收也越多。 各專業(yè)畢業(yè)論文范文盡在道客巴巴下載 12 第 4 章 稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理 中 應(yīng)注意 的問題 企業(yè)方面 企業(yè)稅務(wù)籌劃意識落后,主要表現(xiàn)在: 于我國長期受計劃經(jīng)濟體制的影響,片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性,在征納關(guān)系中突出國家的權(quán)威性,忽視納稅主體在依法納稅過程中的合法權(quán)益。企業(yè)的目標(biāo)是多交稅,創(chuàng)業(yè)績,在納稅越多越光榮的大環(huán) 境下,通過通過納稅籌劃減少稅負又說國家的利益,此舉并不光彩,因此心存疑慮,不注重企業(yè)自身的理財,減輕稅收負擔(dān),實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益最大化。客觀環(huán)境的約束和企業(yè)自身觀念的局限性使稅收籌劃無從談起。 由于稅收籌劃引入我國的歷史較短 ,加之概念不統(tǒng)一 ,致使納稅人對稅收籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認定稅收籌劃就是偷逃稅款 ,是背離國家收稅意圖的 ,是國家稅法所不允許的 ,損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態(tài)度很謹(jǐn)慎 ,他們擔(dān)心在我國的稅收環(huán)境下 ,稅收籌劃能否真正起到作用。這兩種觀念嚴(yán)重阻 礙了稅收籌劃的策略研究在我國的發(fā)展。對于稅務(wù)機關(guān)而言 ,則表現(xiàn)為對納稅人進行稅收籌劃的不信任。因為 ,很多人明則進行稅收籌劃 ,實則在偷稅 ,破壞了稅法的嚴(yán)肅性 ,損害了國家利益。所以 ,稅務(wù)機關(guān)對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒 ,也從一定程度制約了稅收籌劃的發(fā)展。 有些企業(yè)較為輕視稅務(wù)籌劃,對其關(guān)注不夠,沒有將其放在重要地位。尤其是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo),當(dāng)涉及到納稅籌劃問題時,總認為這是財務(wù)人員應(yīng)履行的職責(zé),認識不到他們是否參與納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的影響與重要性。 各專業(yè)畢業(yè)論文范文盡在道客巴巴下載 13 企業(yè)納稅籌劃的水平較低,主 要表現(xiàn)在: 納稅籌劃意識和行動是建立在納稅人熟悉并稅法知識基礎(chǔ)之上。而我國多數(shù)企業(yè)對稅法了解不多也不透,不少企業(yè)的中層管理者和財務(wù)人員對稅收問題只是略知一二。由于信息閉塞,對稅收政策不能及時掌握和運用,時常出現(xiàn)大意違規(guī)現(xiàn)象。有不少企業(yè)對自身有什么納稅維護權(quán)利、該叫什么稅、如何交等稅務(wù)管理內(nèi)容和問題似懂非懂,只能被動的接受稅務(wù)部門的處理和指示,也因常常出錯稅務(wù)部門處罰,產(chǎn)生不必要的損失。 企業(yè)開始納稅籌劃的時間比較晚,實踐經(jīng)驗還很不足,業(yè)務(wù)操 作水平尚處于較低層次,甚至某些由稅務(wù)中介機構(gòu)提供的納稅籌劃實際上是違法行為。離真正意義上的企業(yè)納稅籌劃相距甚遠。同時企業(yè)納稅籌劃的方法不夠多樣,方案不夠豐富,不能完全滿足實踐的需要,導(dǎo)致某些企業(yè)甚至是大型企業(yè)或上市公司在運用納稅籌劃時片面套用或引用其他企業(yè)的納稅籌劃方法,或單純
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