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正文內(nèi)容

審計(jì)學(xué)經(jīng)典案例(編輯修改稿)

2024-10-25 08:08 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 但是,王某可以利用B公司的資料,找出上述的錯(cuò)誤,指明其內(nèi)部控制制度的不足,并要求其更正上述錯(cuò)誤,做出調(diào)整分錄。案例3:審計(jì)人員職業(yè)道德CC公司在短短的半年多時(shí)間里,非法集資十多億元。中國人民銀行等有關(guān)部門察覺其所作所為后,發(fā)出通報(bào),請(qǐng)問:耿某和劉某違反了那些職業(yè)道德規(guī)范。參考答案:耿某和劉某接受被審單位宴請(qǐng),違反了獨(dú)立的原則,未經(jīng)過審計(jì)便出具審計(jì)報(bào)告違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派工作責(zé)任心不強(qiáng)的人員,違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則。案例1廣生公司2011年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表顯示,其應(yīng)收帳款余額為20萬元備抵壞帳6000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師小王國運(yùn)用所有的審計(jì)程序?qū)徍肆松鲜鰞蓚€(gè)帳戶,認(rèn)為表述恰當(dāng),(1)小王應(yīng)如何取得證據(jù)這一損失發(fā)生在 2011年,而不是在2012年?(2)那些證據(jù)將成為調(diào)整2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)?參考答案:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過取得有關(guān)部門對(duì)火災(zāi)的鑒定報(bào)告,來證實(shí)火災(zāi)確實(shí)發(fā)生在2012年而不是在2011年。如消防保險(xiǎn)以及公安部門等。(2)根據(jù)這些報(bào)告日期,可以基本確認(rèn)壞帳發(fā)生在2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)算日之后,所以可確認(rèn)2011年廣生公司財(cái)務(wù)狀況良好,欠款可以收回。故2011年不應(yīng)增加提取壞帳準(zhǔn)備。但由于該項(xiàng)損失重大,因此,應(yīng)在2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中予以說明,或者另行編制調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供參考,揭露隆新公司無力償債后對(duì)廣生公司財(cái)務(wù)狀況的影響。案例22011年2月31日,助理人員小張經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王玲的安排,前去廣生公司驗(yàn)證存貨的賬面余額。在盤點(diǎn)前,小張?jiān)谶^道上聽?zhēng)讉€(gè)工人在議論,(1)引述工人在過道上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的議論是否應(yīng)列入工作底稿?(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王玲是否已盡到了責(zé)任?(3)對(duì)于銀行的指控,這些工作底稿能否支持或不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的抗辯立場(chǎng)?(4)銀行的指控是否具有充分證據(jù)?請(qǐng)說明理由。參考答案:(1)工人議論并非是有效證據(jù),但提供了審計(jì)線索與范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有擴(kuò)大審計(jì)程序而只是簡(jiǎn)單地詢問公司主管,顯屬冒昧。(2)不稱職,王玲沒有利用專門的審計(jì)程序去追查審核存貨中有否變質(zhì)問題,又沒有在工作底稿上刪取那些不負(fù)責(zé)任的字眼,以致混淆了工作底稿與審計(jì)結(jié)論之間的結(jié)論關(guān)系。(3)有損注冊(cè)會(huì)計(jì)師的抗辯立場(chǎng)。從工作底稿看,說明注冊(cè)會(huì)計(jì)缺乏信心,且對(duì)證據(jù)的判斷有誤。已有的審計(jì)證據(jù)無法支持審計(jì)結(jié)論。(4)審計(jì)程序雖然基本合理,但沒有完全遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則。特加別是在證據(jù)方面,缺乏專業(yè)判斷能力。因此,盡管沒有重大過失,但還是存在一般過失。案例4朱琳在彩虹公司從事會(huì)計(jì)工作10年有余,她對(duì)工作的忘我精神和高度的責(zé)任感,深得公司其他員工和老板的贊譽(yù)。問題:導(dǎo)致朱琳有機(jī)可乘的主要原因是什么?參考答案 :主要原因是內(nèi)部控制不健全,沒有執(zhí)行充分的不相容職務(wù)分離。寄送賬單與登記銷售是不相容職務(wù),收款與登記也是不相容職務(wù),集于朱琳一身,給她創(chuàng)造了侵吞銷售款而又不容易被發(fā)現(xiàn)的機(jī)會(huì)。案例5最近,當(dāng)您和您的家人到永和豆?jié){店吃早點(diǎn)時(shí),發(fā)現(xiàn)該店有一套特殊的管理方法。您先到點(diǎn)菜臺(tái)點(diǎn)菜,服務(wù)小姐問您一共幾位,坐哪一桌,(1)永和豆?jié){店設(shè)立的控制措施屬于何種類型?(2)永和豆?jié){店的老板應(yīng)如何評(píng)價(jià)該控制措施的效果?(3)永和豆?jié){店設(shè)立這些控制措施,的哪些成本和效益?參考答案:(1)永和豆?jié){店設(shè)立的控制屬于控制程序,如不相容職務(wù)分離,點(diǎn)菜臺(tái)可以對(duì)收銀臺(tái)形成牽制,收銀臺(tái)收到的款項(xiàng),必須與點(diǎn)菜臺(tái)電腦中的總金額相符。(2)評(píng)價(jià)該控制措施的效果,應(yīng)該看菜是否會(huì)送給錯(cuò)誤的客人,收款是否會(huì)發(fā)生差錯(cuò)。即當(dāng)天的點(diǎn)菜臺(tái)電腦中的總金額與當(dāng)天的收款總額是否相符。(3)成本是需要添置一臺(tái)電腦,同時(shí)設(shè)立點(diǎn)菜臺(tái)和收銀臺(tái)增加了人工成本。收益在于使店內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)通暢,菜能準(zhǔn)確及時(shí)地送到客人桌上,客人離開時(shí)不會(huì)忘記向客人收錢,提高了經(jīng)營效率和效果,最重要的是收銀臺(tái)收到的現(xiàn)金能夠得到控制,不至于被收銀臺(tái)的服務(wù)小姐中飽私囊。銷售與收款循環(huán)審計(jì)案例案例2注冊(cè)會(huì)計(jì)師王成在審查某企業(yè)的應(yīng)收帳款帳戶時(shí)發(fā)現(xiàn):(1)有一筆會(huì)計(jì)分錄為借:應(yīng)收帳款65000貸:應(yīng)付工資65000(2)該年12月31日銷售產(chǎn)品3000臺(tái),以應(yīng)收帳款600,000元入帳。經(jīng)查,當(dāng)日倉庫中沒有這么多產(chǎn)品。(3)12月20日565號(hào)轉(zhuǎn)帳憑證的會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)收帳款——A公司800,000貸:產(chǎn)品銷售收入800,000轉(zhuǎn)帳憑證下未付原始單據(jù)。問題:(1)該企業(yè)可能存在什么問題?(2)王成應(yīng)如何審查上述帳項(xiàng)?解答:1)該筆分錄中貸方科目為“應(yīng)付工資”,不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定,2)倉庫中沒有這么多產(chǎn)成品,有可能是虛構(gòu)銷售收入。3)轉(zhuǎn)帳憑證下未附原始單據(jù),可能是虛構(gòu)應(yīng)收帳款,以虛增銷售收入粉飾利潤。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題,王成應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行有關(guān)的帳項(xiàng)調(diào)整。3(((第三篇:如何理解密切關(guān)系和事務(wù)所項(xiàng)目合伙人輪換的重要性,事務(wù)所內(nèi)部對(duì)相應(yīng)負(fù)責(zé)的合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目經(jīng)理按照一定的年限實(shí)行輪換。:(1)可以維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性和客觀性:這體現(xiàn)在兩方面:首先,可以避免會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)師與客戶形成過于密切的關(guān)系。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)師較長時(shí)間地為同一客戶服務(wù)可能會(huì)使會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)客戶形成依賴,并會(huì)導(dǎo)致兩者的利益緊密的捆綁在一起,形成事實(shí)上的商業(yè)合作伙伴關(guān)系。會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)將自身與客戶的“雙贏”作為首要目標(biāo),而置法律、職責(zé)、良心與廣大投資者的利益于不顧,對(duì)客戶做出各種妥協(xié)甚至協(xié)助造假,從而影響到審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性;其次,可以避免被客
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